税制结构对经济高质量发展的影响创新路径探索

税制结构对经济高质量发展的影响创新路径探索

王蒙

新疆石河子职业技术学院

摘要：物质生活水平的快速提升，使我国民众摆脱了过去贫困的生活状况，相当程度上满足了人民对物质生活水平的需求。然而，我国只用了几十年的时间就赶超了西方国家二百年的经济发展，经济发展时间上的过度压缩也导致我国在经济发展中产生了一系列的问题阻碍经济的持续发展。面对当前越来越突出的环境污染、生态破坏等经济发展问题，政府深刻把握我国国民经济发展现状，以新发展理念为指导，推动经济高质量发展，从而满足人民对良好生态、生活环境的新需求。税收作为国家治理体系中重要的宏观调控手段，对我国经济高质量发展具有广泛而又深远的影响。本文将就税制结构对经济高质量发展的影响创新路径展开分析。

关键词：税制结构；经济；高质量；发展

自改革开放以来我国初步建立起了与社会主义市场经济相适应的税制结构体系，为国家经济的高速发展提供了雄厚的财政基础。随着我国经济改革的逐步推进，现有税制结构已不再适应经济转向高质量发展的需求。经济高质量发展的关键点在于“高质量”一词，这不仅要求经济规模保持较高水平的增幅，同时还要求经济发展质量的有效提升。

1.直接税与经济高质量发展的影响创新

直接税最重要的一个特征就是其税负是不易被转嫁的，直接对纳税义务人进行征收。直接税通过对纳税义务人收入与财产的征收，影响社会公共服务的供给、企业经营决策的制定、居民个人收入的分配以及技术水平的提高。首先，从社会公共服务供给的角度来看，直接税的税源与税基与我国经济发展质量直接挂钩。  一方面，政府的财政收入主要来源于税收收入。政府公共投资可以分为生产性与非生产性两种支出结构，其中部分税种如社会保险税，根据国家相关规定一般只用于个人保障而不能用于其他地方，归类于非生产性质的财政支出。而直接税体系中的主体税种（所得税）没有明确规定其税收收入的特定支出用途，资金使用没有严格的限制，可使用在投资公共基础设施等生产性支出，直接税收入的增加能够有效增加政府财力水平，从而促使政府提供更高品质的公共物品与公共服务，进而推动经济发展质量的提高。另一方面，经济的高质量发展会带来人民生活水平与收入水平的提高，更高的收入水平将会进一步扩大直接税的税源与税基，从而带来直接税收入的增长。

其次，从经营决策制定的角度看来，直接税直接影响企业生产经营过程中的营业利润，通过对企业利润的课征促使企业遵循政府的政策导向，合理规划变更企业的经营决策，推动企业利润的调高，间接促进了经济的高质量发展。具体来说，直接税对企业经营决策的影响主要表现在企业所得税上，由于其税收负担不易转嫁的特性，使得税收的课征直接作用于企业。为追求经济利益的最大化，企业决策者将会不断调整其生产经营战略和投资方向，从而优化企业的资源配置效率，加强企业创新能力的培育，注重产品品质的改良，推动企业的优化发展。

此外，更加激烈的市场竞争环境也会迫使低水平的企业或是调整生产经营结构或是退出该行业，从而促进行业与产业的优化升级，形成一个高效的产业链条，最终推动经济的高质量发展。再次，从居民收入分配的角度来看，直接税对经济增长质量的影响主要通过个人所得税来体现。具体来说，对居民个人收入的课征会直接对其效用函数产生一定程度的影响，进而改变其消费行为，直接影响社会经济发展。

2，间接税与经济高质量发展的影响创新

间接税的主要特征表现为其税收负担较为容易的转嫁在相关商品的消费者身上，一般来说具有纳税义务的企业可以通过对产品价格的调整将其所负担的间接税转嫁于商品消费者的身上。与直接税相比，我国间接税占比更高，税源与税基也更加丰富，是我国财政收入的重要支柱，为政府优化治理效能、增加公共服务供给、促进经济高质量发展提供了充足的财力基础。理论上分析，间接税主要从供给和需求两方面影响我国经济发展质量。

一方面，从需求方面看来，间接税易于被转嫁的特性，使得企业普遍会将间接税的税收负担转移到产品价格上，最终由消费者承担。而产品的价格对消费者的购买行为具有重要影响。在消费者收入水平不变的条件下，税负的转嫁使得产品价格上升，消费者的实际购买力下降。让不同收入水平的商品消费者在购买相同商品时承担相同的间接税税负压力，这不仅伤害了消费者的消费积极性，还不利于发挥税收对收入的分配调节功能，违背了税收的纵向公平。另一方面，从供给的角度看来，间接税易于转嫁的特性具有不确定性。

3.主要税种与经济高质量发展的影响创新

为了更加全面地了解我国税制结构的基本情况，本文选取了直接税和间接税中的主要税种进行单独分析，理论上各税种影响地区经济高质量发展主要表现在以下几个方面：第一，就企业所得税来说。首先，企业所得税在我国直接税中所占比重最高，在整个税收体系中也占有重要地位。如上文所述在提升政府财政水平、影响社会公共服务的供给与引导企业经营决策的制定等方面对经济高质量发展具有显著地促进作用。其次，从收入效应来看，政府的征税行为使得员工等社会投资者的报酬相对降低，为了维持原本的收益水平，迫使员工改变以往对消费的偏好，以投资代替消费，从而获得额外的收益。这样间接增加了全社会投资率，又推动实体经济的发展。

再次，企业所得税一般是对所有企业按相同的税率进行课征，不同行业的企业其利润水平并不相同，统一按比例征收，对利润水平较低的行业产生一定冲击，不利于我国产业结构的优化升级。另外企业所得税税负不易转嫁的特性也会对企业的利润水平产生消极影响。对企业征收企业所得税使得企业的生产成本增加，在其它条件不变的情况下，由于企业所得税税负不易转嫁，从而导致企业净利润的下降，进而对企业的扩大再投资产生不利影响，同时企业所得税的征收也会降低企业未来盈利水平的预期，进一步降低企业的投资偏好。

最后，企业所得税的征收在调整企业决策与产业结构的基础上又会对企业员工的劳动报酬与福利待遇产生消极影响，从而影响员工的生活水平。第二，就个人所得税来说，在我国主要税种中，个人所得税的占比虽然不高，但对于我国税制结构的优化具有特殊的作用。一方面，直接对纳税人的收入进行课征，既有利于分担企业的税负压力，平衡供需两端税负差异，为政府提供较为稳定税源与税基，有效增加政府财力水平，又可以通过个人所得税的差额累进税率对社会收入分配进行有序调节，灵活调整高收入者与低收入者的税负压力，着重培育更多的中等收入群体，促进社会收入分配公平。

结语：由于政府对与经济发展速度的过度关注，使得以往经济研究的焦点大多集中在总量的增长，而缺乏对社会民生、生态环境等发展质量上的重视。只关注经济总量而忽视质量的经济发展模式是粗放且不可持续的。显然，关于如何有效推动经济总量与质量两方面共同发展的议题已迫在眉睫。而税制结构作为我国国家治理体系中的重要调控手段，对促进我国经济高质量发展具有重要影响。通过消费税还可以促使企业优化生产流程，增强对新产品、新技术的重视，从而推动社会技术进步，最终实现促进经济高水平增长。但是现阶段我国消费税总体规模较小，不利于其积极效应的发挥。

参考文献：

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