多种支付方式下企业资金风险防控

多种支付方式下企业资金风险防控

曹继鑫

中国石化销售有限公司山东石油分公司 山东济南

摘要

随着互联网金融业务的快速发展，仅凭一部手机扫码即可完成支付的消费模式已成为时代主流。支付宝和微信等支付方式“以客户体验为中心”的理念在移动支付产业和其他互联网金融领域体现得淋漓尽致。杭州市率先宣布建设无现金城市，随后其他城市也纷纷加入无现金城市队伍。科技发展日新月异，支付花样不断翻新，企业收款方式也随之丰富多样。为适应客户需求，企业不得不为效益最大化而增加多种收支手段，造成对账、清账难度加大，资金管控风险增加。本文从多种支付手段下的企业资金风险管理方面存在的问题以及针对存在问题的防范措施进行了简要阐述。

关键词：资金风险；支付方式；内部控制

1. 资金风险分类

根据企业资金流向，可将资金风险分为：资金支付风险，资金收取风险以及投资理财风险。

（1）资金支付风险。资金支付风险是指企业支付资金过程中发生的风险，包括企业网络被黑客攻击导致网银密码被盗、网银盾保管不善、企业财务人员监守自盗等等。企业资金管理工作的重心为防范化解资金支付风险，确保资金安全。

（2）资金收取风险。资金收取风险是指企业生产经营活动中收取资金发生的风险，包括收到假币、收款二维码被恶意更换、收款POS机被恶意篡改等，还包括不法分子通过企业账户套取资金或洗钱的风险，如不法分子将黑钱或者虚构合同套取的银行贷款以购买商品或接受劳务为由主动汇入企业账户，然后以各种理由要求退款至其指定的其他银行账户。企业以赊销方式销售产品或提供劳务，购买方无力偿付货款导致资金无法回笼也属于资金收取风险。

（3）投资理财风险。投资理财风险是指企业购买理财产品所带来的本金和收益不确定性风险。理财产品与银行存款不同，其存在本金损失的风险。

2. 企业资金风险管理存在的问题

（1）风险意识欠缺。

企业财务人员缺乏相关的资金风险防范意识，未及时收集与企业资金收支业务相关的原始凭据，有些企业未设立专职法律事务岗位，致使付款审批环节缺乏专业人员的审核与监督，增加了资金支付安全隐患。开通企业版网上银行业务的，财务人员付款操作结束后未及时拔出网银盾，甚至将网银密码写在网银盾上，存在极大的资金安全风险。有些企业没有专业的IT人员对企业网络进行专业维护，存在安全漏洞，易被黑客攻击。

企业经营管理人员风险意识淡薄，未将收款二维码或收款POS机置于监控范围内，存在收款码被更换或POS机被恶意篡改的风险，导致收入资金损失。有些企业员工未将收取的营业资金及时投入保险柜，或保险柜关闭后未随手乱码，存在资金被盗抢风险。收款人员责任心不强，未认真辨别钱币真伪，存在收取假币的风险。企业在开展赊销业务前，未对客户进行系统地信用评级，由于客户无力偿付或故意拖欠货款，导致资金无法回笼，形成坏账，给企业造成资金损失。

为提高市场占有率，实现规模经济效益，企业会进行对外投资。投资项目决策前，有些企业缺乏全面客观地市场调研和尽职调查，抑或缺乏足够的资金支持项目实施，导致投资新项目时资金链断裂，危及企业的生存和发展。进行投资决策时，有些企业缺乏对投资项目未来回报率和回收期的预测，导致投资项目产生大额经济损失，损害企业整体利益。

（2）内控制度不够完善。

企业内部控制制度不健全，缺乏相应的制衡机制。虽然有些企业建立了资金管理相关的内控制度，但不够健全或可操作性不强等。当某一环节缺失造成资金损失时，仅局限于作为一般性管理缺陷确认，未及时修订相关资金管理制度，堵塞管理漏洞。企业内部控制活动未全部包含企业内部交易授权、不相容岗位职责、业务流程、控制标准、规章制度等所有业务，存在空白点。企业内部存在权责不清，对授权和分配无明确规定，不相容岗位未及时调整，涉及资金的关键敏感岗位未实行定期轮换等等，都存在一定的安全隐患，随时可能导致资金风险的发生。

