全面预算编制在建筑工程企业中的应用

全面预算编制在建筑工程企业中的应用

李霞

身份证号：130125199003018523

摘要：为了使建筑工程施工企业更好地满足社会不断发展的需求，促进企业的生存与发展，大幅度提升企业的市场竞争力，提高企业管理水平，需要建筑工程施工企业充分认识并推进企业全面预算编制与管理。

关键词：建筑工程企业；全面预算；编制；应用

一、建筑工程企业全面预算与工程预算的的区别

(一)全面预算概述

全面预算以分解目标产值、目标利润为中心，以市场预测为前提，全面综合考虑企业收入、成本、费用、资本支出和现金流量等经营活动，建立以成本控制为核心的管理体系为导向，具有“全面、全额、全员、全程”的特征。全面预算管理是一个综合管理体系，涉及预算目标的确定、全面预算的编制、动态分析、执行与考核等各个方面。从整体层面出发，优化企业成本支出，合理预算现金流量及利润情况。

(二)“全面预算”与“工程预算”的区别

全面预算的服务对象为整个企业，针对整个企业的方方面面而做的预算管理，侧重于“管”而不是“算”。全面预算的数据来源于公司整体的财务、人力、项目、成本、资产等所有部门的数据，具备综合性。全面预算含有现金流预算，与资金紧密结合，伴随着整个企业的生命周期，生命周期较长。目前，全面预算管理在我国建筑工程行业中推广使用，可以有效补充工程预算的不足之处，将产值、利润等量化指标进行分解，降低成本费用支出，并为企业内部成本管理提供强有力的支撑。

二、全面预算管理存在的问题与解决方法

(一)建筑工程企业在全面预算管理过程中存在的问题

1、预算编制观念上重项目预算、轻全面预算

全面预算与企业的战略目标紧密相连，息息相关，所以在编制全面预算时应当充分考虑企业战略目标及拆分的年度目标。全面预算工作并不被企业所有部门认识，重视度不高，参与积极性不强。一些部门认为全面预算单纯是财务部门的事情，造成全面预算工作信息量不全，从而使全面预算编制不合理，影响全面预算的执行。甚至还有个别部门认为全面预算只能制约业务部门的工作开展，并不能提升各部门间的工作效率，所以在编制预算过程中只重视项目预算而轻视全面预算。建筑工程企业往往满足于工程预算，以各项目利润为本，从而忽略全面预算管理体系建设，至使预算实际执行与预算数据偏差较大，全面预算也失去了实际指导意义。

2、预算编制重编制、轻执行部分

建筑工程企业虽然在实际预算编制过程中比较认真、数据覆盖比较全面，严格按照公司要求准确编制本部门的部门预算。但是部分预算编制完成后对预算执行过程及执行结果毫不关心，在执行全面预算过程中没有进行有效的监控，业务的开展没有与相应预算指标进行紧密联系，全面预算管理没有达到真正的控制。在分析预算执行情况时草草了事，没有进行深入有效分析查找差异原因。

(二)全面预算管理中存在问题的解决对策

1、充分调动各部门积极性、全员参与全面预算

全面预算并非只是财务部门的事情，需要公司各个部门之间相互配合，以公司战略目标为导向，根据企业的发展战略，结合企业自身情况，确定合理的预算编制方法。企业管理人员在内部进行全面预算管理政策宣讲，制定系统完善的预算制度，优化企业预算管理体系建设。全面预算管理目标与企业年度经营目标相一致，各部门按照预算目标及方法结合各部门工作特点完成相应预算编制并上报财务部门。公司各项目部门需承担产值预算、工程成本预算、项目毛利预算等主要业务预算牵头编制功能。人力资源部门承担公司职工薪酬预算编制功能。财务部门牵头编制职能部室管理费用预算、间接费用预算（各项目部管理费用预算）以及汇总编制财务预算。

