基于绩效管理的公司内部预算管理模式研究

基于绩效管理的公司内部预算管理模式研究

曾红玲

广东城乡融合实业发展有限公司 广东 广州510641

摘要：本文主要研究基于绩效管理的公司内部预算管理模式，探讨绩效管理和预算管理的关系，提出目标制定、预算编制和绩效评估等方面的建议，并分析实施过程中的组织和领导、沟通和协调、监控和控制等方面的问题。研究表明，基于绩效管理的公司内部预算管理模式可以提高企业的决策质量和效率，促进企业的长期发展和竞争力提升。因此，在实施过程中，需要合理地制定目标和指标体系，科学地制定预算计划，有效地评估绩效和调整预算，同时注重组织和领导、沟通和协调、监控和控制等方面的问题。

关键词：绩效管理；预算管理；管理模式

前言：在当今激烈的市场竞争环境下，企业需要通过有效的预算管理来实现资源的最优配置和经营目标的实现。而绩效管理作为一种管理方法，可以帮助企业实现目标管理和绩效评估，进一步提高企业的决策质量和效率。因此，基于绩效管理的公司内部预算管理模式成为当前企业管理的热点之一。本文旨在探讨绩效管理与预算管理的关系，提出基于绩效管理的公司内部预算管理模式，并分析实施过程中的组织和领导、沟通和协调、监控和控制等方面的问题，以期为企业提高预算管理水平和绩效评估效果提供一定的参考。

一、绩效管理与预算管理的关系

（一）绩效管理和预算管理的概念

绩效管理是一种管理方法，旨在确保组织实现其目标，通过明确目标，制定计划，监测进展并采取必要的行动，以确保组织能够在实现预期结果方面取得良好的绩效。绩效管理通常包括目标设定、绩效评估、反馈和改进等方面。

预算管理是一种管理方法，旨在通过制定计划和分配资源来管理组织的财务资源，以确保组织能够在预定的时间内实现其目标。预算管理通常涉及确定目标、制定预算、执行预算和监测预算执行进展[1]。预算管理可帮助组织优化资源使用，确保资源分配合理，以及规划未来的财务目标。

（二）绩效管理对预算管理的作用

绩效管理作为一种管理方法，可以帮助企业实现目标管理和绩效评估，进一步提高企业的决策质量和效率。在预算管理中，绩效管理具有以下作用：第一，帮助企业制定合理的预算计划。通过对企业目标和指标的量化和细化，绩效管理可以帮助企业更加准确地制定预算计划，确保预算的合理性和可行性。第二，优化资源配置。通过对绩效的评估，可以发现资源配置的不足和优化空间，从而对预算进行调整，实现资源的最优配置。第三，提高预算执行效果。绩效管理可以帮助企业对预算执行情况进行监控和控制，及时发现问题并采取措施解决，从而提高预算的执行效果。第四，促进企业长期发展。绩效管理将目标与绩效紧密联系，可以帮助企业实现长期发展目标[2]。通过对绩效的评估和调整，企业可以逐步实现自身发展目标，提高竞争力和市场占有率。因此，绩效管理对于预算管理的作用不容忽视，企业应该将绩效管理纳入预算管理的体系中，实现预算管理的科学化和有效性。

（三）预算管理对绩效管理的作用

一是确定目标和优先级：预算编制过程中，需要对企业的各项经营活动进行规划，从而明确企业的战略目标和优先级。这为绩效管理提供明确的方向和目标，使企业的绩效管理更加有针对性。二是控制成本和支出：预算管理有助于企业对成本和支出进行合理的控制和管理，从而实现成本的最小化和收益的最大化。这为绩效管理提供经济效益方面的保障，使企业的绩效管理更加有效。三是促进沟通和协调：预算管理需要各部门之间的紧密配合和沟通，使得企业的各项经营活动能够协调一致地进行。这为绩效管理提供有效的组织保障，使得企业的绩效管理更加协调和高效。四是提高决策效率：预算管理对企业的各项经营活动进行规划和预测，有助于企业管理层做出正确的决策[3]。这为绩效管理提供科学的决策依据，使得企业的绩效管理更加合理和有效。

