财务会计全面预算管理的考核和监督措施研究

财务会计全面预算管理的考核和监督措施研究

渠仙枝

  41022219******6045 河南省 475000

摘要：随着社会经济的不断发展，我国市场经济体制改革逐渐深化，财务会计与预算管理工作的整合是新时代社会经济发展的必然要求，单位负责人应积极采取相应措施推动二者实现科学整合，才能够提升各项工作的运行效率与质量，以满足现阶段单位实现可持续发展的需要。当前，在财务会计与预算管理整合的过程中仍然存在一些问题，需要相关人员对这些问题进行全面分析并予以解决，提升财务会计与预算管理整合的效率。作为现代企业常用的战略管理工具，管理会计在预算管理、预算管理、成本管理等方面发挥着重要作用。从预算管理的角度来看，它是一个涉及企业一段时间经营活动、财务绩效等方面的总体规划。同时全面预算管理是单位内部管理控制的一种主要方法,是成熟有效的管理信息系统。本文深入分析企业在全面预算管理中存在的问题,提出具有针对性的解决措施,希望以此加强预算管理能力,提升财务管理水平。

关键词：财务会计；全面预算管理；考核；监督措施；

引言

我国现阶段很多企业在会计标准建设过程中虽然充分考虑到了财务会计工作的内容，但却忽视了对企业管理工作的考虑，直接造成财务管理工作无法在企业中充分发挥自身作用和价值。应该重视全面预算管理工作，建立配套的考核和监督机制，不断提高内部资源、资金的利用率，降低预算风险的发生概率，减少经营管理中的成本投入，获取更多收益的同时创造社会效益。全面预算管理作为企业战略管理的重要组成部分，有助于企业根据实际发展情况制定管理措施，实现降本增效和综合管控，促进企业事业更好更快发展。本文对财务会计全面预算管理的考核和监督措施展开分析。

1全面预算管理

在理论上，全面预算是实现企业资源与资本体系最优分配的内部控制手段。在全面预算管理中，不仅要体现企业的发展水平，还要体现企业目前的运行状况，能根据企业的发展需要，制定预算管理战略，对企业的收入、支出进行全面的预测与控制，从而形成高品质的财务管理模式。此外，全面预算管理的实施，既可以保证企业的设备采购、员工工资支出、行政办公经费、科研投入等管理有效，又可以建立一套有针对性的成本控制系统，使资源得到合理的配置，实现企业的均衡发展。

2财务会计与预算管理的关联性

财务会计主要是对单位生产经营工作中所需要的资金、物资、负债等数据信息进行记录与核算，从而分析评估出单位在下一个阶段工作所需要的开支。预算管理则是在生产经营活动开展之前，相关负责人员应该对可能需要使用的资金、物资等资源进行科学合理的分配，保障各项经营事务能够顺利开展。财务会计与预算管理工作息息相关，二者相辅相成、相互促进。相比较而言，财务会计主要侧重于单位的内部管理，需要对各项工作的资金使用情况进行详细记录；而预算管理工作则侧重于宏观控制，具有主导性作用。因此，为了进一步提高单位的经济效益，更好地服务社会，单位相关部门应该提高各项工作统筹效率，将单位内部资源进行合理规划，促使财务会计与预算管理实现整合，这样能够从宏观经济的视角来规划单位经营事务的整体流程。在这种情况下，相关管理人员可以结合单位内部现有的人力、物力、财力情况来进行预算规划，将各项工作严格控制在合理的范围内，从而大大提高经营事务的管控效力。同时，在活动推进过程中，相关工作人员可以通过财务决算生成财务报告，将其与预算规划内容进行全面对比与分析，及时发现工作中存在的问题与风险，并采取相应的措施进行解决，从而总结经验为下一阶段的工作奠定基础，合理降低单位的财务风险，提高单位财务管理工作的整体水平。

3全面预算考核机制和监督体系的特点

3.1综合性

全面预算管理系统是一个综合性的系统，它的考核机制和监督系统的优化都需要从全局的视角来进行。所以，要对全面预算管理的整体特征进行探讨，包括收支费用复杂、数据信息基数大、财务管理模式多种多样等，从而建立一种考核与监督机制。

3.2客观性

在实施全面预算管理前，必须针对现实状况设置合理的目标，这是今后工作的重要内容，必须做到科学、合理、可操作、可实施，如果脱离了企业的经营和发展现实，编造一个过于宏大的发展目标，就会丧失其价值和意义，使其发挥不出应有的作用，从而使预算的效力大打折扣。

4企业在全面预算管理中存在的问题

4.1全面预算管理的认识不足

实际上，只有少数企业能够遵守相关法律法规。这也意味着大多数企业对全面预算管理认识不足，即使有些单位已经实行全面预算管理，但收效甚微，因为它们没有形成完善的全面预算管理体系，尽管已经实行了全面预算管理办法，但对于全面预算的理解依旧停留在表层，在执行上也是流于形式。而对全面预算管理认识不足不仅体现在基层的工作人员身上，很多高层领导也不能深刻意识到其重要性，或者刻意忽视全面预算的作用，从而谋取更多的利益。