（3）风险管控措施不到位。

有些企业未严格落实不相容岗位相互分离制度，出纳与银行存款或现金记账岗位未实现相互分离、出纳与编制银行存款余额调节表岗位未实现相互分离、资金信息系统管理员岗位与业务处理岗位未相互分离、付款业务提交与审核岗位未相互分离等等，可能导致舞弊现象的发生，给企业带来资金损失。有些企业未落实资金审批制度，财务部门支付资金未经经办部门负责人复核其真实性，存在财务人员擅自对外付款挪用资金的风险。有些企业未落实银行存款余额对账制度，存在超过1个月的长期未达账项，存在资金风险。有些企业责任追究落实不到位，对管理失控导致资金风险的人员，未追究相应责任。某企业出纳人员同时负责银行账务的登记以及银行对账工作，该出纳人员利用职务之便，两年时间内挪用资金1200余万元用于网络赌博，结果血本无归，锒铛入狱，企业蒙受巨大损失。

（4）人为故意。

由于企业对员工职业道德教育缺失，员工监守自盗。企业财务人员利用资金信息系统、网上银行或银行转账方式将企业资金转移至个人账户，非法挪用、侵吞企业资金。企业现金管理人员携款潜逃，给企业带来资金损失。2018年某加油站站长擅自挪用营业资金近50万元用于网上世界杯赌球，结果公款挥霍一空，走上犯罪道路。

3. 资金风险防范措施。

（1）提升全员风险防控意识。

资金安全关系到企业的整体利益，涉及企业经营活动的方方面面。企业应提高全员风险防控意识，时刻警惕资金风险的发生。管理人员要树立资金风险防范意识，熟练掌握资金风险防控技能，运用信息化手段，最大限度降低资金风险。企业可通过组织资金风险防控培训、案例警示教育等方式提高企业员工的资金风险意识，使其充分认识到经济犯罪成本之高，从思想上自觉摒弃监守自盗的错误行为。

（2）健全企业内部控制制度。

企业应建立健全监督考核机制，定期组织全面或专项的资金安全监督检查，不定期组织“四不两直”检查，及时发现问题，严格执行相关考核规定，防范资金风险扩散。企业资金风险管理应及时完善内部控制制度，加强内部控制，规范资金收支行为，严格控制资金收支过程中的关键节点，防范化解资金风险。企业应加强内部控制制度建设，及时修订完善资金管理制度，建立完善的资金风险防控体系，堵塞资金风险管理漏洞。企业应确保风险防控体系包含资金结算、资金对账、资金账户、现金预算等全部资金活动。企业应明确货币资金岗位职责权限，严格执行日清月结和对账管理要求，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约。企业应加强对敏感、关键资金岗位的管理，建立定期轮岗和强制休假制度，在敏感、关键资金岗位上连续工作一定年限的，实行定期轮岗。企业应针对关键资金岗位设置AB岗，并强制A岗严格执行带薪休假制度，确保资金业务经得起检验，防范资金风险。

（3）加强库存现金收支管理。

企业应制定货币资金岗位责任制，明确货币资金岗位的职责和权限。企业应严格执行库存现金日清日结和对账管理要求，对于现金收支业务及时入账并对账，确保账账相符，账实相符。企业库存现金开支范围和库存限额要严格遵照中国人民银行《现金管理暂行条例》有关规定执行，收取的现金超过基本账户开户银行核定的库存限额的，要及时送存银行，不得坐支、白条抵库。企业出纳对现金要做到日清日结，并由管登记现金日记账和银行日记账以外的不相容岗位人员定期、不定期进行盘点，盘点结果经财务负责人审阅签字，作为会计档案保存。

（4）加强财务印鉴和网银密钥管理。

企业财务专用章应由专人负责保管，单位负责人名章必须由本人或其书面授权的专人保管，印鉴保管人必须签订财务印鉴保管承诺书。开通企业网银的，密钥必须分开保管，并签订承诺书。严禁一人保管付款所需的全部财务印鉴或网银密钥。财务印鉴一般不得带出企业使用。特殊情况下确需带出企业使用的，须由经办人履行审批程序，注明用印事项、用印时间，由印鉴保管人员监督用印。企业应建立财务印鉴及网银密钥使用登记台账，详细记录每一笔付款的业务内容、收款人名称、付款日期、经办人名称等等。企业使用财务印鉴必须按照有关规定履行用印手续，其中加盖单位负责人名章的必须经领导本人审批同意，并登记印鉴使用台账。企业财务印鉴保管人员因公出差、休假等不在岗时，应根据有关规定办理财务印鉴和网银密钥交接手续。

（5）加强银行账户及对账管理。

企业银行账户包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户，第三方支付的特约商户号应视同银行账户管理。银行账户管理是企业资金管理的重要组成部分，企业应加强对银行账户的监管，任何人不得出租、出借本企业银行账户为其他单位代收、代付资金。为便于日常管理，防范资金风险，企业要严格控制开立的银行账户数量，并定期梳理现有银行账户，对于无需继续使用的临时存款账户、专用存款账户等，要及时办理销户手续。企业应建立银行账户台账，并定期到基本户开户银行打印企业账户明细表，动态管理银行账户。

