做好行政事业单位内部财务审计的思考

做好行政事业单位内部财务审计的思考

陈奇薇

单位：余姚市人民政府梨洲街道

省市：浙江省余姚市

邮编：315400

摘要：在时代不断进步中各个领域发展也得以不断改革，但是也在这一过程中给财务管理工作带来新的挑战。行政事业单位财务管理与内部控制，两者本身存在十分密切的交互性关系，内部控制是财务管理的基础条件，财务管理可以切实推进内部控制的高效落实。科学设置并实施财务管理内部控制方案，可以提高财政资金使用效率，有效防范舞弊、预防腐败，保证国有资产安全，同时使之有效利用率也可充分得以展现，真正解决行政事业单位财务管理内部控制过程所出现的各种问题。本文将对加强行政事业单位财务管理内部控制的对策进行探索分析，并结合实际予以相应整理和总结。

关键词：行政事业单位；内部财务；审计

引言

随着信息化的发展，事业单位财务管理必须更新观念，运用新的手段来加强财务管理的有效性。在社会主义市场经济的发展进程中事业单位必须根据自己的发展目标，通过优化环境、合理地调整战略，以适应时代发展的需要。在事业单位财务管理中必须加强对内控制度工作的关注，建立健全内控制度，有效地预防和化解事业单位的风险。目前，事业单位财务管理的内控风险是不可忽视的问题，必须针对这些问题制定相应的对策，才能更好地把握资金的流动，提高其使用效率，促进事业单位更好的发展。

1财务内部控制概述

所谓的财务内部控制是指单位通过制定会计复核、授权审批等内部控制程序，对单位经济业务活动加以监控、规范，确保单位提高经营管理效率及资产的安全使用，避免单位内部贪污舞弊行为发生概率的一系列控制手段。财务内部控制的主要目标就是控制单位成本支出及完善经营管理，保证会计信息质量。单位管理层应按照《单位内部控制制度规范》要求，结合自身实际情况，建立、运行财务内部控制，对单位采购、销售、生产、仓储等经济业务进行有效的监控，并通过强化单位财务风险预警机制，使单位不断降低财务风险，确保避免重大经济损失及法律风险。

2事业单位财务内控存在的问题分析

2.1内部控制缺乏可操作性，内控执行不到位

部分行政事业单位内部控制缺乏可操作性，出现岗位设置未实行不相容职务相互分离、资金支出签批管理流程不规范、非财务人员使用财务印章未能规范登记、购买领用支票未能规范登记、网银支付业务岗位未有效分离、一人全过程办理资金支付、部分单位银行对账尚不规范等问题。不合理的内部控制设计，致使内部控制不具有可操作性，不能有效识别风险，特别是重大和特别风险，不能将风险控制在风险承受度范围内。虽然部分单位设立了内控部门，但是往往都存在独立性不强，人为干预因素较高，覆盖面有限，内审结果不充分应用，内控流于形式，执行不到位等问题，使得内部控制的质量和预期效果存在较大差距。

2.2内审工作内容比较单一，监督作用未有效发挥

行政事业单位在进行内部审计时，其工作内容主要集中于对财政资金使用管理情况的检查，但就目前而言，行政事业单位的审计工作内容还比较单一，对于相关法律法规和文件提出的新要求还不能完全落实。如部分行政事业单位的审计工作仅局限于对财政收支的计算和监督，而未能将审计范围扩大到对各种违法违纪事项和行为的监管，导致审计工作更多是事后开展，不仅未能实现事先预防，也未能发挥内部审计的监督管理和内部控制职能，忽视了行政事业单位内部治理能力的建设。同时内部审计方法也局限于传统的财务审核，未能结合市场经济发展扩展审计事项的覆盖范围，也未能引入现代化的审计理念和信息技术建立信息化审计工作系统，导致行政事业单位的审计工作内容单一、范围狭小、针对性不强，无法适应行政事业单位管理现代化的需求。

3如何做好行政事业单位内部财务审计工作建议

3.1转变思想观念，加大审计宣传力度

必须要转变固有思想观念，加大审计宣传力度，加强审计政策、财务制度宣讲，提高对内部审计工作重要性和必要性的认识。自“十八大”以来，随着中央反腐败力度加大，对行政事业单位内部财务审计业务要求也越来越高。内部财务审计业务逐步涵盖了领导干部经济责任审计、单位内部审计、专项审计等多方面。新形势新经济常态对审计工作提出了更高要求，进一步加强内部审计工作已迫在眉睫。内部审计职能部门要主动适应从严治党新常态新要求，以“零容忍”的态度惩治腐败，打造风清气正的新局面。要充分利用各种渠道对内部审计工作开展政策宣讲，使大家走进审计，更多地了解、理解、支持审计，为审计工作创造良好的工作氛围和群众基础。通过强化内部审计工作，促进党风廉政，有效提高资金使用效益，创建纯洁干部队伍。

3.2构建完善的单位财务内控环境

良好的财务内控环境，是单位财务内控管理活动开展实施的重要基础，也是增强财务内控有效性的先决条件。在内控环境的优化方面，一是应该强化内控意识，单位的管理层应该充分认识到开展财务内控的重要性，强化财务内控管理责任意识，并将财务内控与单位的经济管理责任制挂钩，明确管理层的财务内控管理责任，对单位的内部治理模式和治理结构进行改进和优化，建立起相互监督制约、彼此协调配合的单位内部治理体系；二是应该全面强化单位财务内控文化氛围的营造，针对单位的业务部门及岗位员工等，强化财务内控理念的宣传和教育，明确单位内部各个职能科室等在财务内控管理中的工作责任，积极支持财务内控工作的开展实施，确保职能科室严格按照内部控制规范及财务内控管理规定等规章制度组织开展业务活动及经济活动，为财务内控的顺利实施提供良好的基础保障。

3.3提升审计人员的素质能力

内部控制审计与财务报表审计整合发展需要对审计力量进行整合，着重提升审计人员的业务素质能力，合理安排审计工作任务，确保达到审计目标，使整合审计得到有效落实。为此，需要做好对审计人员的教育培训。审计业务涉及一些专业性较强的知识领域，内部控制审计与财务报告审计整合对审计人员提出了更高的要求，需要结合两种审计业务的要求，根据审计整合的程序、规范，对培训内容进行充实和丰富，确保审计人员了解审计整合业务流程及规范标准，在实际工作中有条不紊地开展审计工作。为了提升教育培训效果，应建立考核奖惩机制，对通过培训和工作考核的人员进行奖励，对没有通过工作考核的人员采取一定的惩罚措施，没有通过培训考核的人员不得参与审计整合工作。同时，可对内部控制审计与财务报告审计队伍进行适度合并，加强两个审计队伍之间的联系，促进两种审计业务之间的交流沟通与信息共享，避免审计人员浪费，提升审计效率与质量。还可以聘请专家学者，对审计人员进行培训指导，或参与具体的审计整合工作，纠正审计整合初期的各种问题和偏差，以磨合审计整合队伍，锻炼审计人员的审计整合素质能力，积累工作经验，提升审计队伍的整体实力。

结语

事业单位建立健全的内控制度和风险防范制度，能有效地提高财务部的管理水平，保证各部门的工作正常进行，保证财务信息的真实性和完整性，从而保证事业单位资金的安全、完整。事业单位要有完善的内控制度和风险防范制度，才能在一定程度上避免风险，及时处理各类突发情况，并能按照有关规定进行防范。最主要的是，要有效地预防事业单位内部的腐败，推动事业单位的健康发展。

参考文献

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