加强公路交通单位政府采购内部控制的有效路径研究

加强公路交通单位政府采购内部控制的有效路径研究

王留祥

四川省公路交通应急装备物资储备中心四川省610000

摘要：内部控制既是一项重要的制度安排，又是一项重要的管理活动，是保障单位规范有序、科学高效运行的有效手段。政府采购内部控制的目的是严防廉政风险、控制法律风险、落实政策功能、提升职能效率，进一步规范公路交通单位政府采购管理，从根本上提高公路交通单位政府采购的质量及效率。

关键词：公路交通单位；政府采购；内部控制

1 公路交通单位开展政府采购内部控制的意义

1.1 规范采购行为，有效提升财政资金使用效率

目前，在公路交通单位政府采购过程中，通常以政府集中、分散采购的形式完成统一管理。其资金来源是财政拨款。近年来受疫情的影响，财政部门印发的政府集中采购目录范围缩小，导致政府采购行为适用于《中华人民共和国政府采购法》(以下简称《政府采购法》)的范围也相应缩小，公路交通单位分散采购(自行采购)的比例增大，加之政府与公路交通单位使用资金的目标存在差异，从而造成公路交通单位财政资金的浪费与流失。因此，如何有效地分配财政资金，在政府采购行为中充分发挥财政资金的作用，是公路交通单位提升内部管理水平的重要工作。政府采购内部控制建设能对采购需求进行严格控制，对采购行为进行有效规范，进而有效提升财政资金的使用效率，减少财政资金的浪费或流失。

1.2 实现全面监管，依法推进政府采购

2016年6月，财政部在《关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》(以下简称《指导意见》)中明确提出，加强对政府采购活动的内部控制管理，是贯彻《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的的决定》的重要举措，也是深化政府采购制度改革的内在要求，对落实党风廉政建设主体责任、推进依法采购具有重要意义。

政府采购作为政府及公路交通单位的重要经济活动，国家先后出台相关法律法规对其进行指导，比如《政府采购法》《中华人民共和国政府采购实施条例》(以下简称《实施条例》)。政府采购内部控制建设能提高采购工作的规范化水平，提升采购活动的组织管理水平，是推进依法治国、依法执政、依法行政的重要内容，也是提升国家治理能力现代化的重要举措。公路交通单位需自上而下地推进政府采购内部控制建设，实现对相关工作的全面监管。

2 公路交通单位政府采购内部控制存在的不足

2.1 缺乏内部控制意识，监督机制不健全

不少公路交通单位政府采购内部控制的意识比较淡薄，没有主动执行内部控制的意识。公路交通单位相关部门及工作人员对《指导意见》《规范》等文件不够重视，缺乏深入的学习。在实践中，有关工作人员对强化政府采购内部控制存有偏见，甚至还有抵触心理。笔者在某公路交通单位作访谈调研时，有人提出“采购和内控应该属于财务和审计的工作范畴”“增加内部控制，导致政府采购工作更繁琐”等看法。

内部监督是强化政府采购内部控制的重要手段，而诸多公路交通单位在这个环节上机制不完善、落实不到位，没有切实开展自我监督，没有形成监督常态化；采购内外监督部门不协调，缺乏重点或专项监督。

2.2 缺乏专业性人才

采购工作领导小组、业务需求部门、财务部门等参与政府采购内部控制的各方主体及其工作人员应全面理解政府采购政策，具备对市场的基本了解，熟悉各种采购方式，能分析总结采购结果，掌握内部控制的内涵和外延，熟悉内部控制的方式方法。目前，大部分公路交通单位从事内部控制工作的有关人员学业背景与工作相关性差。

2.3 风险防控能力较低

政府采购过程中的风险包括道德风险、操作风险、违约风险、违规风险等，而强化内部控制，关键是要对可能发生的各种风险进行识别、反馈、评估、预警与防控。而在实践中，有的公路交通单位未按照《规范》要求设置风险预警，风险防控工作太过粗放，存在管理松弛、内控弱化等诸多问题。