二、基于绩效管理的公司内部预算管理模式

（一）目标制定

1.目标的设定

目标制定是基于绩效管理的公司内部预算管理模式的第一步。目标的设定应该能够体现企业的长期发展方向和战略目标，同时也需要考虑到企业的实际情况和市场需求。目标的设定需要综合考虑企业内部的资源和能力，同时也需要参考市场竞争情况和行业发展趋势。在目标设定的过程中，需要考虑到目标的可操作性和可实现性，避免目标设定过于理想化或不切实际。

2.目标的量化

目标的量化是目标制定的重要环节。通过对目标进行量化，可以明确目标的具体要求和达成标准，同时也可以方便对目标的评估和监控。目标的量化需要依据具体的目标类型和实际情况，选择不同的量化指标[4]。例如，在销售目标方面，可以采用销售额、销售数量等指标进行量化；在成本控制方面，可以采用成本占比、成本费用率等指标进行量化。

3.目标的细化

目标的细化是目标制定的关键步骤。通过将大目标细化成小目标，可以更好地实现目标管理和绩效评估。目标的细化需要根据实际情况和目标的量化要求，将大目标分解成小目标，使得目标的达成更加具体和明确。在目标细化的过程中，需要考虑到各部门之间的协作和配合，避免目标之间的矛盾和冲突。

（二）预算编制

1.预算编制的程序

预算编制的程序是基于绩效管理的公司内部预算管理模式中的重要环节。预算编制的过程需要遵循一定的程序，以保证预算计划的合理性和可行性。预算编制的程序主要包括以下几个步骤：一要明确预算编制目标和要求。在开始预算编制之前，需要明确预算编制的目标和要求，确定预算编制的范围、时间、参与人员等重要信息，以便更好地制定预算计划。二要制定预算计划。预算计划是预算编制的核心环节。需要根据企业的实际情况和市场需求，制定出合理、可行的预算计划。预算计划的制定需要结合目标制定和绩效评估，确保预算计划的科学性和准确性。三要收集和整理预算数据。预算数据的收集和整理是保证预算编制质量的重要环节。需要收集和整理相关的数据和信息，以便更好地制定预算计划。在收集和整理预算数据的过程中，需要注意数据的来源和准确性，避免数据的失真和误差。四要审核和批准预算计划。预算计划的审核和批准是保证预算编制质量的重要环节。需要对预算计划进行审核和批准，确保预算计划的合理性和可行性[5]。在审核和批准预算计划的过程中，需要考虑到企业的实际情况和市场需求，避免预算计划的过于理想化或不切实际。

2.预算编制的原则

一是合理性原则。预算计划需要符合企业的实际情况和市场需求，确保预算计划的合理性和可行性。预算计划应该基于实际数据和信息，避免过于理想化或不切实际的情况。二是稳定性原则。预算计划需要具有稳定性，能够适应企业的长期发展需求。预算计划应该考虑到企业的发展方向和战略目标，避免频繁调整和变更，保证预算计划的稳定性和连续性。三是可控性原则。预算计划需要具有可控性，能够实现预算的有效执行和监控。预算计划需要考虑到企业内部的资源和能力，避免过度扩张和资源浪费。四是透明度原则。预算计划需要具有透明度，能够为企业内部和外部的相关方提供详细的预算信息。预算计划需要清晰明确，避免存在模糊不清的情况。五是持续性原则[6]。预算计划需要具有持续性，能够适应企业长期发展的需要。预算计划需要考虑到企业未来的发展趋势和方向，避免短视行为和盲目跟风。