企业对银行账户（特约商户）应严格执行日清日结，按月编制银行余额调节表，由不相容岗位人员审核签字，并经财务部门人审阅签字后，作为会计档案装订保存。企业应加强银行对账管理，出现未达账项应及时查明原因并跟踪落实销项处理，原则不得出现一个月以上的未达账项。企业应加强银企合作，严格落实银企对账制度。这不仅是企业进行会计账务处理的依据，也是防范资金风险的有力抓手，关系到企业会计账务的正常反映，更关系到资金安全。

（6）加强信用客户授信管理。

企业开展赊销业务前，要对客户的企业性质、注册资金、财务状况、资信情况等进行全面的调查分析及必要的信用评估，并对客户的信用等级进行系统评价。根据评定的客户信用等级视情况确定是否授信，符合授信条件的，要制定科学合理的信用政策，并实时跟踪，动态调整其信用额度和信用期限。企业要将客户信用级别的评定做到科学、合理，可以量化，以便于实际操作和企业管理者决策，减少坏账损失，降低资金回笼风险。企业对信用客户的授信必须实行集体决策或联签制度，严禁一人决定是否赊销，防范资金回笼风险。

（7）合理筹资，科学投资。

根据自身发展情况，通过不同渠道进行合理的筹融资，有利于企业的健康发展。科学合理的筹资可以满足企业生产经营需要和对外投资的资金需求，可以不断提高产品质量和服务水平。企业可以采用银行借款、政府补助、发行股票等方式多渠道融资，以提高资金使用效率，降低筹资成本，分散筹资风险。

投资是企业使用资本的过程，企业应建立科学合理的投资决策制度，提高风险防范意识，强化对投资资金风险的控制。企业应建立完善的内部控制制度，堵塞投资资金安全漏洞，提高投资资金使用的规范性。企业应加强投资项目的日常监管。在进行投资前必须充分调研，分析投资的可行性，合理测算投资回报率和动态回收期。企业应加强投资过程管控，严格控制投资资金使用，确保资金安全，提高企业的投资收益和利润水平。投资项目结束后，企业应做好项目的后评价工作，及时总结经验，为今后投资项目决策提供依据。

（8）充分应用大数据技术。

大数据技术能够实现对大量碎片化数据的科学管理，以满足企业对资金分析、成本盈利分析、绩效分析等的需要，为企业管理提供决策支持，强化资金风险管控，提高资金使用效率。企业应科学运用大数据与云计算技术，对资金收取、资金支付和筹融资等进行全面管理控制，形成全流程资金风险防控体系。

（9）强化企业内部审计。

内部审计是企业财务管理体系的重要组成部分，条件允许的企业应单独设置内部审计部门，直接由企业负责人管理，直接对企业决策层负责，确保内部审计部门的独立性和权威性。不具备成立独立内部审计机构条件的企业，应抽调相关骨干人员成立内部审计小组。企业应充分发挥内部审计机构的审计监督作用，联合纪检监督部门有效监督企业财务运行状况，及时识别并化解资金管理风险，确保资金安全。

（10）加强网络安全防护。

目前大多数企业已实行会计电算化，账务系统的安全性很大程度上依赖于企业网络的安全性。企业应加大网络安全资金投入，有条件的可以聘请专职IT人员负责企业日常网络安全维护。企业应加强系统密码管理，安装企业网银的计算机管理员帐号要设置相对复杂的登录密码，并强化对用户权限的管控。企业应安装具备防御功能的防火墙和杀毒软件，设置病毒库自动更新，每天自动扫描并查杀病毒，确保资金系统的安全。企业应设置定期扫描计算机系统安全漏洞，及时下载并安装系统补丁。企业应制定网络安全操作管理制度，明确员工网络安全职责，加大对违反网络安全操作管理制度行为的处罚力度，规范企业员工上网行为，确保企业网络安全。企业应制定网络故障应急预案和资金信息系统应急预案，确保出现网络故障时不影响正常资金收付。

总结

资金作为企业资产的重要成分，其流动性强，风险高，因此加强资金管理，防范化解资金风险，保障资金运行安全，对企业正常经营管理发挥至关重要的作用。企业应加强对资金风险的防范与控制，结合实际对资金风险产生的原因、特征等进行合理分析，提出有效的解决措施，加强对资金风险的识别、防范，企业管理人员应加强管理，不断提升资金风险防控能力，提升企业资金安全性，提高企业经济利益，助力企业实现高质量发展。

主要参考文献：

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[4]包玉燕. 国有企业资金风险防范措施[J]. 当代会计，2017.

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