财产保险公司应收保费管理研究

财产保险公司应收保费管理研究

丁兴国

中华联合保险集团股份有限公司稽核审计部西安区域审计中心  710000

[摘要]：在保险市场竞争日益激烈的形势下，保险公司为了经营发展，采取多种措施扩大市场规模及提升市场占有率。随着竞争的持续，保险公司应收保费在加速保险产品销售、加快保险公司运转、迅速占领市场、快速获取利润等方面起了很大的促进作用;但另一方面，随着保险公司应收保费保费比重的增长所带来的副作用也日益显现，已在很大程度上制约了企业的正常生产和发展。如何对应收保费保费的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收保费保费的管理，及时发现问题，提前采取对策，有效地控制应收保费保费的增长，成为需要解决的一个问题。

本文通过对A财产保险公司应收保费的发展现状进行分析，提出完善现有管理办法，一是加强各级公司的责任感，完善企业的管理制度，有效的降低应收保费的风险。二是引起财产保险公司对应收保费的重视，进而对提升公司应收保费管理水平方面有着一定意义。

[关键词]：财产保险；应收保费。

前言

随着我国经济市场不断成熟，保险业在经济市场发展中凭借其特有的经济补偿杠杆功能，在国民经济中占据重要地位，是社会主义市场经济建设中最基本的一种风险管理办法。截至2021年12月31日，中国保险业现有13家保险集团控股公司、85家财产险保险公司。保险公司主体增多，竞争加剧，为了抢占市场份额，提高本公司的保费收入，部分保险公司在开展业务中先后采取了非见费出单的形式，从而产生大量的应收保费。由于我国金融市场较发达国家起步晚，保险业配套信用体系与国外相比，基本处在准备建设阶段尚不成熟；另外由于债务债权方面的相关法律法规不成熟，导致发生大量需要计入应收保费的业务最后无法收回，根据保险行业经营情况统计，2019年上半年全国财产险类型公司其应收保费金额高达20000亿元，同比增长30%。因此，就保险公司而言，其应收保费存在越来越严峻的状况，解决应收保费问题的方法待进一步加强。

一、A财产保险公司应收保费现状

（一）A财产保险公司应收保费分析

应收保费是保险公司对于已生效的保险合同但未能收取到的保费。由于应收保费产生的根本原因是公司在日常经营活动中业务收入无法按时收回造成的，所以从A财产保险公司主营业务收入进行分析。调取了2019-2021年A财产保险公司保险业务收入，该公司年保费收入在2019 年同比增长了14.74%,当年增速较快。2020年、2021年增速较为平稳，平均增速在6%左右。

1.应收保费基本情况

2019年-2021年A财产保险公司应收保费在不断增长，其中2019年应收保费金额51.56亿元，同比增速25.42%；2020年应收保费金额53.35亿元，同比24.47%；2021年应收保费金额66.40亿元，同比24.47%；，不难看出应收与年度业务增长存在正相关联系。

2.分帐龄情况

本文选取了A财产保险公司2019-2021年应收保费账龄数据，2019至2021年，一年以上应收保费占整体比例20%以上，虽然至2021年占比下降至17.56%，但从数据中可以看出A财产保险公司应收保费长期挂账金额还是比较大的，若不及时清理应收保费，任由长期挂账，存在极大应收风险。

3.应收保费险种分布情况

2019-2021年A财产保险公司应收保费大多是政策性农险、健康险业务形成，并且农险及健康险占比在呈逐年上升趋势，截至2021年12月31日，占比高达77%，主要是由于财政补贴类农险及健康险业务得到较快发展所致，其资金缴纳完全受财政资金拨付影响，清收难度大，从公司经营管理看应予以高度重视。

（二）应收保费管理措施

针对以上问题，A财产保险公司采取以下措施：一是制定应收保费管理制度。在制度中明确了应收保费的定义、清收原则、责任分工、应收保费考核、计提坏账准备等内容。二是明确应收保费责任，各机构成立专门的应收保费清收工作组，明确各级机构工作职责。三是各级分公司建立应收保费定期报告制度。四是针对对于清收难度极大的非正常应收、重点项目应收保费，公司可制定相应的激励制度。

