新形势下转变内部审计制度建设思路研究

新形势下转变内部审计制度建设思路研究

魏利明

身份证号码：410901198910150533  河南省濮阳市457001

摘要：为与国家和自治区的政策要求相适应，为与外部经济环境的变化相适应，为学校内部管理工作的需要相适应，高校审计部门应建立一套具有较强可操作性、体系完善的内部审计制度，从而充分发挥高校内审在应对新形势下的风险挑战方面的功能。一方面，内审部门要对自己的体系进行健全，另一方面，在进行内部审计业务的时候，要注意发现问题，寻找问题，并提出问题，通过对这些问题进行总结和归纳，为有关管理部门提供一些管理建议，让他们能够对制度进行改进，让审计的功能发挥到最大。本文从对高校内部审计制度体系的主要内容及存在的问题的浅述出发，通过某高校内部审计制度制定、实行的实际案例，来说明制度建设将事前审计及审计全过程监督置于其中的可行性，能够有效地发挥内部审计职能，实现在新形势下应对风险挑战的目的。

关键词：制度建设；内部审计；风险；

1高等学校内部审计制度建设存在的问题

内部审计制度体系建设薄弱，因为内部审计部门在高校中的地位并不高，因此，学校领导对内部审计工作的关注程度较低，学校管理层对内部审计工作缺乏信心，这就造成了内部审计工作难以推动，制度建设更加落后。内部审计的制度体系缺少系统性，高校在参照审计署或内审准则的基础上，根据实际工作的要求，所制定的规章制度大都不成体系，没有形成一套相互协调配合的内部审计制度体系。内部审计制度的可操作性较差，高校在制定内部审计制度的时候，没有以实际工作的需要为依据，也没有与自己学校的实际情况相结合，这对开展内部审计工作没有任何实际意义。在对审计制度进行修订的过程中，高校某项审计制度在制定并实施之后，没有将法规政策的调整、更新放在心上，没有与国家和自治区的政策要求相适应，没有与外部经济环境的变化相适应，也没有与学校内部管理工作的需要相适应，最终导致制度丧失了它原本的功能。

2新形势下转变高校内审制度建设的思路

在此基础上，通过对国家、教育部、审计署和国家有关法律和政策的研究，并在此基础上，通过与其它学校的深入交流，明确了党对内部审计的全面领导和内部审计组织应承担的相应责任，并制定了审计工作指导书，以期进一步提升内部审计工作的质量和规范化水平。但是，随着国家的政策要求、外部经济环境的变化，以及学校内部管理工作的需要，内部审计制度的修订、完善还不能跟上新法新规的变化。新形势新问题的不断涌现，内部审计自身的制度建设已经不能适应学校发展的需要。与此同时，内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响其独立、客观履行审计职责的工作，也不得参与被审计单位业务活动的决策和执行”的要求。某高校内部审计部门要改变制度建设的思路，一方面，内审部门要对自身的制度建设进行完善，另一方面，要将内部审计的职责纳入到相关业务的管理制度中，将内部审计的职责用制度的方式进行规范，从而让内部审计监督、服务的职责能够前移或及时追踪，最终达到事前审计或及时追踪审计事项的目的。

3某高校内部审计促进制度规范化的实践

3.1梳理新政策法规，贯彻落实“放管服”改革精神

按照《通知》的精神，进一步贯彻“放管服”改革的要求，对货物、服务类项目进行了区本级分散采购限额的调整，对工程类项目进行了区本级分散采购限额的调整，对非集中采购目录（未达到分散采购限额的）项目取消了政府采购，由各单位按照其内部控制、财务管理、采购管理等方面的规定进行了相应的规范。实施“一站式”的设计工作，以设计为中心，为项目实施提供方案设计、初步设计、初步估算、勘察等，为项目实施提供全程服务；在招标过程中，提供施工图设计，编制投标报价；在项目建设过程中，对项目进行设计咨询，并对项目进行修改。实行"问责制"。如本企业未开展工程勘察、造价等业务，由本企业牵头，与有关企业或企业共同构成联合体，并对联合体提供的各项服务质量负责。建立评估与评估体系。除了在每一项设计工作结束之后，由基建管理部门、审计部门、使用部门分别就自己负责的工作对其展开考核评价之外，在每一年的末尾，由学校国有资产管理部门牵头，基建管理部门、审计部门就各自负责的工作对合作单位的履约情况展开考核评价，如果考核不及格，那么就取消服务资格，终止合作。由学校来决定对这项工作进行组织实施的归口管理部门，归口管理部门必须将内部控制制度构建好，制定出组织管理、考核评价等相关的制度和工作流程，并按照规定进行相应的操作。

3.2提出优化自行采购的零星工程项目管理的建议

针对学校未实施政府采购的工程类项目（简称“零散工程”）的采购问题，某大学的审计部门就进一步优化管理，创新工作方法，提出了如下意见：理顺关系，实现统一管理。本文提出了对自采“零星工程”实行统一由物流部门统一管理的观点。逐步推进“两级管理”工作，强化专业指导；在学校公共场所的范围之内，或者是被纳入了年度总体规划的，涉及到建筑物受力（载荷）的变化，或者是专业技术性较强的，以及学校指派的工程，都要由后勤管理部门来进行。凡属本校建筑物之项目，经本校同意，经本校同意，经本校同意后，可由本校自行组织，并由本校后勤处负责技术指导。标准化施工过程，加强安全审计工作。零星工程组织实施单位要严格遵守规定，在工程申报建设、组织采购、签订合同、施工管理、竣工验收、工程量收方、竣工结算等工作中，后勤管理部门要对建设中涉及到的外立面、墙体、结构、水、电等内容展开审核，涉及到消防的内容要由保卫部门进行审核，学院组织实施的零星工程必须报后勤管理部门对其进行安全性审核后才能实施。对采购活动进行规范化管理，并建立相应的内控体系。强化主体责任，健全问责制度；各实施单位要根据有关要求，制定出一套风险可控，方便快捷的自采程序，并对自采程序进行完善。充分发挥内部审计的作用，构建并完善与之相关的制度。某高校审计部门在前期对零星工程项目进行审计的过程中，对零星工程项目实施的系列问题进行了梳理、归纳，并总结出了问题产生的原因，并向学校提出了关于完善自行采购工程的设计、监理、施工一系列管理制度的建议，最终获得了校党委常委会审议通过的进一步优化零星工程项目自行采购管理的建议和进一步优化工程设计自行采购管理等有关事项的建议。

结语

为了更好地履行审计责任，提高审计效果，要跟上时代步伐，审计部门应当在审计工作实际的基础上，对各种规章制度进行持续改进，通过进行内部审计业务，向有关管理部门提出一些管理意见，以便让有关管理部门能够进一步完善自己的制度，把审计的作用发挥到最大，使内部审计的服务、监督和评价功能得到充分的发挥，以实现在新情况下，对风险和挑战进行有效应对的目标。

参考文献

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