4.2预算方式以及考核指标单一

预算考核应如实、全面反映各部门、各项目、各业务的进展情况，使考核指标尽可能复盖各部门、各岗位、各业务。目前来看,虽然单位预算管理中设置了预算指标,但是缺乏详细划分,在执行过程中只单一的考核支出金额,未能充分结合单位的业务特点。这种只考核资金执行率的情况会影响项目资金的绩效目标,考核结果与实际情况甚至是预算往往存在偏差。绩效目标的指标设定应尽量量化,使得在评分时可以更加客观具体的阐述工作成果并进行打分,使资金使用效果更加具有说服力。

5财务会计全面预算管理的考核和监督措施

5.1增强全面预算管理意识,提高财务管理水平

首先，为了提高对预算管理的总体认识，需要对财务和预算工作人员进行培训和实践。理解全面预算管理工作，包括其概念和实施的意义，学习预算管理的工作业务知识,还有在管理过程中与项目组、各个部门的沟通以及对以往年度资金使用情况的掌握,熟悉预算管理系统的操作流程,对于预算工作人员都是考验和挑战,能否科学准确合理的编制预算是单位能够顺利开展业务的基础。其次,从单位层面上全体人员对预算工作的配合和支持也十分重要。一是单位的领导层,是否足够重视预算编制,能否在执行过程中为预算工作提供有力支持,都是一个单位预算管理必不可少的条件。二是各个部门的负责人及工作人员,尤其是项目组的业务人员,能否在预算编制时准确的估计自己本部门的工作任务、工作量,制定可行的工作方案,以及及时上报所需要的资金支持,并在执行的过程中严格按照预算开展业务办理支出手续。

5.2健全优化全面预算管理监督体系

（1）提升监督人员的综合素质，首先，企业应定期组织现有监理人员开展专业培训工作，认真学习全面预算管理相关知识内容，加强对企业财务管理的重视，同时充分发挥实际工作的主导作用，做好全面预算管理监督工作的基层宣传，从而得到更多部门、员工的认可;其次，制定严格的人才招聘机制，认真筛选应聘全面预算管理监督相关职位的人才，不仅需要具备与岗位要求相符的专业和学历，还应该拥有很强的责任感，进一步减少全面预算管理监督中的徇私舞弊行为。（2）明确监督工作主要内容，创设内部控制环境在进行全面预算管理考核和监督工作的过程中，内部控制是发挥着重要作用的有效路径之一，在部分企业中存在控制流程不完善、内控职能划分不合理等问题，企业应该依据实际发展情况和基本需求明确内控流程，构建科学完善的内控制度，合理明确不同岗位的职能，科学划分各工作岗位的责任，选择适用性较强的预算评价方法，进而达到调控预算管理内部控制条件的目的，为考核、监督人员提供良好的工作环境，进一步提高工作效率和质量。

5.3引进全面预算管理考核

预算考核始于对整个企业预算工作的考核，考核标准首先是企业是否达到规定的预算管理目标，如果达到一定程度，如果没有达到具体的不良，以及目标完成过程是否符合要求。而完成整体目标的考核之后，要对各个部门的预算管理进行考核，具体的考核标准围绕部门的预算管理情况，工作的完成度以及工作效率进行，而完成对部门的考核之后，还要对员工进行个人考核。考核的过程虽然比较复杂，但是不可省略，只有通过考核才能够检验企业全面预算工作的完成情况，而如果缺少考核的环节，会有很多企业偷工减料。而完成考核之后，要对企业的全面预算管理工作进行综合的评价，评价的标准不仅仅是工作的完成情况，还可以通过两个年度预算管理工作的对比进行评价，部分企业虽然没有取得明显的成就，但是相比于上个年度却有着很大的进步，也是值得肯定的。而通过考核和评价可以挑选出全面预算管理工作完成度最高的企业并予以表彰，而企业内部也要进行考核和评价，从而选出对全面预算管理工作贡献最大的部门和员工，给予相应的奖励，从而激发其他员工的斗志。

