会计师事务所司法会计鉴定业务风险与防控

 会计师事务所司法会计鉴定业务风险与防控

王懿

四川鼎恒永宏会计师事务所（普通合伙）

摘要：由于司法会计鉴定业务特殊性强，目前行业尚无统一的业务规范指引，加之法律法规不健全，有的会计师事务所在从事司法会计鉴定业务中出现了一些问题。本文对会计师事务所司法会计鉴定业务存在的制度不完善、鉴定人员专业胜任能力不足等主要风险进行了全面分析，提出了相应的对策措施。

关键词：会计师事务所；司法会计鉴定；风险防范

引言

随着时代的发展与科学技术的进步，传统的财务会计工作模式已无法适应当代企业的发展需求，甚至会对企业的发展产生限制与影响，需要重视财务会计工作模式的转型升级，将新时代的互联网信息技术融入实际的工作过程中，顺应新的发展态势。对此，需要相关工作人员通过先进科学技术的运用来提高自身综合素养，了解传统工作模式的不足，运用先进技术手段改进其工作模式，提高对数据处理的效率，保障其实效性与高效性，全方位分析各类数据后为企业的发展提供决策性建议，把握时代发展带来的挑战与机遇，发挥出财务会计人员的实际工作能力。

1会计师事务所司法会计鉴定风险防范及控制的重要性

1.1提高会计信息的真实性

会计师事务所的会计信息是指行政事业单位在开展内部的各种经济业务活动的过程中对有关数据进行的整理分析，提取有关数据。例如：会计信息不完善，如果预算指标下达不及时，容易导致年度决算报表和会计账簿不一致。如果记账不及时，容易导致账实、账证、账账、账表不相符。所以会计信息的真实与否，决定着行政事业单位内部相关的会计信息的真实性、规范性、可靠性。

1.2保障资产安全会计师事务所的资产

主要是利用政府资金购买、建造而形成的，一般单位只有使用权，无所有权，其仍属于国有资产。行政事业单位只有通过其内部会计信息的风险控制，才有可能规范单位所有资产的管理，阻断行政事业单位内部可能存在的违规、不合理配置等的一系列问题。加强日常管理、维护等工作，平时建立台账和规定具体使用管理要求，就有可能确保内部资产的安全、完整，保证账实相符，就有可能有效地防范资产减少等损失的风险。

1.3有利于规范单位职责

随着国家有关的制度越来越规范，会计师事务所的规范化要求也越来越高，加强会计师事务所内部的风险控制管理，保证会计师事务所单位内部工作人员及业务部门的相关人员在经济活动过程中，执行有关的各种会计规定，遵守有关规定制度，以减少各种会计的违规违法行为，保障会计师事务所内部管理的合规性和合法性。

1.4有利于规范工作人员合法职责的有效行使

会计师事务所单位要严格按照国家的相关法律规范，约束其合法行使其有效的职权。加强对现阶段会计师事务所单位会计风险防范和控制工作，有利于保证公职人员有效职权的合法行使，保障各项业务顺利开展。通过会计管理与内控工作的加强，进一步规范会计人员的操作规范、工作程序等方面的程序，减少工作过程的违法违纪行为，尽力保证会计工作的稳定性，连续性。图1基于质量控制理论的司法会计鉴定风险控制思路

2司法会计鉴定存在的主要风险

2.1财务管理制度不健全

我国的很多企业在会计管理中存在财务管理制度不健全的风险，浪费了企业的会计管理资源，降低了企业的经济效益。建立健全财务管理制度是企业管理层需要重点关注的内容，企业会计人员需要为管理层建言献策，协助企业管理层建立健全管理制度。目前很多企业的财务管理制度是不健全的，会计人员在工作中缺乏必要的依据，没有根据问题的差别来制定差异化的措施，表现出工作随意的倾向。面对这些不健全的财务管理制度，会计人员表现出敷衍应付的工作态度，没有将这些财务管理制度落实到位，他们只是做了一些表面工作，而没有对遇到的问题进行深度分析，财务管理制度成了一纸空文。财务管理制度的制定过程包含众多环节，包括企业管理层的审查和把关，企业内各部门的讨论和调整等。但是很多企业在制定财务管理制度时并没有在这些环节上进行必要的验证，得出的决策方案存在各种各样的问题，给企业的会计管理工作带来了巨大的风险。

