浅析管理会计在中小企业税务风险管理中的运用

浅析管理会计在中小企业税务风险管理中的运用

张宏伟

招远市姜家窑金矿有限公司

摘要:税务风险是企业发展中需要密切关注的内部控制风险，在财政部发布相指导意见后，中小企业更会从理论结合实践的角度入手，努力寻求和实行税务风险管理模式，优化企业的税务风险防范功能。而应用管理会计工具则是一种可行之计，可助企业提高管理水平，对于税务风险规避，企业长久发展等均大有裨益。

关键词:管理会计,中小企业,税务风险

　　一、管理会计与中小企业税务风险管理的内涵

　　作为财务会计中的重要组成，管理会计在企业的计划制定、决策等方面发挥了重要作用，显示出了管理会计完善企业管理的特性，也彰显其在企业财务中的重要性，能够为企业做出最适宜企业发展和运营的最佳管理决策，使其经济效益和服务质量有所提升。而管理会计的主要职能与职责便是为企业提供财务、业务管理信息，在决策和评估中发挥应有的价值，最终达到创造会计信息价值的目的。

　　二、中小企业税务风险

　　（一）中小企业税务风险的特点

　　中小企业的税务风险主要在于企业自身的性质，与大型企业相比，部分中小企业会存在管理不规范、税种不全面、金额不准确等问题，在税务风险上表现为主观性、非故意性等。由于中小企业数量多、规模小、分布分散，在监管层面上，税务机关无法做到对所有中小企业的系统化管理，缺少足够的精力、时间对缴税活动的有关内容做出指导等，容易发生企业对纳税的种类、数量缺乏了解的问题，不利于企业规避税收惩罚风险。从中小企业自身角度看，因其无法承担高额费用，聘用高素质、能力出色的税务咨询人员，而导致无法更好地树立纳税意识，也会出现在税务规划后仍然难以确认纳税实际情况的问题，使税务风险的“梦魇”一直困扰中小企业。

　　（二）中小企业税务风险的成因

　　1.外因分析

　　外因主要是税收法规政策繁杂，变更频繁及在执行过程中的风险。主要包括以下几个方面：税收行政执法不规范及税收政策多变性导致的风险；企业办税人员自身的专业素质导致的风险；各地方执法机关对税收法规政策理解差异导致企业执行偏差。

　　2.内因分析

　　内因主要包括以下几个方面：内部管理基础薄弱，无力支撑内部控制框架；风险评估专业化程度低，缺乏系统性；控制层次低，控制能力薄弱；组织结构模式落后，信息沟通存在障碍；内审服务不到位，内部控制循环不完整。

　　（三）中小企业税务风险产生的根源

　　造成中小企业产生税务风险的根源可分为外部与内部两方面因素。前者主要在于企业外部经营环境，尽管这种外部因素并非直接导致税务风险问题发生的诱导原因，但也会在一定程度上增加企业利润风险发生的概率，且这种外部因素不以企业自身的意志而转移。外因包括了市场需求的自然环境、当地税务单位的管理能力、税务相关法律法规的健全性、政府制定的产业政策、当地社会经济发展现实情况等，是难以防范税务风险的主要因素。

　　三、管理会计与中小型企业税务风险的联系

　　税务与中小型企业的成本预算、生产经营、发展战略、投融资主体活动等关系密切，也会渗透至企业经营的各个层面。采用管理会计的方式，搭配使用专项工具识别、评估、解决管理中遇到的财务风险问题，能够使剩余财务风险被控制在中小型企业当前经营的可接受范围内，也有利于业务流程、法律事务与会计、税务等内容整合，达到统筹规划资源配置的目的。