3.预算编制的方法

预算编制的方法是基于绩效管理的公司内部预算管理模式的重要环节。预算编制的方法直接影响到预算计划的精度和有效性。预算编制的方法可以根据不同的需求和情况选择不同的方法，主要包括以下几个方面：第一，历史数据法。历史数据法是一种基于历史数据的预算编制方法。通过对历史数据的分析和比较，可以预测未来的经营状况和财务状况。历史数据法可以帮助企业制定出比较稳定和可靠的预算计划。第二，目标成本法。目标成本法是一种基于目标制定的预算编制方法。通过对企业目标和成本的分析和比较，可以确定出合理的成本预算计划。目标成本法可以帮助企业实现目标管理和成本控制的有效性。第三，活动基础预算法。活动基础预算法是一种基于活动分析的预算编制方法。通过对不同活动的成本和效益进行分析和比较，可以确定出合理的预算计划。活动基础预算法可以帮助企业实现资源的最优配置和效益的最大化。第四，零基预算法[7]。零基预算法是一种基于每个预算周期重新审视全部预算的预算编制方法。通过对每一项预算进行重新评估和审视，可以实现预算的精细管理和控制。零基预算法可以帮助企业实现预算的科学化和有效性。

（三）绩效评估

绩效评估是基于绩效管理的公司内部预算管理模式中的重要环节。绩效评估的方法直接影响到绩效评估的准确性和有效性。绩效评估的方法可以根据不同的需求和情况选择不同的方法，主要包括以下几个方面：一是定量评估法。定量评估法是一种基于数据和指标的绩效评估方法。通过对实际数据和指标进行比较和分析，可以得出相应的绩效评估结果。定量评估法可以帮助企业实现科学化和客观化的绩效评估。二是定性评估法。定性评估法是一种基于主观判断和经验的绩效评估方法。通过对实际情况和经验进行分析和判断，可以得出相应的绩效评估结果。定性评估法可以帮助企业实现全面化和灵活性的绩效评估。三是360度评估法。360度评估法是一种基于多方面评估的绩效评估方法。通过对员工、上级、同事等多个方面进行评估，可以得出相应的绩效评估结果。360度评估法可以帮助企业实现全面性和多元化的绩效评估。四是实时评估法。实时评估法是一种基于实时数据和反馈的绩效评估方法[8]。通过对实时数据和反馈进行分析和判断，可以得出相应的绩效评估结果。实时评估法可以帮助企业实现及时性和精确性的绩效评估。

三、基于绩效管理的公司内部预算管理模式的实施

（一）实施过程的组织和领导

1.实施过程的组织

首先，成立实施领导小组，明确各个岗位的职责，确保实施过程的协调与统一。在这个过程中，应该明确各个职能部门的职责和工作重点，并且制定相应的实施计划，将整个实施过程分解为多个阶段，制定相应的时间表和里程碑。其次，制定相应的预算编制标准和流程，包括收集和分析数据、编制预算方案、审批预算方案等环节，确保整个预算编制过程的透明性和公正性。最后，进行培训和沟通，将实施计划和预算编制流程向各个部门和员工进行介绍，让大家了解和参与到整个实施过程中来，确保各个环节的质量和可行性。

2.领导者的角色

在实施基于绩效管理的公司内部预算管理模式的过程中，领导者需要扮演多个角色，包括组织者、领导者和推动者等。具体而言，领导者需要：首先，领导者需要担任组织者的角色，组织和协调各个职能部门的力量，确保实施过程的协调和统一。其次，领导者需要担任领导者的角色，对整个实施过程进行管理和监督，确保实施过程的质量和效率，以及与公司的整体发展战略相匹配。最后，领导者需要担任推动者的角色，通过有效的沟通和培训，将整个实施计划和预算编制流程向各个部门和员工进行介绍，利于确保实施过程的成功。

