路桥区技改绩效评价发现审计相关问题的探讨

路桥区技改绩效评价发现审计相关问题的探讨

陶亚江

台州中衡会计师事务所有限公司318000

引言：受路桥区财政局委托，对路桥区2019年度工业和科技发展专项资金－技术改造项目专项资金进行绩效评价，通过对项目申报资料审查、实地查看等评价程序，我们发现一些涉及审计工作的问题，希为今后类似工作提供参考。

关键词  绩效评价；审计；问题

一、项目基本情况

1.政策情况

2019年度工业和科技发展专项资金－技术改造项目专项资金的立项依据文件有《关于加强创新驱动加速工业转型发展的若干意见》（路区委发〔2016〕59号），相关具体政策为：推动“四换”工程－机器换人，对经备案登记或核准且购置设备总额在200万元以上（单台设备价值3万元以上）的技术改造项目等享受一定比例的财政贴息。《路桥区技术改造项目财政专项补助资金管理办法》（路政办发〔2017〕122号），申报条件主要有：技术改造项目直接投资额在200万元以上（不含税），其中：单台设备须价值3万元以上；高新技术企业引进设备单价须在20万美元以上；企业通过自主创新，制造具有自主知识产权的自用设备（装备），经专项审计，享受财政贴息；购置应用制造设计软件、资源管理类软件及电子商务等软硬件设施总额须达50万元以上（其中购置软件达25万元）。资金管理办法还规定，购置区内装备制造企业生产的设备，补助比例在基本补助标准的基础上增加2%；单个技术改造项目当年技术改造补助额资金总额不得超过200万元，企业享受技术改造补助总额不得超过上一年度地方财政所得部分的50%等。

2.项目补助情况

路桥区经济和信息化局组织相关部门对全区55家企业上报的55个项目进行了联合审核，确定某电缆有限公司等42家企业的项目为2019年度专项资金补助对象，项目实际支出1447.65万元，其中：各企业补助1436.65万元，审计费11.00万元。

3.审计情况

共有4家会计师事务所参与了审计工作，出具审计报告共55份，其中：杭州德纯会计师事务所17份，台州市华圣会计师事务所12份，台州鼎力联合会计师事务所13份，浙江中永中天会计师事务所有限公司13份。每个项目审计费标准为2000元。

   二、绩效评价中发现的审计相关问题及分析

1.项目投资额审计时间差错

台州市华圣会计师事务所出具的（华圣综审字[2020]第072号）专项审计报告对浙江某包装科技有限公司2018年1月1日至2020年6月30日期间“年产1亿只母乳保鲜袋技改项目”投资额、2019年1月1日至2020年6月30日实际缴纳的税收总额进行了审计。而实际此公司项目因2019年申报时属地分类错误，导致企业漏报，经领导商议，项目允许顺延一年进行补助，即其实为2018年度补申报项目，项目补贴对应的投资额时间应为2017年1月1日至2019年6月30日。相关部门审核时剔除了2019年6月30日之后的投资额，不影响实际补助额。存在上述问题的主要原因是审计人员对项目投资额可补助时间不够关注，特别是该项目是2017年备案的，只能在2018年和2019年申报补助，2020年申报项目实际不符合申报条件，即审计人员未关注项目申报条件，直接按委托方要求的时间审计投资额。

