浅析新形势下内部审计在混合所有制企业风险—管理中的地位和作用

浅析新形势下内部审计在混合所有制企业风险—管理中的地位和作用

王平军

陕西煤业新型能源科技股份有限公司，陕西西安 710000

【摘要】十八大以来,企业经营面临诸多风险挑战,新形势下在构建新发展格局中,内部审计在应对风险和挑战中发挥积极作用,在特定的企业经营环境及国企混合所有制改革背景下,如何推进内部审计监督,在应对风险挑战上发挥着怎样的地位和作用。本文通过总结内部审计在混合所有制企业管理中的作用,描述内部审计在构建国家集中统一审计监督体系法律地位,在内部控制管理中具有促进发展的作用,以及内部审计在公司风险管理中的不可替代性说明,旨在说明内部审计对于防范经营风险的具有重要性,不仅堵漏洞,促进管理,又对经营活动评价和服务;内部审计已经成为公司经营活动内部管理职能的有机组成部分;规避经营风险,应对风险挑战,提升竞争力,高质量发展就离不开内部审计这个经济保安。

【关键词】新形势 内部审计 风险管理 地位和作用

自十八大以来,企业经营面临着前所未有的全球性挑战,而国内经济形势也发生了巨大变化,2022年中央经济工作会提出,要积极应对百年变局和世纪疫情,构建新的发展格局,以求实现可持续发展。中国在经济增长、产业链的弹性也有所增强,改革开放也在不断深入。然而,我国经济也面临着不小的挑战。我国正处于一个前所未有的转型期，给我国带来了前所未有的内外环境变化，同时也引发了许多重大的理论和实践问题，因此，我们必须面对这些挑战，正确认识和把握风险挑战,特别是要重视防范化解重大风险。内部审计作为企业主体内部监督机构要与时俱进的变化,特别是在抓好风险处置,压实企业自救主体责任,在面对时局风险和挑战中应发挥着积极作用。混合所有制是国企改革的重要部署,在特定的企业经营环境及企业改革背景下,如何推进内部审计监督,在应对风险挑战上发挥着怎样的地位和作用，对此进行浅析。

一、内部审计在混合所有制企业管理中的作用。

(一)内部审计监督具有法定性。根据《审计法》,国家实行审计监督制度,坚持中国共产党对审计工作的领导旨在建立一个集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，以确保审计工作的有效性和公正性。被审计单位应当加强对内部审计工作的领导则是根据国家有关规定，建立完善的内部审计制度，审计机构将对被审单位的内部审计工作进行全面的指导和监督，以确保审计工作的有效性和公正性。《内部审计条例》规定内部审计机构和内部审计人员依法对本单位及所属单位的经营管理进行检查和评价;《审计署关于内部审计工作的规定》内部审计是一项重要的职责，旨在评估本单位及其所属组织的内部控制和风险管理情况，以确保其有效运行。内部审计在国家监督体系及企业监督管理是必不可少的,审计监督体系的建立是实现集中统一、全面覆盖的关键步骤。

(二)内部审计本质在企业管理应对风险挑战具有举足轻重地位。

内部审计是一种独立的评价方式,是对单位内部审计评估控制系统的方法，旨在帮助企业评价其经营活动。内部审计具有独立性、简单易行和广泛的审查范围，可以用于管理、经济和财务领域，也可以用于事前和事后审计。既可以用于建设性审计,也可以用于资产审计。因此识别和化解风险,防范风险也是内部审计本质要求。内部审计作为混合所有制企业内部监督机构独立的评价活动,也是企业经营活动进行监督和评价的一种服务。企业内部审计的主要目的在于引导企业管理者履行职责,并为其评价活动相关的分析、建议等资料提供帮助,从而促进企业更好的掌控资金投入情况,提高企业管理效益质量水平,规范企业及其经营者的合规行为。

(三)内部审计在混合所有制企业管理中的重要作用。

一是预警性作用。内部审计关口包括事前、事中、事后监督也可以全过程管控审计,在混合所有制公司内审选择关口前移,便于及时发现一些矛头及倾向性问题,可以及时给予公司管理人员发出预警,以有效的前瞻性克服审计监督的滞后性的缺陷,充分发挥出审计在公司经济管理中的预警性作用。实践证明通过跟踪审计重大项目过程审计,对发现的问题能及时整改,避免问题的重复与扩大,以防止重大失误的出现。

二是合规管理,规避风险。随着混合所有制改革不断深入,企业在经营管理中面临的风险也较大。内部审计通过合规管理审计,就企业潜在的经营风险加以分析、预判以及评定,从而综合判断组织所面临的实际风险,通过内部审计建议企业提前采取风险防范措施,将风险消除在萌芽时期。通过内部审计对已识别风险的正确措施防范,快速、准确的预判未被识别的主要风险,以合规管理为前提,监督防范风险为后盾,从而有效的规避风险。