（二）实施过程中的沟通和协调

第一，建立沟通机制是实现沟通和协调的基础。在实施过程中，应该建立一个统一的沟通渠道，确保各个部门之间的信息共享和沟通顺畅。这可以通过定期召开沟通会议、建立沟通平台等方式来实现。第二，明确工作职责是实现协调的重要手段。在实施过程中，各个部门和人员的职责应该得到明确的界定，以便各自知道自己的工作职责和目标，从而协调各自的工作。此外，应该制定明确的工作流程和工作指南，以确保实施过程的标准化和规范化。第三，建立合作关系是实现沟通和协调的重要手段。在实施过程中，各个部门和人员应该建立起合作的关系，加强信息共享和资源协作。第四，加强培训和沟通是实现沟通和协调的有效手段。在实施过程中，应该加强对各个部门和人员的培训，提高他们的理解和认识，同时建立良好的沟通机制，以便及时解决问题和开展协作。第五，制定共同目标是实现协调和沟通的重要手段。在实施过程中，应该制定共同的目标，以便各个部门和人员都朝着同一个方向努力。这可以通过制定共同的绩效指标和目标，以确保各个部门和人员都能够为实现整体目标做出贡献。

（三）实施过程中的监控和控制

一是监控和评估绩效。实施过程中需要建立评估机制，对实施效果进行监控和评估。这包括确定评估指标和方法、收集数据和信息、分析和解读数据和信息等。通过不断地监控和评估，可以及时发现问题并采取相应的措施。二是实施变更管理。在实施过程中，可能会发生许多不可预见的情况，需要及时进行变更管理。变更管理包括确定变更的原因、变更的内容、变更的影响等，以及制定变更管理计划，确保变更得到及时、有效的管理。三是建立控制机制。建立控制机制是实现监控和控制的重要手段。这包括制定预算控制制度、预算执行制度、绩效考核制度等。通过建立控制机制，可以确保预算的合理性和准确性，并提高绩效的实现。四是强化信息披露和透明度。在实施过程中，应该加强信息披露和透明度，确保各个部门和人员都能够获得相关信息，并进行监控和评估。同时，应该建立透明的绩效考核机制，让各个部门和人员都能够了解绩效考核的标准和方法，以提高工作质量和效率。五是制定应急预案。制定应急预案是实现监控和控制的重要手段。在实施过程中，可能会发生意外情况，需要制定应急预案，以便及时采取措施应对突发情况。应急预案应该包括应急措施、责任分工、应急资源等，确保应对突发情况的能力和效果。

结论：研究得知基于绩效管理的预算管理模式可以帮助企业实现目标管理和结果导向，强调绩效评估和绩效奖励，促使预算编制更加科学合理。同时，可以加强企业内部的沟通与合作，实现资源的共享和整合，避免重复投资和资源浪费。此外，通过对企业的预算编制和执行过程进行全面的监控和分析，避免风险的产生和扩大。因此，基于绩效管理的公司内部预算管理模式具有重要的意义和价值。

参考文献：

[1]温素彬,邵慧,李慧.全面预算管理的解读与应用案例——全面预算管理在农业企业X集团的应用[J].会计之友,2023,15(06):152-157.

[2]赵培培.企业集团全面预算管理体系建设案例及启示——以C制造业企业集团为例[J].企业改革与管理,2023,24(03):110-112.

[3]洪小梅,袁圆.基于“四贯通”的全面预算管理浅析——以HN烟草“四贯通”全面预算管理为例[J].投资与创业,2023,34(01):87-89.

[4]徐晓阳,方娅,汪爱武.部门整体预算绩效评价体系构建——基于“机构”整体评价视角[J].财政监督,2022,19(22):52-57.

[5]刘祥华.农场实施全面预算管理的现状及改进措施探讨——以二道河农场有限公司为例[J].企业改革与管理,2022,35(10):121-123.

[6]牛增珍.关于企业预算管理与绩效管理联动的思考[J].财会学习,2022,27(14):53-55.

[7]缪英.以财务管理视角为基础的房地产公司内部控制研究[J].商讯,2020,19(35):42-43.

[8]吕锦鹏.基于公司治理结构与内部控制嵌合关系的预算绩效管理研究[J].企业改革与管理,2020,27(17):5-6.

姓名：曾红玲，性别：女，籍贯：江西省赣州市  民族：汉，职称：注册会计师，中级经济师（金融专业），学历：大学本科 。