2.审计披露不够规范

杭州德纯会计师事务所出具（杭德纯专审字（2020) 28号）专项审计报告对台州市某汽车配件有限公司自2019-1-1至2020-6-30止期间年产100万只汽车空压机总成、20万只新能源汽车空压机技改项目投资额进行审计。审计报告项目的执行、补贴和企业的纳税情况中披露：台州市某汽车配件有限公司自2019-1-1至2020-6-30止期间该项目单台设备金额在3万元（含3万元）以上的直接投资额393.56万元（已支付383.98万元），其中产地为台州市路桥区的设备款金额为6.72万元。由于其他三家会计师事务所对购置区内制造的设备款均在结论中披露，且区经信局也要求在审计结论中披露，而该报告未在审计结论中披露，导致主管部门使用时未认定项目有购置区内制造设备情况，项目补助金额偏低。另浙江中永中天会计师事务所有限公司出具的（中天路综审[2020]140号）审计报告对台州市某植保机械有限公司“年产1000万台喷雾器（机）隔膜泵技改项目”投资额进行审计。审计结论中披露：向路桥区企业购入设备金额为20.27万元（不含税）。因主管部门原因该因素未列入补助，绩效评价发现后区经信局经复核发现：台州某标识技术有限公司设备款6.04万元为销售公司且2019年5月前其公司注册地在椒江，不属于补助范围；台州市某机电有限公司设备款4.07万元因该公司为设备批发商，不属于生产设备，不属于补助范围；台州某机械设备有限公司设备款10.16万元经核实属区内制造的设备款。由于企业地方贡献部分不足，上述差错不影响最终补助金额。从上可看出，审计人员未对区内制造设备进行准确分辨，审计结论不准确。存在上述问题的主要原因：一是未按规范要求披露；二是审计不够深入，披露金额不准确。

3.项目投资额认定不够规范

台州鼎力联合会计师事务所出具的（台鼎专审[2020]008号）审计报告对台州市某工艺品有限公司 “年产蜡笔300万只和500万套文具套装技改项目”投资额进行了审计。在设备购置清单中，叉车投资额叉车中包含实心轮胎4只（3448.28元），投资额纸卷夹中包含多路阀1台及多路阀手柄杆1根（1336.2元），包含部分在发票中是分别单列应从投资额中剔除，但审计投资额时未剔除。

台州鼎力联合会计师事务所出具的（台鼎专审[2020]012号）审计报告某电缆有限公司“年产30万米低烟无卤电力电缆技改项目”、“年产80万米电线电缆技改项目”投资额进行审计。上述二个项目分别在2017年和2019年备案，而项目申报文件（路经信技〔2020〕2 号）规定的申报范围为：2018、2019年度备案（或核准）的技术改造项目，只有新办企业可放宽至2017年，而此电缆有限公司不属新办企业。即年产30万米低烟无卤电力电缆技改项目为2017年备案项目，其投资额不属补助范围。经区经信局重新核查，2017年度备案部分180.59万元投资额不符合申报范围，而2019年度备案项目实际投资额只有195.84万元，和申报项目投资额要大于200万元的申报条件不符。即此电缆有限公司不符合补助条件，评价发现问题后区经信局已对该项目补助金额18.82万元进行追回。存在上述问题的主要原因审计工作不够规范，审计人员对补助政策不够熟悉。

4.审计实地查看不规范

技改投资额审计时一般需实地查看设备，核对设备铭牌，了解使用状态等。绩效评价时发现：（1）浙江某清洗机有限公司脱模剂回收装置（HS-500）投资额7.61万元的设备原包装存在在库房，而审计报告注明的设备安装区位为精加工车间。这个问题可以看出，审计人员实地时可能按企业提供的设备清单进行抽查，未抽到的设备直接引用企业清单。（2）台州市某汽车配件有限公司的一台钻床闲置，钻床无铭牌，无法确认生产日期，设备外观比较陈旧，现场询问工人说该审计查看时也是这样的。从上可以看出，审计人员对该设备投资额的认定不够合理。

三、问题的反思

上述审计相关问题存在的深层次原因可能有：一是审计收费低，每个项目只有2000元的审计费，部分复杂的投资额审计项目可能难以收回成本，低价下可能导致审计程序简化或抽查比例下降或主要由助理人员实施程序等，从而难以有效保障审计质量。二是审计人员站位不够高，未能站在委托方使用角度考虑问题，未能有效理解专项审计是替政府部门把关的目的，委托方根据审计报告确定补助时容易出现差错，而这种差错可能成为审计风险。