数字化审计的风险管理分析

数字化审计的风险管理分析

王艳玲

533525197911120023 云南省临沧市临翔区审计局

摘要:随着信息时代的到来，人们的生活方式发生了前所未有的变化，对包括审计工作在内的所有事情都产生了巨大的影响。传统的审计方法不再适合信息时代，向数字化审计的转变成为当前审计发展的必然趋势。为了充分发挥数字化审计在新时代发展中的积极作用，避免可能的风险，有必要研究数字化审计的风险管理。

关键词：数字化审计；风险管理；

现代审计以网络为基础，以数字化技术为载体。随着信息技术的发展，审计对象从现有帐簿变成了电子数据和信息系统，各种纸质凭证和发票被电子凭证取代。但是，数字化审计为人们提供了便利，但也产生了一些审计风险。本文结合数字化审计的风险，提出了应对风险的对策。

1数字化审计的概念和特点

1.1数字化审计的含义

随着企业使用信息技术管理的日益流行，全世界的学者逐渐形成了对数字化审计的统一理解。与传统的审计方法不同，审计对象仅限于纸质资料，数字化审计将范围转换为记录业务运营和财务数据的所有电子信息系统。数字化审计是从企业信息系统中收集信息和数据，然后使用多种信息处理技术分析数据，最终得到基本的审计问题，讨论和深化问题，获得最终审计意见。这是一个更合理的过程。简单来说，数字化审计就是利用计算机整理企业的信息资料，利用各种信息软件分析数据，最后得到审计结果的方法。

1.2数字化审计的特点

数字化审计有许多明显的特点。第一，数字化审计正在逐步减少纸质资料的收集，重点放在企业已经获得的信息数据资料上。基于信息的数据资料分为两部分。一个是财务和经济数据，如资产和负债金额、现金流。这是支持审计结果的最直接证据和财务数据。合同、仓库收据、解决方案等电子操作资料对审计结果、验证起到补充作用。这两部分的结合是数字化审计的主要目标。然后，数字化审计使用了比传统审计更现代的手段。随着信息程序在审计工作中的应用，审计程序逐渐发生了变化。审计人员可以轻松获取企业的信息数据，创建被审计单位的数据文件，然后通过电子分析程序形成基本的业务状态报告，以支持最终的审计结果。当然，审计师必须找到更多的审计证据，以确保企业提供的数据的可靠性和完整性。最后，审计范围更广。除了审计企业数据外，还必须审查电子信息系统和信息系统的使用、企业的组织结构和责任划分。随着数字化的深入，企业越来越依赖电子信息系统，电子信息系统的内容越来越多，越来越多的节点给企业或审计带来了风险，从而保证了可靠性。对于数据，必须审查电子信息系统和其他相关对象，因此检查专员必须不断调整和扩大审计内容。

2数字化审计下的审计风险分析

2.1电子证据增加审计风险。

电子证据是在审计师开展审计工作的电子技术下产生的。电子证据可以存在于不同的数字化媒体上，可以多次复制。如果审计员想提出公正的审计意见，他们必须获得充分的审计证据。随着电子商务的飞速发展，企业的信息化水平很高。金融产品的出现给审计工作带来了很多风险。对于各种经济诉讼案件，公众要求审计人员承担更高的责任，在获得审计证据时，应着重减少风险。因此，审计师在获取符合特定标准的审计证据和评估审计证据时，必须分析其证据量是否充足。电子证据的长度并不全面，在很多商业交易中，人们使用电子交易的形式，因此审计员必须保持高度警惕。很多电子证据可能是伪造的，审计师无法识别伪造的内容。

2.2广泛的审计内容隐藏了审计风险。

在数字化审计的背景下，它一般采用网络财务报告的形式，结合信息技术，比传统报告更能满足人们的多层次需求。审计师需要在业务中结合原始财务报告，互联网财务报告的公开内容和方式发生了很大变化，使审计师对会计报告的公正性和合法性产生了不确定性。互联网财务报告的内容多种多样、广泛，是关于管理、决策等方面的信息。由于信息内容非常丰富，审计员在跟踪数据方面遇到困难，审计证据需要更多的时间。