2、全面预算的执行与考核评估

预算的执行是全面预算的重中之重，对预算管理能否起到效果起着至关重要的作用。全面预算一经批复，各责任部门必须认真执行，层层分解预算指标，建立健全预算监督管理部门，严格控制预算标准，密切关注重大项目的进度及完成情况，公司所有支出项目必须在年度预算范围内。财务部门根据预算指标随时监督各部门预算执行情况，企业的预算分析执行应落实到各执行单位，对一些差异较大的指标加以简要说明并及时给予反馈至各部门责任人。月度、季度、年度定期对执行偏差较大的项目进行深入分析，连同执行部门一同查找差异原因，形成预算执行分析报告。便于下期预算计划编制，确保预算目标的可性行。全面预算既是公司的预测工具，又是公司的控制工具，预算考核对全面预算的执行起着关键作用。预算考核既包括对预算完成情况的考核，也包括对预算管理情况的考核。预算考核设立明确的考核目标，建立多维系考核体系，并与员工绩效相挂勾，激发预算管理执行力度，保证公司战略目标和全面预算落地。

三、科学有效编制全面预算

(一)编制全面预算的方法

全面预算数据收集阶段使用“自下而上”的方法：由项目部编制产值预算、工程成本预算、项目毛利预算、职能部门管理费用预算、应收账款预算，然后汇总编制整体财务预算；在数据调整阶段采用“自上而下”的方法：根据整体目标产值、目标利润等目标进行目标细分，再反馈至各个部门，调整部门预算，最终形成统一的企业全面预算。这种上下结合的方式，促使企业全面预算目标达到平衡，企业整体目标产值、目标利润得以实现。

(二)各分项预算的编制

1、编制产值预算

根据企业工程建设年度目标产值、目标利润等各增长率的目标，各项目部门及成本部门编制产值预算，细化到每个季度完成产值目标，同时职能部门根据战略规划编制未来固定资产投资及资本投资预算。

2、编制工程成本预算

参考工程同行业预算编制方法，各项目部门及成本部门根据各项目工程量编制工程成本预算，包括人工费预算、材料费预算、机械费预算及其它直接费用预算、间接费用预算（各项目部管理费用预算）、分包成本预算。工程成本预算能否拆分到上述各费用明细，根据项目具体情况预算方法可能有所不同，比如EPC项目，施工量很难准确预计。

3、编制应收账款预算

各项目部门根据财务部门提供上年末各项目应收账款余额+根据预算年度产值增加而增加的各项目应收账款金额-预算年度各项目预计收回的应收账款金额=预算年度末各项目应收账款余额。

4、编制管理费用

预算各职能部门根据财务部提供上年度管理费用历史数据、人力资源部提供的工资薪酬标准、预算年度各部门人员编制计划编制管理费用预算表。

5、编制财务预算

产值收入-工程成本-管理费用-根据应收账款余额计提的资产减值损失-借款产生的利息支出=预计利润四、结束语全面预算管理是建筑工程企业的一项系统工作，对企业持续稳定发展具有积极作用。实施全面预算管理需要公司管理层、各部门对所有预算环节都要给予高度重视，从企业实际发展情况出发，立足公司战略发展规划，及时调整全面预算的不足之处，完善全面预算管理。各企业经营模式及企业文化不同，需要企业建立健全符合企业需要的预算管理体制，为企业有序发展提供强有力的支持平台，促进企业战略目标的实现和可持续发展。

参考文献

[1]王颖. 全面预算管理在建筑施工企业中的运用研究[J].  2021.

[2]陈慧. 全面预算管理在建筑施工企业中的应用分析[J]. 现代经济信息, 2021.

[3]胡伟明. 全面预算管理在建筑施工企业内控中的应用探究[J]. 财会学习, 2022(23):3.

[4]辛悦琳张强马鸣. 浅析全面预算管理在建筑施工企业的运用[J]. 中国市场, 2021, 000(034):108-109.