浅议医院内部会计控制制度的建立和健全

浅议医院内部会计控制制度的建立和健全

邓久文       ,蒋艳红

陕西省汉中市南郑区人民医院

陕西省汉中市中心医院    

【摘要】医院内部会计控制制度，是医院财务管理的重要组成部分，是保证医院实现经营目标，保护单位资产与权益安全与完整，降低医疗成本与风险，实现安全效益、经济效益和社会效益的重要手段，也是减少医院经营风险与财务风险，预防职务犯罪，规范财务行为，减少会计基础信息失真的重要保证，随着医药卫生体制改革的不断深化和推进，,提高医院财务管理水平,预防和控制财务风险，建立和健全内部控制制度将是医院健康和谐发展的必然趋势。因此,加强医院内部会计控制制度建设和健全在现代医院财务管理中将显得极为迫切和重要。

【关键词】医院；内部会计控制；制度；建立，健全。

1、医院内部会计控制制度的基本内涵

内部控制是医院组织管理系统中不可缺少的部分，内部控制是由单位决策层、管理层及单位员工共同实施的，旨在实现医院内部控制目标。医院内部会计控制制度是医院内部控制的重要组成部分，目标是合理保证医院经济管理合法合规、资产和权益的安全完整、财务报告及相关信息真实可信、经营决策和管理方针的贯彻执行，以提高经营效率和效果，保证国有资产保值增值，促进医院实现健康和谐发展，更好地服务于国家经济建设和人民的健康需求。

2、建立和健全医院内控会计控制制度的必要性和重要性

近年来，随着医药卫生体制改革的不断深化与推进，医院健康可持续发展目标对医院内部组织管理与监督机制的需要，以及监督机制在实际工作中仍暴露的诸多问题，而实行内部会计控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性、资产与权益的安全性、经济信息和财务报告的可靠性的有效手段。因此,如何加强医院内部会计控制在现代医院财务管理与监督中也显得越来越重要。医院内部会计控制建设问题，核心重点是要强化医院内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制；严格约束医院内部涉及会计的所有相关人员，保证医院内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分；

3、建立和健全医院内部控制的主要措施

3.1提高认识，改善医院内部管理环境

医院内部管理环境设定的组织架构，直接影响经营目标和管理方针的制定和实施效果，医院管理层要提高认识，改革医院管理模式，结合医院的实际情况，将人性化的文化建设与刚性的法律法规、制度措施进行结合重建，制定一套完整的内部控制制度。

医院文化建设和职工控制意识的塑造，是内部控制的实施基础，同时医院内部控制又是一个涉及医院管理活动和经济活动全方位的控制、监督、制约、联系、评价的控制系统，医院各层面的人员，上到院管理层下到各部门、科室、职工要统一认识和共同落实，才能保证医院内控制度的建立健全和有效实施。

3.2建立健全医院财务管理控制系统

　　建立健全医院会计系统控制是实行科学规范、安全有效医院财务管理的重要基础。会计系统控制主要是通过对医院所发生的各项经济业务进行审核、记录、归集、分析、报表等而进行的控制。其主要内容包括：建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；按规定取得和填制原始凭证，对内部原始凭证取得要合规、合法；设计良好的内部原始凭证格式；对凭证进行连续编号，如材料验收单、入库单等凭证一定要做到连续编号；规定合理的凭证传递程序；明确规定计算机财务管理系统操体权限和控制方法,财务管理职能从收支记账转变到资本管理、运营管理、风险管理，内部控制也要随之转变并更为重要，财务风险也从被动处理向主动防范转变。

3.3加强计算机信息系统管理，强化财务电子信息化控制

运用财务电子信息系统进行的“机控”要比传统的“人控”更有效率，因为完善的计算机信息系统可以使业务流程的各环节置于不同部门、不同岗位的监督之下，从而对操作人员形成强有力的约束。而在传统的“人控”方式中，由于员工易受到主观上思想、情绪、业务技能及客观上金钱诱惑等因素影响，使内部会计控制效果打折扣，甚至流于形式。因此，医院管理层应重视计算机信息系统的建设，，建立内控大数据，收集整合内部控制数据，强化财务大数据信息化控制。依据《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》，建立健全财务大数据信息化管理制度和岗位责任制，加强财务大数据信息系统的应用控制和数据、程序及网络安全控制，建立财务大数据信息档案管理制度，并配备计算机方面的专业技术人才。

3.4发挥内部审计的作用，完善外部监督机制

　　 内部审计工作应建立在对内部会计控制评审之上，不仅包括对账目进行详细的审核，还包括检查、测试和评价内部会计控制制度是否完善、是否真正做到位，并向医院管理层提出报告，对发现的问题和薄弱环节要采取有效措施，从而保证医院的内部会计控制运行机制持续而有效地运行。

　3.5内部会计控制制度的贯彻执行有赖于医院文化建设

　　医院文化是一个医院的中枢神经，所支配的是员工的思维方式和行为方式。对员工应坚持“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，在开展医院内部会计控制活动中协调好内部会计控制中的各种关系，制定相应激励措施，创造良好的文化氛围，使员工能以主人翁的精神参与医院管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性。

总之，实施医院内部会计控制制度，要综合运用全方位、全过程及全员的管理模式，具体运用行政手段、经济手段、法律手段、绩效考核、文化建设等等，才能达到预期的控制效果，才能真正建立健全医院内部会计控制制度，以保证医院战略目标的实现和经济的健康运行。

参考文献:

[1]　吴水澎等.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究,2000,(5).

[2]　刘玉廷.“内部会计控制规范”:新形势下加强单位内部会计监督的里程碑[J].会计研究,2001,(9). 

[3]中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].北京：企业管理出版社，2007.8，3、5页

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