基于节约型视角下绿色财政税收政策的研究

基于节约型视角下绿色财政税收政策的研究

段丽景

平原县财政局 山东省德州市 253100

摘要：随着社会和经济的不断发展，要进一步强化绿色环境的构建，就必须站在节约型社会的角度，这是适应新时代经济发展的需要，也是当前经济发展的必然趋势。当前，为了逐步实现建设节约型社会，国家有关部门应着重从财政、税收两个层面着手，科学地调整财政税收政策，以促进我国的绿色发展。文章从我国的现实情况和政府的宏观调控机制入手，就节约型视角下绿色财政税收政策进行了分析，对我国建设节约型社会和环境友好型社会具有重要的现实意义。

关键词：绿色财政；税收政策；节约型

引言

近年来，随着世界能源危机的加剧，环境污染的加剧，国家纷纷采取了节能减排的措施。同时，国家也制定了一系列的绿色财政、税收政策。绿色财政税收政策的推行，使整个社会都认识到了节约资源、保护环境的重要性，并通过财政、税务等行政手段，使资源得到最大程度的优化和使用。但是，目前我国的绿色财政税制还存在收费不合理、税制不完善、税收范围不明确等问题，本文从绿色财政税收的视角出发，重点分析了目前我国绿色财政的发展状况和实施过程中遇到的一些问题，并提出了相应的解决办法。

一、节约型社会及绿色财政税收政策的内涵与现状

（一）内涵

节约型社会是我国比较注重的一种建设观念，它可以使社会生产中的资源消耗最小化，并以更好的方式来实现。同时，它还可以通过科学技术的发展，完善的监督体系和完善的管理体系，实现对资源的合理使用，降低资源的消耗量，实现环保目标。在社会环节，要从政策导向、制度执行等方面，有效地提高资源的使用效率，从而使我国的经济建设模式得到不断优化，达到节约型社会发展的目的[1]。

绿色财政税收是国家宏观调控社会经济的一项重要政策，它在促进绿色发展和建设节约型社会方面具有重要意义。绿色税收政策包括：通过构建以环保为核心的生态税制、构建绿色税制、引导社会企业从社会、公共两个层次上优化工业结构、发展绿色生产技术、推动经济可持续发展。绿色财政的税收政策包括二大类：第一，根据污染物的排放量，分析有关行业对环境的影响，确定相应的排放标准，并根据不同的排放水平，确定相应的税收政策。第二，为了鼓励企业使用更多的节能设备和技术，加快折旧、减税等政策，鼓励他们使用绿色的设备和技术。绿色财政税收是国家为实现绿色经济发展而制定的一项政策，目前我国的绿色财政税收才刚刚起步，还有很大的发展空间。合理使用绿色财政税收，可以在一定程度上改善西部生态环境，提高资源利用率，推动区域经济实现绿色、协调发展。

（二）绿色财政税收政策实施的现状

首先，我国的环保补偿政策以排污收费为主。1978年，国家制定了共计113个环境保护条例，对水、气、固体废物等污染物进行了全面的整治。2003年修改《排污费征收标准管理办法》，为解决排污收费偏低的问题，增加了排污收费的范围，并将其纳入到了国家的财政预算中。这项政策实行后，我国的企业的排放总量减少了。其次，对增值税、消费税和企业所得税的优惠。税收优惠是指国家为了鼓励企业发展而实行的税收减免政策。比如，企业对废旧物料进行再利用，可以得到优惠。消费税是指对一些对环境造成严重污染的非再生能源和产品征税，从而提高消费成本，限制消费。《资源综合利用目录》中也规定了要对废水、废渣和其它废料的循环使用的企业给予免征或减征五年所得税的政策优惠。最后，税收收入中对集中排污、集中处理的投入比例也有所提高。《中华人民共和国环保税法》中明确规定，对应税大气污染物排放总量小于排放标准30%的，减征75%的税收。对纳税人所排放的应税大气污染物低于规定50%的，可以减免50%的环境保护税。

二、基于节约型视角下绿色财政税收政策存在的问题

（一）绿色财政税收政策体系的不健全

可持续发展作为可持续发展理念的重要组成部分，是一种重要的发展战略，它能促进人们的整体生活水平和福利水平，有利于促进资源节约、保护环境。目前，由于各地区的差别比较大，使得许多具体的政策细节没有被充分的领会和贯彻，从而导致地方政策的制订缺乏全面、准确的制度内容，从而影响到我国的绿色财政税收政策的执行。此外，由于某些地区的经济基础比较薄弱，特别重视经济效益的提高，对环保的税收政策执行得不够好。而在我国，由于执法部门对环保税收政策执行环节的重视，忽视了在生产环节的环保政策执行，从而影响了我国的经济发展[2]。

