破产清算的税务处理研究

 破产清算的税务处理研究

翟效军

山东众成清泰（菏泽）律师事务所  274000

摘要：集体企业是中国特有的经济产品，但由于操作系统和其他企业的不同，集体企业也有特殊的特点。在当今的市场经济中，市场竞争越来越激烈，许多集体企业面临着影响其继续经营的因素，迫使它们进行清算和撤销。这些因素可能包括缺乏财政资源或其他使企业难以生存的因素，或迫使某些集体企业退出清算程序或进行转型的公共政策因素。企业清算是一项极为复杂的工作，包括库存、销售、应收款清算、财务处理和税务处理。如果清算不成功或不正确，集体企业的最终清算可能会失败。虽然财务是企业清算的优先事项之一，但税收是需要企业清算小组特别注意的重要因素之一，该小组必须澄清与清算有关的各种税务问题，并开展必要的工作，保护企业和相关人员的利益。

关键词：破产清算；税务处理；研究

引言

企业破产清算作为市场经济中的一种常见经济现象，在开展企业破产清算中，存在种种税务问题，为确保破产清算的有序开展，清算小组应形成对企业破产清算的有效认知，从多个不同方面入手，保证破产清算税务处理质量、效率，进而切实维护债权人的合法权益，促进市场经济的有序健康发展。

1破产清算基本程序

根据《企业破产法》，债务人或者债权人可以向人民法院提出破产管理合同，条件是持有人或者债权人无力清偿到期债务，或者资产不足以清偿全部债务，或者明显没有足够的偿还能力。公司法部门解散了清算，但尚未清算或者完成，没有足够资金清偿债务的，由负责清算的人向人民法院申请破产清算。法院在处理后对破产联系作出裁决，此外还指定一名管理人。人民法院对破产案件作出判决后，债权人在人民法院规定的期限内向债权人提出债权，成立债权人会议，并传唤债权人。除非情况转变为重组、和解程序，而且在破产责任之前未就终止破产程序作出决定，否则法院应根据本条例宣告债务人，设立破产管理人变更方案和破产分配方案，出售破产管理人，并按计划分配。经理在最后分配完毕后，向人民法院提交了资产分配报告，并向人民法院提交了终止破产程序的决定。人民法院的裁决已经完成并公布。管理国应在破产程序结束后10天内终止破产程序，并在破产管理人的原始登记处进行登记。

2企业破产清算的必要性

（1）可促进保障债权人的合法权益，企业破产清算可经由法律程序，在法律法规的规制下，维护企业相关主体的利益。一些企业在市场运营不善，破产后会由于难以支付高额的赔偿费用而做出逃债、废债的行为。为实现市场体系的有序运行，应当构建诚信体系，公司债权作为企业的一大信用标准，破产后逃废债行为不仅让债权人利益遭受损失，还会对市场经济有序健康发展造成不利影响。（2）可促进完善法律机制，企业破产清算是市场竞争中遵循优胜劣汰原则的一大体现，通过对没有生存发展能力的企业进行淘汰，保留具有发展潜力及发展机制的企业，由此可有效提升我国市场经济法律体制及规则的规范水平，确保遭到淘汰的企业有序退出市场运营机制，促进营造和谐的市场竞争环境。与此同时，通过开展好企业破产清算工作，还有助提升市场资源的有效利用效率，让社会资源得到合理配置，以及尽可能减少资金流失、资源浪费情况的发生。（3）可促进维护市场经济秩序，企业破产清算可重要作用于维护市场经济的有序运行，企业破产清算的税务处理作为市场经济运作及市场信用的重要体现，合理合法地了结企业的法律关系，妥善处理企业运营结束后存在的各项经济问题，不仅是对市场经济秩序的正向维护，可推动市场经济秩序的有序健康发展，还可有效防范金融危机的发生。