　　四、中小型企业税务风险的特征及成因

　　（一）中小型企业的税务风险特征

　　中小企业税务风险特征主要分为四个方面：一是税收政策。为了建设文明富强的国家，我国政府也在调整和完善税收制度，陆续颁布了现行的增值税免税政策。伴随税法体系的更新，如果会计师和税务人员未能更新自身的知识框架，或未能遵守政策法规，便会在企业遇到税务风险时难以采取高效的规避措施。二是税收战略。若中小企业不能重视对税收的风险管理，侧重于追求短期收益，采取违法行为减少税收负担，或未能重视违反税法产生的严重后果，在职业道德、风险防控水平不足的情况下，也会造成税务风险的发生。三是会计核算。

　　（二）中小型企业的税务相关风险出现的原因

　　驱动中小企业发生税务风险的原因，可分为主观和客观两方面，前者具有可控性、主导性，而后者不受企业控制，决定了企业应通过主观因素控制，达成管理税务风险的目标。主观原因上通常包括企业管理层、股东、财务人员的认识方面，会影响纳税意识树立、纳税义务的履行等。若管理层缺少现代化企业管理思维、财务人员综合素质有待提升、内部管理机制不够健全等均会造成企业税务管理能力的缺失。

　　五、运用管理会计工具管理中小企业税务风险的策略

　　税务风险存在多变性、复杂性的特点，但中小企业仍然可对其加以控制，利用先进思想和工作经验，对税务风险进行评估、预防，将风险带来的危害降至最小化。

　　（一）对中小企业涉税业务事项进行全面分析

　　要让管理会计切实发挥出对中小企业进行税务风险管理的价值，企业的首要任务便是综合分析当前的经营情况，牢牢把握税务业务的流程，具体分析缴税款项，明确哪些条目不用纳税等。在税务风险管理环节中，只有明确了自己的生产经营方向，才能科学评估出容易发生的税务风险问题。如对个人的捐赠未必属于商业活动的一种，但需要缴纳个人所得税。

　　（二）做好税务筹划，对经营业务或事项进行本量利分析

　　中小企业在开展税务筹划工作中，可将总成本利润统计分析方法贯穿于整个过程中。税务不会脱离企业的业务、事项等独立存在，而是以企业的部分行为为主体，产生纳税义务。税务是利润的减项，也是企业支出的内容之一，企业在实际运行过程中，要考虑到税务方面的问题。

　　（三）分别就中小企业经营业务或事项涉及的税种、税率进行分析

　　为了解决中小企业不了解缴税内容和方法的问题，在企业开展业务和事项运行之时，也要对相关税种、税率进行逐一分析。按照税务法律规定，按时缴纳和报送税款，构建科学的税收筹划体系。在制订财务风险管理计划时，则应该在确定缴纳税种的前提下，再把应缴纳的税种归入到系统管理中，可为将来的税务风险管理夯实基础。中小企业存在的税务风险较多，大部分中小企业风险管理岗位空缺。

　　（四）做好税务决策、规划和控制

　　管理会计业务中最重要的任务便是进行决策、规划、控制，因经营规模的缘故，中小企业在采用这种税务风险管理模式的过程中，需要采取契合自身业务规模的方式。企业决策通常会与财务决策和企业运营密切相关，经由实际的经营和事项，可形成现实的纳税义务，需要企业对此进行规划与控制。在建立税收风险分析和评估体系时，企业可采用枚举法结合财务分析法的方式做出风险评估。

　　六、结语

　　综上所述，在中小企业税务风险管理中，利用管理会计的模式，可降低风险发生的概率，也能够促进企业现代化管理能力的提升。因此，企业应当意识到使用管理会计工具的重要性，在明确管理会计工作性质的条件下，从不同角度探究税务风险。通过全面分析涉税业务事项、利用本量利法进行税务筹划、分析经营业务涉及的税种和税率、开展税务决策规划和管控工作、应用外包税务风险管理等手段带动我国中小企业可持续发展。

参考文献:

[1]刘雪琴,经济新形势下税务会计在企业财务管理中的运用研究[].财会学习，2022

[2]郐敏华.管理会计在中小企业税务风险管理中的应用探析[J].大众投资指南2022

[3]王立璇,基于企业财务风险的财务管理优化措施[]今日财富2022(07):100-102