2.4 信息化系统有待升级

目前，公路交通单位除了依托政府采购业务管理平台、地方政府采购信息统计管理平台，大都自行建立了OA工作平台，但这些平台仅针对风险数据和内部控制流程，没有建立完整的业务流转信息系统，没有设置集体议事环节，采购资料留存整理通常还需依靠采购小组手工归档和管理台账，存在遗漏遗失风险。

3 强化公路交通单位政府采购内部控制的对策

3.1 提高内部控制风险意识，强化监督力度

公路交通单位要积极落实《规范》的有关规定，增强政府采购内部控制意识，对内部控制管理理念进行梳理和更新。公路交通单位负责人也应该树立正确的政府采购内部控制观念，统筹内部资源，高度重视政府采购内部控制建设工作，加强对相关部门工作人员进行思想道德教育、风险防控教育。通过会议、培训等多种形式组织开展学习与交流，以提高对内部控制的接受和认识程度，营造人人理解内部控制、人人期盼内部控制的良好氛围。

要强化内部控制建设，还应当贯彻落实监督机制。根据不同的采购需求、采购方式，完善采购内部监督管理体系，约束采购行为。许多公路交通单位都以《政府采购法》《实施条例》为基准，结合本单位工作实际情况，构建政府采购内部控制体系，实现事前、事中、事后监督的全方位管控。在具体实施过程中，应做到以下两点：首先，在采购之前必须签署相关的代理委托协议，明确各相关利益主体的权责范围，按照签订的协议执行采购，监管部门对有协议的采购人和采购代理机构进行监督和抽检，有序推进采购工作。其二，要完善代理机构的遴选与考核机制，除了依托现有的公路交通单位政府采购平台，还可根据本单位采购项目的特殊情况，自行建设评委库，成立专门的财务审计及纪检部门。

3.2 加强专业人才队伍建设

政府采购政策的落实、内部控制的扎实开展，都需依靠具体执行人员，其既要有采购专业的知识储备，又要熟知法律法规，具备良好的沟通能力。公路交通单位要加强对政府采购内部控制专业人才队伍的建设。首先，要增强专业人员的职业道德素养，组织其观看教育预警视频，学习相关文件，深入理解并自觉执行有关规定。其次要加强专业的培训，开展岗前培训、定期业务培训，并设置较为精准的考核环节，对考评优秀的人员给予适当鼓励和嘉奖，并将成绩作为今后晋升的重要依据，形成优胜劣汰、能者居之的工作氛围。最后，要细化采购工作岗位职责，落实岗位责任制，尽量做到以专业设岗，将专业和岗位匹配度放在首位，划清职责边界，对不相容岗位进行合理化分离。

3.3 强化政府采购内部控制力度

强化政府采购内部控制力度，需针对各业务流程，做好质量把控。第一，强化对采购预算编制和计划的控制。在预算编制过程中，需要结合相关项目的需要，细化分类，对具体的种类、数量、价格、质量、时间节点进行精准界定。第二，采购文件编制要与采购需求的有关规定保持高度统一，认真贯彻国家政策、法规，力求节能环保。第三，信息公开要完整、详细，严格遵守《政府采购信息发布管理办法》的规定。第四，采购合同签订、验收和档案管理都应该依照相关的法律法规执行，合理、严谨设计政府采购业务流程中涉及的表单。

3.4 完善政府采购内部控制信息化建设

内部控制的信息化建设是顺应时代发展的必然趋势，是大数据时代和内部控制建设的必然要求，完善其信息化建设，要更科学化、精细化实现分事行权、分岗设权、分级授权，将内控理念、控制程序、控制措施等要素通过信息化的手段固化到信息系统。

参考文献

[1] 财政部.行政公路交通单位内部控制规范(试行)[Z].2012-11-29.

[2] 财政部.关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见[Z].2016-06-29.

[3] 李冰冰.行政公路交通单位政府采购内部控制管理研究[J].中国乡镇企业会计，2022(29):156-158.