二、保险公司应收保费对公司的不利影响

（一）影响会计信息的真实性

应收保费的存在会影响财务信息的真实性。如果应收保费长时间的处于挂账状态，依旧被当作保费收入，从根本上来说会影响到公司财务状态，存在财务风险。此外，在保险公司特有收付系统的影响下，一些保单应批减但保费尚未支付给客户，会造成应收保费负数挂账。这些负数的应收保费即为财险企业的一种债务，正常的应收保费属于债权。负数保费对应的债务人和正数保费对应的债权人一般而言不会是同一人，所以两者不可以相抵。财险企业如果直接将两者相抵了，就导致应收保费的真实性大大减弱，进而导致财务信息不真实。

（二）影响公司资产价值

如果应收保费长时间的挂账，就会导致无法收回的风险加大。如果长时间的不能收回，企业应定期按照一定的方法估计坏账准备，坏账准备是资产账户的备抵账户，可理解为是“坏资产”。

2019-2021年A财产保险公司坏账准备计提金额均处于高位，计提比例在20%以上，虽然应收保费金额多少对于资产总价值没有变化，但是坏账准备因为是“坏资产”，所以在看某个保险公司资产水平时，还需充分考虑坏账准备因素。

（三）应收保费造成的经营管理问题

1.影响公司经营现金流

应收保费与现金流两者之间是成负相关。如果应收保费金额不断增加，保险公司现金流减少。如果应收保费金额控制在可控范围内，保险公司的现金流增加。高比例应收保费将导致企业这边资金使用效率低下、资金短缺，无法进行投资和日常运营，影响公司资金周转，存在发生流动性危险，因此高应收账款实质是高风险。

2.増加公司管理成本

一是应收保费虽然是企业资产的一部分，但是应收保费的形式使得企业丧失了二次利用的机会。二是同时针对应收保费，保险公司需要花费人力以及物力对其催收，这就导致企业需要额外增加运营管理成本。三是由于应收保费的存在会导致企业的现金流出要大于现金流入，企业为了维持现有的经营规模或者扩大经营规模，就需要从其他渠道筹集资金，如贷款、融资。由此产生的利息、沟通成本等相关费用会导致企业的费用投入增加。

3.影响公司偿付能力

在保险合同签订完成后，财产保险公司收取保费以后，保险公司全部会提取部分准备金，其实际为公司向客户的一种负债，偿付能力就是要求财产保险公司有足够的能力对未来有可能发生的赔付案件有能力进行偿还，由此能够判断某一保险公司是不是具备稳定的财务。

三、财产保险公司应收保费成因分析

（一）外部环境因素

1.政策性业务产生的应收保费

从A财产保险公司中的应收保费险种中可以看出种植险、养殖险为应收保费主要构成部分，其中A财产保险公司农险业务规模较大，业务发展较好。

农险业务一般为政策性保险，是通过保险公司承保农作物，国家借助保费补贴以及其他的优惠政策。如果种植业亦或是养殖产业由于无法避免的自然灾害以及其他意外而遭受了经济损失，由保险公司统一赔付，降低农民损失。政策性农险保费的构成比例为市级补贴、县级补贴、省级财政补贴、中央财政补贴等4种补贴构成。各地财政部门对各级补贴的划拨时间各不相同，对各险种应收保费补贴的划拨时间也不相同，受到各级财政资金使用情况的影响，农险应收保费长时间收不回来己经成为常态。

2.分期付款业务产生的应收保费

由于市场的激烈竞争，通常情况下，保险公司为了抢占客户，会在保险的费率以及缴纳期限方面给予投保者一定的便利。尤其是对部分大客户，在他们的机车险或是货运险方面的数额比较大的保单上给予优惠。在其信誉以及资金状况的基础上，和被保险者进行商讨，最终会通过分期付款来完成保费的收取。由于一些保费尚未到达协议的付款时间，由此就出现了应收保费。

（二）内部管理机制影响

1.前端管控不足

企业发展优先级高于企业内控，导致源头管控弱化。随着保险业蓬勃发展，各个保险公司之间的竞争尤为激烈，各经营主体为进一步抢占市场份额，在保险合同签发及招投标项目上，财险企业往往更加注重保单是否成功签发以获取足够的保源来扩大公司业务承保面，提升公司整体业绩。保费资金回收往往属于保单签发后的内控范畴，应收保费前端管控力度相对薄弱。