2.3内部控制不当会增加审计风险。

企业逐渐向信息技术发展的最根本原因是能够大大提高企业的运营效率。但是，使用信息系统解决现有系统的缺点时，各方面都会出现新的危险。例如，由于内部控制的设计缺陷，同一个人在信息系统中拥有多种不兼容的权限，但隐藏在信息系统中的内部过程被隐藏起来，因此很难发现这些风险。例如，由于缺乏内部控制体系，审计项目涉及审计相关人员，破坏了审计项目的客观性。简而言之，内部控制不当是数字化审计的主要风险。

3数字化审计风险管理措施

3.1改善内部测试，降低审计风险。

建立企业信息系统后，企业财务数据的准确性往往取决于信息系统的控制，企业的内部控制更为重要。因此，审计师应重视对企业内部控制的分析，建立完善的电子数据控制环境。分析公司治理结构，以审计师的道德水平。信息系统控制的水平在一定程度上与电子记录的生成和输出有关，审计人员需要改进控制测试，及时发现系统的漏洞，并在没有许可或交易问题的情况下立即进行修正。在电子数据输入和复制过程中，必须确认数据已获得批准。在导出数据的过程中，可以准确地表示电子数据的分析。公司的信息被个人删除后，审计师必须认识到数据漏洞。在

数字化审计过程中，审计师应确保信息系统的可靠性和安全性，定期评估审计信息系统，分析运行和维护的风险，以确保数据完整性。

3.2对审计人员进行针对性培训。

随着信息技术的迅速发展，很多财务记录都以电子方式呈现出来。在数据收集和整理中，数据过滤功能非常重要。审计人员必须熟悉审计的基本知识、电子信息的生成以及计算机软件的操作。检查专员应改进各种信息储存的电子文件，并改进采购和财务记录审查网络。企业要定期进行审计员，实施审查依据的真实性。经过专业学习，我国很多审计师掌握了数字化审计的技术，可以有效规避风险。

3.3善于使用分析程序

分析程序是在整个审计过程中可用的审计方法，主要用于分析审计环境和财务数据。在数字化审计过程中，面对规模较大、信息化程度较高的企业，审计人员可能需要处理海量的数据，这个过程可能会占用整个审计项目的大部分时间和工作量。此时，审计人员应使用适当的分析程序对数据进行初步的区分、比较和获得的审计信息。然后根据财务数据，以企业数据为证据完成对企业的初步审计。分析程序的使用有助于审计人员快速识别企业数据中可能存在的重大错误，分析程序的使用与一般的综合测试方法相比具有时间和质量上的优势。分析程序最大的特点是审计数据的整体识别能力，使审计人员能够控制项目。

结束语

综上所述，随着信息时代的发展，数字化审计将逐渐取代传统的审计方法成为主流，这是审计专业顺应时代发展的必然趋势，目前数字化审计仍然存在很多问题。由于开发阶段的限制，整体优势大于劣势。新审计方法的出现和发展也对当代审计师提出了更高的要求。从风险管理的角度来看，现阶段最重要的任务是围绕风险评估采取有针对性的措施，避免或解决风险。今后数字化审计将逐步成熟，完善理论，丰富实践经验，促进中国经济的可持续发展。

参考文献：

[1]王宏巍.国有企业内部审计职能定位与升级路径研究[J].中国内部审计,2020(06):15-21.

[2]刘小饴,叶亭君.政府审计促进地方政府债务风险降低的作用机制与政策建议[J].中国乡镇企业会计,2020(07):165-166.

[3]邓良红.施工企业大数据审计的探索与研究[J].财政监督,2019(23):97-101.

[4]张鹏.数字化审计的风险管理分析[J].中国市场,2019(03):151-152.