三是建设指导服务性作用。企业内部审计通过审计揭露和查处企业的问题,对公司经营、投资、管理以及效益等方面发现问题分析,从内在和根源上找出解决问题的措施和方法,并通过建立长效机制促进问题彻底整改,实现企业更好的实现高质量发展,同时也证明内部审计发挥了建设服务性作用。

(四)新形势下内部审计的监督管理作用在实践性强。

内部审计随着时代变迁要求,所涉及的审计内容、范围、职责也发生了变化,对企业的经营活动做出有力监督是重中之重。通过内审促使企业合规经营、监督企业领导正确履职,以促使经营管理状况的改观、经济效益的明显提高,内部审计监督实践性正在增强,监督作用日益明显。近年来,由于一些著名公司的财务欺诈和倒闭,以及一些国内企业的内部控制失灵,内部审计的监管受到了越来越多的关注,它不仅提供服务,而且也是有效的监管机构,它的存在使得企业可以更好地管理自己的资金,从而保证企业的正常运转。构建集中统一审计监督体系要求党委及公司主要领导主管内部审计工作,内部审计监督作用实践重要性显著增强。

二、内部审计在内部控制管理中具有促进应对风险挑战提升职能作用。

设计并运行良好的企业内部控制,内部审计工作的开展实施较为顺利,审计风险也低;风险导向审计的发展,也要求扩大审计领域,内部控制是基础,因此讨论内部审计在内控管理的作用,有助于提升内部审计在应对风险挑战中的地位。

一是传统审计向内部控制导向审计转变。传统审计是通过对财务数据的合规性、真实性的审查和对生产、经营程序的审计监督,以确保企业的可持续发展和可控性。随着内部审计环境的变化,内部控制约束机制的逐步完善,内部管理能力不断提高,会计核算数据采集随着智能化、数字化、网络化的普及和转变,帐务核算错误的可能性几乎为零。因此,内部审计的重点应从检查和监督转向分析和评估内部控制机制,审计关口也应从事后审计转向事前和事中审计。建立有效的内部控制制度需要内部审计的参与,以确保公司的可持续发展。在过程的控制和事前关口预防方面,采取计划性的方法来监督企业的经济活动,并将其转变为现在的方式来解决问题。通过内部控制审计,可以及时发现生产经营中的制度漏洞和执行问题,将内部控制风险降至最低。因此,重新审视内部控制和审计职能是不可避免的。

二是内部审计角色定位由检查系统转变为控制系统。随着"管理+效益"的全面实施,内部审计的职责从仅仅监督者转变为控制者,以确保企业的财务状况符合法律法规的规定。原署长李金华曾指出,内部审计应该从一个被动的检查机构转变为一个主动的控制机构。内部审计的重点在于提供建议和确认,而不仅仅是进行复核和监督。它是内部控制的重要组成部分,在风险管理中具有独特的作用。内部审计不仅仅是一种内部控制的管理,而且更多的是一种监督,旨在确保公司的财务状况符合预期,并且可以及时发现和纠正违反规定的行为,从而保证公司的财务状况得到有效的监督和管理。内部审计角色转变为控制系统也是企业管理内控的内在必然要求。

三是内部审计对于企业的内部控制至关重要。如果企业的内部控制制度不完善,没有得到有效执行,或者制度本身并不实际,那么就会导致部门之间缺乏有效的监督。若企业未能充分履行其内部控制的职责,则可能导致风险的潜在影响被忽略,缺乏有效的管理也就无从谈起。此外,由于内部控制的规定,即使是同一个经济业务或事项,也不可能由一个人或一个部门完整地执行,但是,由于多方面的原因,使得各个业务部门之间的岗位分工混乱,从而导致内部控制的制度无法得以贯彻执行。通过内部审计,我们可以评价业务流程中各个环节之间的相互补充和牵制关系,检查授权与执行职责的分离情况,并能够有效地识别风险,为管理层提供合理的内部审计建议,从而确保内部控制的可持续性,并及时采取措施防范和避免风险。

四是内部审计机构的独立性是其发挥最大作用的基础。它们在党委、董事会的直接指导下,能够及时发现并解决企业管理中的问题,并且能够提出有效的改进建议,从而使治理层能够更加重视内部审计部门的建议,从而提升企业的整体运营水平。从而加快企业整改内部控制并使之良性循环作为重大问题要求经营层予以严肃整改,达到足够重视与落实,起到内审结果的正确应用。

五是内部审计在企业风险控制方面具有显著优势。它可以更加准确地发现企业内部控制中存在的漏洞,并且可以更好地掌握企业面临的各种经营风险,这是外部注册会计师无法比拟的。通过定期的财务审计,内部审计可以更好地发现企业内部控制中存在的薄弱环节,从而更有效地控制企业的风险;内部审计是企业的重要组成部门,它的发展与企业的发展息息相关,因此,它肩负起了保护企业财产安全、提高经济效益的重要使命,并且具备极高的责任意识。鉴于外部审计可以用于风险管理,内部审计也必须积极参与,努力提升自身的专业水平,确保企业的长期稳定和可持续发展。与外部审计机构来说具有一定的显著优势。

