税收优惠政策对国有企业税收风险管理的影响研究

税收优惠政策对国有企业税收风险管理的影响研究

朱宏利

中国北方工业大连有限公司  辽宁省  大连市116001

摘要：本文研究了税收优惠政策对国有企业税收风险管理的影响，首先介绍了税收优惠政策和国有企业税收风险管理的概念和特点，然后从正负两方面分析了税收优惠政策对国有企业税收风险管理的影响机制，最后，提出了一些策略和措施，以优化国有企业的税收风险管理。这些策略包括完善内部控制体系，加强风险监测和预警，以及进行有效的税务合规和税收规划。

关键词：税收优惠政策；国有企业；风险管理

国家为了达到特定的经济和社会发展目标，通常会设定一系列的税收优惠政策。然而，这些政策对国有企业税收风险管理产生了哪些影响，这是本文试图解答的问题。在此背景下，本文将深入研究税收优惠政策对国有企业税收风险管理的正负影响，旨在提供更全面的理论参考，帮助国有企业更好地利用税收优惠政策，同时有效地管理税收风险。

税收优惠政策与国有企业税收风险管理

1.1税收优惠政策的定义与特点

税收优惠政策是指国家为了达到某种经济社会发展目标，采用一定的税收政策工具，减轻纳税人的税收负担，引导和激励特定经济行为的政策方式。税收优惠政策是税法规定的，对特定的纳税对象、税种、税率或税基，给予免税、减税、延税、退税等形式的税收减免政策。

这种政策具有几个鲜明的特点。首先，它具有目标导向性，是为了促进特定的经济和社会发展目标而设定的。其次，它具有刺激性，通过降低税收负担来激励经济活动。最后，它具有合法性，是由政府通过法律手段明确规定的，保证了其权威性和可执行性。

1.2国有企业税收风险管理概述

国有企业税收风险管理是指国有企业在其经济活动中，对可能影响税收缴纳的各种风险进行识别、评估、控制和应对的过程。这种风险可能来源于外部的宏观经济环境，也可能来自企业内部的管理和决策，比如企业的经营状况、财务管理、内部控制等。这项工作的重要性在于，通过有效的税收风险管理，可以避免因缴税不足、滞纳、逃税等行为造成的罚款、滞纳金、追缴等额外税收成本，从而保护企业利润，增强企业竞争力。而且，这也是企业社会责任的一部分，通过合规缴税，反映了企业的良好社会形象，也有利于企业的长期发展。

国有企业在税收风险管理上面临的挑战可能更大。一方面，由于其庞大的体量和业务复杂性，可能使得税收风险管理更为复杂。另一方面，作为国家的一部分，国有企业在税收方面的责任更大，其税收行为更容易引起社会和政府的关注。

税收优惠政策对国有企业税收风险管理的影响机制

2.1税收优惠政策对国有企业税收风险管理的正面影响

2.1.1降低税收负担对风险管理的影响

税收优惠政策的首要目标在于降低企业的税收负担。当国有企业享有税收优惠时，其必须支付的税款总量会降低，从而节省了企业的经济资源。这种经济效益使得企业能够有更多的资源进行投入，如扩大生产规模，提升产品质量，以及开展更多的研发活动。税收优惠政策通过减轻企业税收负担，能够显著降低企业税收风险，这种风险主要来自于税务机构对企业税务合规的审查以及税收立法的可能改变。[1]

2.1.2激励国有企业风险管理的效果

税收优惠政策不仅可以降低税收负担，而且能够作为一种激励手段，鼓励国有企业进行有效的风险管理。税收优惠政策可以作为一种奖励，激励国有企业进行有效的风险管理，并加强对税务合规的关注。为了享受税收优惠，企业会更加注重遵守税收法规，这样既可以减少税收违法风险，也能够建立良好的税务信誉，为企业在享受更多税收优惠政策中获得更大的空间。

2.2税收优惠政策对国有企业税收风险管理的负面影响

2.2.1不合理优惠政策对风险管理的影响

首先，税收优惠政策如果设计不合理或执行不当，可能导致税收风险反而增加。例如，优惠政策的模糊性可能导致企业在理解和应用时产生误解，这不仅会引发税务争议，而且可能使企业面临更大的税收合规风险。频繁变动的税收优惠政策也会增加企业的税收风险，因为企业需要时刻关注政策变动，否则可能错过重要的税收优惠，或者面临不必要的税务合规风险。