2.2会计风险防范意识不强

在利用资金时，会计师事务所有关工作人员未充分落实会计风险防范工作，不能将自身的职责充分体现出来，对会计风险防范的重要作用缺乏科学的认知。在会计师事务所会计工作中，首要责任人就是单位负责人，一些单位负责人对其自身在风险防范工作中的职责没有科学的认知，未体现出自身的主导作用，不能够积极参与到风险防范工作中来。一些会计师事务所会计人员缺乏基本的风险防范知识，风险识别工作缺乏科学性，影响了会计风险防范工作效果。

2.3会计从业人员整体素养较低

会计师事务所会计风险防范工作的开展，其工作效率与质量在很大程度上会受到会计从业人员综合素质的影响。在会计师事务所特别是基层单位中，会计从业人员缺乏专业性，不能系统掌握国家有关法律法规，在开展日常工作的过程中，忽视了业务知识的学习，容易导致会计风险的生成。个别会计从业人员职业道德素质不高，缺乏一定的责任意识，不能够依据规定认真开展有关工作，容易引发会计风险。

表1司法会计鉴定各环节的风险点

3防控措施

3.1健全会计管理制度

会计管理制度可以给会计管理工作提供参考准则，让会计人员在工作中遵循一定的原则，在碰到一些难题的时候，会计人员可以从会计管理制度中寻找答案，这正是会计管理制度存在的意义所在。针对当前很多企业的会计管理制度不健全的问题，企业管理层需要联合会计部门，完善现有会计管理制度，健全会计管理体系，发挥会计管理制度的作用。会计管理制度的内容广泛，包括多个方面的内容，比如业务性资金计划管理、控制资金使用范围、工作实施规范等。在健全会计管理制度时，会计人员就需要结合实际工作的需要，对会计管理制度的不同版块进行分类扩充，同时进行分类变革。就业务性资金计划管理而言，会计人员需要结合企业年度工作计划制订资金使用计划。企业内各部门也需要评估部门的年度资金使用计划，制定出资金使用报表。就控制资金使用范围而言，企业资金使用涉及多个方面，合理界定企业资金的使用范围可以为会计人员开展工作提供必要的帮助。

3.2健全外部监督机制

开展会计师事务所运营活动的过程中，为了能够对会计风险起到良好的防范作用，行政事业单位可以积极接受社会与政府的监督，主动听取并采纳有关的意见与建议。会计师事务所还可以进一步强化会计信息披露工作，促使公众监督力得到提升。关于财务预算报表、政府采购信息与绩效评价报告方面，会计师事务所可以迅速开展公开活动，增强收支工作的透明度，确保社会大众能对行政事业单位会计信息进行全面了解，提升会计师事务所会计活动评价工作的客观性，以此减少会计师事务所的会计风险。关于政府监督力量方面，还应当加大力度开展整合工作，确保监督合力的生成。

3.3增强会计人员的综合素养

为了加快推动会计师事务所会计风险防范工作的开展，相关部门应当重视会计人才队伍建设工作，不断提升会计人员的综合素养。会计师事务所可以对会计人员的招聘门槛进行适当提高，选拔更多优秀的会计人员加入进来。同时，还应当注重增强会计人员的法律意识，确保其能够了解先进的会计政策、制度与法律法规。另外，会计人员还应当积极开展学习活动，掌握更多的专业技能，确保自身会计风险意识得到提升，并利用多样化的学习活动，实现自身专业技能与职业素养的强化。

结束语

随着社会经济的发展与进步，内外部环境也处于持续的改变之中，行政事业单位会计业务处理工作变得更加烦琐、复杂，会计风险的识别与防范工作的重要性更加突出。通过会计风险防范工作的开展，可以促使行政事业单位管理工作的顺利落实，有助于服务职能的强化。推动会计事务所管理工作的开展，为行政事业单位创造更多的经济效益与社会效益，促进会计事务所的持续发展。

参考文献

[1]刘芷君.会计师事务所的司法会计鉴定业务风险防范研究［J］.财会通讯，2021（17）

[2]徐泽鑫.会计师事务所从事司法会计鉴定的风险应对研究［D］.大连海事大学，2020

[3]李珂.新时期企业会计管理面临的现实困境及优化路径研究[J].中国管理信息化，2020，（24）：30-31.