三、内部审计在公司风险管理中的独特性。

现代内部审计逐步过渡到以风险导向审计的发展转变。目前信息化升级换挡的时代背景下,生产要素的全球化随着经济社会发展的加快，不确定性因素日益增多，企业面临的风险也在不断增加。因此,风险管理已成为国有大公司和混合所有制企业管理活动的重中之重。为此,内部审计部门必须定期开展内控评审工作,协助公司职能部门进行风险管理,以确保企业的可持续发展,并有效地降低风险,提高企业的经济效益和社会效益。

(一)内部审计作为风险管理职能部门有义不容辞的责任。

企业发展面临的各类经营风险是客观存在的事实,应对风险的有效手段是进行风险管理。内部审计对风险管理的审计责任就是要对企业的风险管理体系及实施进行有效的再监督。通过风险管理审计进行监督管理,是内部控制的组织设计,也是内部审计的部门职责。企业风险管理是当前和今后一个时期企业管理层面临的一项重要职责,公司治理层应建立健全风险管理制度及流程,并确保运转正常,内部审计履行职责义不容辞。

(二)内部审计在风险管理防范中的突出作用。

内部审计机构在企业的组织架构中扮演着重要的角色,它们受到党委和董事会的直接领导,并负责协调公司的长期风险策略和各种战略的执行。内部审计是一种重要的风险管理工具,它可以帮助企业客观地识别和评估风险,并提出有效的防范措施。通过审计报告,企业可以向董事会和审计委员会提供有关风险管理情况的信息。通过对内部控制系统的实时监控和定期检查,以及对可能发生的意外事件进行及时有效的处理,我们可以有效地监控风险管理活动的进展。确认企业对风险的管理是否有效。内部审计是一种重要的风险管理工具,它能够帮助组织识别和应对各种不同的风险,从而提高企业的整体绩效。它不仅能够及时发现和处置潜在的危机,还能够有效地协调各个部门之间的合作,从而更好地控制和防范各种风险。

(三)内部审计在公司风险管理中关键作用是越来越明显。

随着时代的进步,内部审计已经不仅仅是一个简单的风险管理流程,而是一个重要的组成部分,它不仅可以帮助企业更好地识别和预测潜在的风险,还可以有效地进行内控评审,持续监督企业的风险管理,其重要性日益凸显。

一是有助于识别和防范风险。公司面临的风险主要来自内部风险和外部风险。内部审计是一种重要的工具,它可以帮助企业识别、收集、分析和评估公司内外的主要风险因素,从而预测潜在的风险,并将结果向董事会和高级管理人员汇报,为他们做出明智的决定提供参考,减少内部沟通的不确定性。

二是有助于确定并防范风险。企业应当建立有效的风险管理机制,以协调各部门之间的风险共同承担,并采取有效措施防范宏观风险。内部审计作为独立的风险管理机构,可以有效地帮助企业实现风险管理的目标。通过内部审计可以发现,由于生产计划与实际生产之间的差距,导致了库存的过剩,以及市场供需失衡的问题。需要仔细检查业务流程的合理性。通过业务流程再造,有助于生产部门及时调整生产计划,与销售计划配套,减少积压,增加存货周转率,提高效率。

三是有助于公司完善风险管理体系,确保其有效运行。内部审计在企业没有建立完善的风险管控机制的前提下，应该从宏观角度制定并实施有效的策略与措施。通过建立完善的风险管理流程，可以帮助企业实现全面的风险控制。内部审计的重点任务是与管理层密切合作，以提升效率和绩效。有效防范和解决风险,并通过改进公司组织机构的工作流程,持续发挥积极作用。

四是内部审计正逐步担负起风险管理的监督职能。企业风险控制与监督机构应该有效地分开,以确保企业的可持续发展。内部审计从评价公司的内部控制制度风险入手,在生产、采购、销售等重要环节查找制度执行漏洞,识别并防范风险,并提出应对策略,监督各职能部门防范风险等。如在国有企业的经济责任审计中,将全面从国家的宏观经济政策、企业的战略规划、目标实现、财务控制、内部控制制度、风险控制体系的构建到实际的运用,都将被全面考核。此外,我们还将全面评估资产的质量,以及企业的财务状况,并且要求其具备良好的履职能力,从而有效地防止履职风险的发生。

基于以上的论述,可以看出内部审计在国家构建集中统一审计监督体系具有一定的法律地位,在应对风险挑战中发挥着自身优势;无论在内控管理、还是在公司风险管理中起着不可替代的关键作用,不仅防范经营风险,堵塞漏洞,查出舞弊,促进管理,而且对企业经营活动评价和服务;内部审计已经成为公司经营活动内部管理职能的有机组成部分;规避经营风险,提升企业竞争力,公司高质量发展就离不开内部审计这个经济卫士。

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http://www.itgov.org.cn/Item/647.aspx

[10]《浅析企业风险管理中内部审计的作用》来源：

http://biyelunwen.yjbys.com/fanwen/shenji/361973.html

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