2.内部认识不到位

近几年，应收保费在公司生产经营中的重要价值己被保险公司充分认识，公司管理层逐步将应收保费管控作为财险公司最重要的内控指标之一，但在实务操作过程中各项政策制度经层层传导，真正在中支公司、支公司经营单位落地时大打折扣，公司上下针对应收保费管控尚未形成合力，执行力度有待进一步强化，应收保费管控成效有待进一步夯实。

3.部门管理职责及协作需强化

应收保费的管控属于财产保险公司内部全流程管控事项，在执行时，却存在以下几大问题：一是公司各部门在职责履行时，只说客观困难，工作主观能动性挖掘不够；二是跨部门分工协作上，推诿扯皮现象时有发生，部门在应收保费管控职能上主动作为不够，落地办法精细化程度不高；三是部门间信息传递不及时、不通畅，影响管控成效，比如需法律手段介入催缴，需公司内部审计进行专项督导提供专业意见等方面有待进一步加强。

四、财产保险公司应收保费管理建议

（一）加强政企沟通，构建财政支持型业务应收保费缴费机制

近年来，政策性财政支持型险种如农险业务、大病保险等己经成为财产保险企业应收保费的主要来源，政策性财政支持型险种依赖于财政预算的充足度及拨付进度，己经成为应收保费清理的重点及难点领域。保险公司要和政府与企业之间加强联系，与当地财政、社保等部门保持密切的沟通，尝试构建相对稳定的应收保费缴费模式，保险公司加强与政府部门保持有效沟通，日常工作无缝对接，减少不必要的财政资金滞留环节，争取财政资金足额、及时到账，降低应收保费余额。

（二）明确管理职责，强化责任意识

应收保费管控需要财产保险公司多个职能部门分工协作，各司其责。从层级管理上看应收保费涉及公司各层级。从业务管理上看涉及产品线、财务、法律合规、信息技术、审计等各个部门均有不同的管控职能。就应收保费的掌管而言，公司自身并没有进行明确的职责划分，只有将各部门职责范围内实际遇到的管控问题快速清晰的转化为行之有效的管控方法及管控路径，才能实现应收保费全流程有效管理。

（三）加强“应收保费”科目管理，定期进行账龄分析

总部公司财务部门应会同信息技术部，完善财务信息系统，按照月度、季度、年度对“应收保费”科目余额数据进行分析，对账龄超过一年的应收保费，列入重点分析数据中，期末应对一年期以上的应收保费按照比例来计提坏账准备。对符合坏账核销条件的，应由业务部门提供相关坏账的证明材料，上报公司董事会审批，及时予以核销。

（四）强化绩效考核引导，突出应收保费管控重要性

在公司层面上，加强应收保费考核指标设置，包括设置现金流考核指标、资金占用考核指标、利润考核调整指标等，在分值设置时，应将应收保费的管控指标分值提升到与业务发展同等重要的分值，以考核倒逼事前源头管控及事中催收过程管理。在责任人层面上，应将各级管理层、各职能部门全部纳入考核体系，用考核政策激励并引导应收保费全流程责任人主动作为，强化责任意识。

（五）严肃问责，推动应收保费问责机制有效落地

在应收保费考核结果出来后，应对新产生的非正常应收保费启动追责工作，对该保单的时任出单人员及时任机构责任人追责处理。按照应收保费对公司的影响程度设定不同的责任范围，以督导、经济处罚、组织处理和纪律处分等不同形式严肃追责，落实应收保费管理、真正实现管控闭环。

结语

本文只是针对A财产公司应收保费数据进行了纵向分析，没有全角度解读数据所代表的应收账款现状，对无法通过数据分析被发现的问题，以及因实际环境不同而独有的问题要更加重视。限于条件所限，无法与各家保险公司应收保费进行横向对比分析，因此所提建议和方法可能不具有普遍性，希望未来针对应收保费有关数据分析计算能更加严谨，促使保险公司能够迅速发展。

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