3破产清算的税务处理实践

3.1范清算流程，保障清算税务处理的规范和完善

公司结算的快速结算和结算的准确结算在很大程度上取决于公司已经管理的结算和结算流程的标准。由于现行治理结构在清算时已停止运作，管理程序必须明确规范，以确保公司会计程序的遵守和完整性。a)全面清点公司的所有资产和负债，并确保没有漏洞，以确保最终清算的准确性和完整性，并确保公司所得税的计算；(a)对清算过程中记录的所有资产进行健全核算，并严格按照税收规定缴纳相应的税款；公司信贷或财务报表的转让还需要有规则的流程和专业人员的参与，以确保所有事项的税务处理，同时最大限度地提高公司效益。为了清楚地了解结算过程中的会计处理情况，集体企业必须设置一个损益帐户，详细记录结算过程中各种支出类别、成本、收入等的记录和会计处理情况，并简化企业的税务处理。。

3.2企业破产清算中涉及的税务处理

首先，企业破产清算中税收债权的申报及处理。企业破产清算过程中，既要对与企业相关的经营业务开展税务处理，还要对企业在正常经营状况下，形成的税务相关事宜进行处理。通常而言，企业在开展税款清算处理过程中，主要会面临没有第一时间缴纳的税款，没有第一时间缴纳税款产生的滞纳金、罚款等情况，在开展税款债权申报处理过程中，后两项应纳入普通债权范畴，因而在实际处理时，该部分债权不可进行优先清偿。基于相关规定，企业在处理税款滞纳金过程中，应对税收滞纳金发生时间进行有效划分，究其原因在于不同时间段产生的税款滞纳金，企业应进行不同处理。例如，若滞纳金是在企业破产清算前产生的，则应将其算作普通债权，在清算中应进行单独申报；若滞纳金是企业宣告破产后发生的，则不属于破产债权。其次，企业破产清算中牵涉的税收事项。企业破产清算过程中，开展资产、存货出售转让等经营活动，应算作企业的销售行为，基于相关规定，在该种行为下，企业应向相关税务机关缴税，而企业若是进行折旧资产售卖，则在计算税率过程中，应结合其实际销售行为确定增值税税率。除此之外，在企业销售活动中，还会涉及到其他不同税种。例如，企业在对房产等不动产进行出售转让时，应向税务部门缴纳土地增值税。而在破产清算过程中，应基于实情确定所需缴纳的税费。

3.3重视清算工作，确保人员的专业性

由于处理企业既复杂又耗时，而且涉及更多内容和事务，因此企业在处理其任务、全面清点和清点资源、处理事务以及确保准确性和及时性时必须考虑到这一点。公司应招聘或选择一批专业人员，其中包括财务人员和纳税人，组成清算小组，设立专门的结帐小组，确保整个结帐流程的准确性和完整性，使会计程序更加专业，并帮助公司提高现金状况的有效性，降低结算成本，减少税收，改善公司。

3.4基于清算种类不同，开展清算所得计算

企业在开展清算过程中，破产清算仅仅是其中一部分，还存在其他事项需要开展清算，为此，清算小组在开展清算工作过程中，应结合不同情况，开展不同针对的所得计算。一般而言，企业均为资不抵债才会申请破产清算，因此，在开展破产清算过程中，就难以偿还被豁免的债务，无法视作清算所得，进而企业相应的所得税也无需缴纳。

3.5发票申领与开具

根据企业破产管理程序，企业可以提交发票，因为继续履行合同、生产或处置资产是必要的。然后，管理层可以代表公司提交发票或代表公司开具发票。税务机关在监督纳税人对新出现的纳税义务的纳税义务时，不得拒绝破产管理业务的减免，以满足其合法的会计要求。

结束语

企业清算和税务清算之间有着不可分割的联系，有关工作人员必须在企业清算的税务处理方面受过良好的专业培训，能够严格按照相关法律程序和条例进行会计核算和税务清算，以确保其工作效率。

参考文献

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