5.4提高企业成本管控和预算管控的信息化水平

现如今我国已经进入信息化时代，信息化对企业生产的发展有着重要影响。企业在成本控制中实施全面预算管理时，应紧跟时代发展步伐，提高企业成本控制和管理信息化水平，积极将信息技术应用于全面预算管理，提高企业成本控制质量。例如，企业可以邀请技术人员运用现代化技术建设预算管控信息化平台，将每个阶段全面预算管理数据和执行过程全面记录到信息化平台上，根据企业现有生产项目和各个项目生产环节，分析前期全面预算管理情况，从中总结适合企业的全面预算管理方式，为增强企业成本控制打好基础。同时，企业可以通过线上线下培训方式，全面提升各个部门工作人员信息化素养，线上在企业内部网站上引入与全面预算管理和企业成本控制有关的讲解视频，要求各个部门工作人员在业余时间以实名登录的方式进行学习，夯实信息技术理论基础，能够积极利用信息技术完成相关预算任务，为企业成本控制贡献一份力量，帮助企业获取更多经济收益。

5.5加大预算执行力度

预算编制和预算执行是全面预算管理的两个重要内容。在实际工作中，企业应科学设定目标，从财务管理的角度出发，设定总体目标，并且将各个目标细化成为一个个小目标并且落实到各个部门和个人当中，明确每个人的职责。在追踪和监督预算执行过程中发生的问题时，能够立即找到相关负责人，找出关键问题并要求改正，从而规避风险，保证全面预算管理工作能够继续开展。企业需要建立责任机制，明确每个管理人员的职务和工作，保证预算管理工作能够顺利落实。

6全面预算管理的考核机制分析

6.1完善全面预算管理系统

企业全面预算管理工作的开展不仅包括了生产销售、投资收款等各项环境，还包括了成本预算、生产预算、财务预算和结果预算等各项内容，财务人员最终需要将这些内容落实到财务数据上。而对于企业经营发展过程中的一些非财务指标，尤其是一些无法有效实现的量化指标，例如：企业创新能力、客户满意程度以及产品服务质量等一系列指标。受到这些因素的直接影响，管理会计和财务会计往往无法真正实现自身的有机融合，甚至会限制企业自身在社会经济发展中的变化，管理人员也就无法全面关注企业实际发展过程中涉及的各项因素。企业预算编制进行过程中如果预算制定起点比较多，就需要综合考虑管理会计和财务会计工作，并对两者进行折中处理。无论企业采用哪一种起点方式，其本质都属于进行产量预算、成本预算以及现金收支预算，并将财务预算作为根本内容。

6.2规范企业会计的核算方式

企业要为社会提供更好的医疗服务，更好地为社会各界提供健康的服务，这是政府制定的政策。最近几年，随着医疗体制的不断深化，企业的会计体系也在不断地发生变化，而企业的会计体系，则可以帮助和推动企业的发展和提升，所以，要密切关注新的医改政策，不断地完善企业的财务会计工作。

6.3增强信息化建设意识，构建高效的考核系统

现代化发展背景下，信息技术得到广泛应用，不仅有助于提高工作效率，还有利于提升综合管理水平。为此，企业应该增强信息化建设意识，加强全面预算管理考核和监督与信息技术的有机结合，创设高效的数据信息传递环境。企业需结合自身的实际发展情况和基本需求构建相应的全面预算管理信息化系统，不断完善云计算模型架构，明确云计算模型的主要构成，包含开发者、用户、云服务提供者，其中云服务提供者包含通用云管理平台和云服务提供平台。

7全面预算管理的监督机制分析

7.1从实际出发构建完善的财务管理制度，规范预算管理工作流程

相关管理部门应该坚持从实际出发，贯彻落实实事求是的工作精神，根据实际情况构建完善的财务管理制度，加大财务管理制度的落实力度，规范预算管理工作的各项流程，从而促进财务会计与预算管理实现整合。财务管理人员应该强化整体管理意识，对于各项工作标准进行全面掌握，根据实际需要做好分工细化，为预算管理工作提供有效的参考依据。同时，单位也应该制定相应的工作流程准则，明确人员管理、时间规定、审核工作等各方面的规章信息，对整体工作流程进行严格把控。

7.2完善全面预算管理制度，强化管理体系执行力

在很多企业中，逐渐提高对全面预算管理制度的重视，部分企业依据自身发展情况建立了相关的规章制度，但是很多预算管理工作人员缺少对管理制度的重视，导致在不了解管理制度基本要求的情况下盲目开展各项工作，不仅无法保证预算管理数据信息的准确性，还会对企业的重要决策造成不良影响，阻碍企业的可持续发展。因此，应该合理调整、优化预算管理制度，做好各项规章制度的更新、完善，在员工中做好宣传普及，要求其严格按照规范要求开展预算管理工作，强化相关工作的规范性，提升企业的执行力，提高内部资金利用率，减少资金闲置、浪费等情况。

结束语

全面预算管理水平直接影响企业的经营发展质量，为了强化全面预算管理工作的实效性，应该增强考核与监督意识，激发预算管理人员积极性的同时约束日常行为，加强全面预算管理的规范化建设。财务部门需要明确管理目标，始终坚持与企业发展方向一致的基本原则，落实各项工作的过程中保证客观化和公平化，有效推动企业的改革工作，促进企业的转型发展。

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