2.2.2滥用优惠政策对风险管理的影响

企业可能滥用税收优惠政策以达到避税目的。尽管税收优惠政策在一定程度上有助于降低企业的税收负担，但是，如果企业利用这些政策进行滥用或者逃税行为，那么这就会增加企业的税收风险。滥用税收优惠政策可能会引发税务机构的严格审查，甚至可能引发罚款或者刑事诉讼。滥用税收优惠政策也会破坏企业的社会信誉，进一步影响其经济表现。[2]

税收优惠政策对国有企业税收风险管理的影响策略

3.1风险管理工具与策略的选择与应用

3.1.1税务合规与风险管理

税务合规与风险管理是国有企业有效管理税收风险的关键方面。国家税收法规的复杂性和变化性使得企业需要建立完善的税务合规框架，以确保企业的税务行为符合法律法规的要求。同时，风险管理也应该成为税务合规的一个重要组成部分，确保企业能够识别、评估和应对可能影响其税收风险的因素。

在选择和应用风险管理工具和策略时，国有企业应该根据其特定情况和业务需求进行综合考虑。例如，企业可以通过制定和执行内部控制政策和程序，确保税务合规和风险管理的有效实施。此外，建立合适的沟通和协作机制，促进各部门之间的信息共享和合作，也是有效管理税收风险的重要手段。

3.1.2税收规划与风险管理

税收规划是国有企业有效管理税收风险的另一个重要方面。通过合理的税收规划，企业可以最大程度地利用税收优惠政策，减少税负，并确保税务合规。[3]税收规划需要综合考虑企业的财务状况、业务模式以及税收法规的要求，以制定合理的税收筹划方案。

在税收规划的过程中，国有企业应该注意合规性和可持续性。合规性是指企业的税收规划应该符合国家税收法规的要求，遵循税收政策的原则。可持续性则强调企业应该遵循长期的税收规划战略，避免过度依赖短期的税收优惠政策，以保证税务风险的可控性。

3.2优化税收风险管理的措施

3.2.1完善内部控制体系

建立明确的内部控制制度和程序。国有企业应明确内部控制的目标、职责和权限，并制定相关的制度和程序来规范各项税务活动。这包括确保税务合规的制度、报告和审批程序的建立，以及明确纳税义务的履行和税务风险管理的责任。

加强内部控制的执行和监督。国有企业应确保内部控制制度得到有效执行，并建立相应的监督机制。这可以通过定期内部审计、风险评估和内部控制的自查自评来实现。同时，加强对税收流程和操作的监控，及时发现和纠正潜在的风险和违规行为。

加强内部沟通和信息共享也是完善内部控制体系的重要环节。国有企业应促进各部门之间的沟通与协作，建立跨部门的信息共享机制。这有助于及时获取和传递与税收风险管理相关的信息，减少信息不对称和操作风险。

3.2.2加强风险监测与预警机制

建立风险识别和评估的体系。通过定期分析和评估税收风险的发生概率和影响程度，及时发现和识别潜在的风险点。这可以借助内部控制的自查自评、内部审计和风险清单等工具和方法来实现。

加强数据分析和技术支持。国有企业可以利用先进的数据分析技术和信息系统来监测和分析大量的税收数据，发现异常情况和风险信号。同时，借助人工智能、机器学习和大数据等技术，提高风险预警的准确性和时效性。

加强外部信息的获取与利用也是加强风险监测与预警的重要手段。国有企业应及时了解和分析相关的税收政策、法规和市场动态，通过与税务部门和专业机构的合作，获取有关税收风险的专业意见和预警信息，为风险管理决策提供参考依据。

结语

国有企业作为国家经济的重要支柱，其税收风险管理的重要性不言而喻。税收优惠政策是国家为了引导和激励经济发展而提供的一种重要工具，可以有效降低企业的税收负担，促进企业发展。但同时，也必须认识到，如果不恰当的使用这些优惠政策，可能会增加企业的税收风险。因此，国有企业应建立和完善税收风险管理体系，包括完善内部控制体系，加强风险监测与预警机制，确保税务合规，做好税收规划等，以最大限度地利用税收优惠政策，同时控制税收风险在可接受范围。最终，税收优惠政策和税收风险管理的有机结合，将有助于国有企业在实现经济效益的同时，也承担起其应有的社会责任，为实现国家的经济社会发展目标贡献力量。

参考文献：

张永军.高新技术企业享受税收优惠政策管理中的财务与税务风险研究[J].金融文坛, 2021(4):0133-0135.

张艳.新时期国有企业税务风险内部控制改进思考[J].首席财务官, 2022, 18(15):4.

马光荣,程小萌.区域性税收优惠政策,企业异地发展与避税[J].世界经济, 2022, 45(12):24.