（二）现行的绿色财政税收政策的制订标准存在缺陷

经济发展和我国人民对美好生活的向往与追求，是实现节约型社会的必然产物。为此，我国在环保政策上作出了大量的调整，尤其是从经济发展的角度，出台了环保、税收等方面的政策。对于一些具体的地方问题，目前的标准既不能从区域差异和经济特殊性出发，也不能确定合理的政策标准，使其在具体的地方制定过程中不能按有效的标准来执行，这不但会影响到政府对绿色财政的税收政策的执行，还会妨碍人们对绿色生活的向往。

（三）绿色财政税收政策的执行力度不够

在制定绿色财政与税务政策的过程中，通常以鼓励相关企业及消费者采用环保的生产方式、采用环保的生产设施，以促进节能社会的建立。为了实施“绿色财政”，相关部门制订了一系列的建设目标，并出台了相关的政策、措施，但从长远来看，其效果并不尽如人意，主要原因在于政府在实施“绿色财政”税收政策时过于依赖市场。市场作为一种无形的杠杆，可以通过自身的调控来推动绿色经济的发展，而在我国，由于缺乏长期的市场效应，使得政府的绿色财政税收政策缺乏活力，难以对建设节约型社会发挥出应有的激励效果。

（四）没有充分的推广和鼓励绿色财政的税收政策

截至目前，我国已推行了一系列的环境保护税收政策，但由于实施时间短、宣传力度不够，导致很多企业和个人对环境保护的认识不足，也正是因为很多优惠政策不被企业知晓，企业就没有向节能型企业方向转型，依然是粗放型企业。这主要是由于我国许多地方政府没有落实绿色财政、节约型社会的政策，没有进行有效的宣传和教育，没有推动高能耗企业的转型，也没有制定相关的扶持政策来促进节能技术的发展，这不仅限制了节约型企业的发展，还造成了部分节约型企业的破产。由于一些地方政府的不鼓励、不扶持，造成了粗放式的经济发展，同时也使集约型经济难以发展，经济体制改革受到阻碍，最终导致节约型社会的建设只是一句空话[3]。

三、节约型社会视角下的绿色财政税收政策制定的有效途径

（一）强化政府的宏观调控职能

在发挥宏观调控功能的过程中，必须坚持以政府为主体，加强对经济调控的干预。在资源管理和环保方面，政府应加强对有关企业的宏观调控和政策，加强对涉及到的生态问题的监管，并加大投入，推动绿色工业的发展。政府应明确行政机关的定位，科学合理地划分行政事务，强化行政机关的领导能力。在实行绿色财政税收政策时，要充分了解和分析地方的具体国情，并结合当前的经济状况，将绿色财政税收政策的制定和执行进行“本土化”。在政策实施后，要设立专项调查小组，对薄弱环节进行监测和评价，并对一些不合理的经营行为进行及时的规范。

（二）开发新税种

要真正落实绿色财政税收政策，就必须扩大地方政府的财政税种，以推动政府政策结构的优化。在推行绿色财政税收政策的同时，要注重增加税种的种类，确保所开发的税种具有实用性，符合我国的绿色发展趋势。比如，为了保护环境，避免水源的污染，政府可以制定一种新的税收，叫做水污染税，让所有人都能够关注水污染，所有人都要从自己的生活中做起，减少对水的污染，这样才能更好的解决我们的水污染问题。同时，也可以通过发展其它新的税种来推动绿色财政的发展。

（三）建立完善稳健的绿色税收政策

所谓“绿色税制”，就是国家对各种资源进行统一的规划，再通过层层递进各级政府，由国家税务机关对各个地区的纳税状况进行监控，并将其纳入到地方政府的财政收入之中，从而激发地方政府对环保的积极性，促进我国的发展。一是改革资源税。首先，要充分利用资源税来调控经济。为此，必须扩大资源税的征收范围，既要征收矿产、盐矿，又要征收土地、海洋、水等资源税，才能达到资源节约的目的。其次，要充分利用资源税对资源行业的影响。对非再生能源及珍稀资源课以重税，限制其开采与使用。在税收、资源利用率、环境污染等方面，建立税收基准，根据税率调整对资源的利用。另外，还要按照开采的数量和使用情况，确定增值税的税收依据。资源税的征收方式是以开采量为基础的，通过对资源税的征收，使资源的配置达到最优，从而防止垄断的产生。根据资源利用状况征税，可以减少垄断产业的超额收益。只有通过逐渐提高能源利用的费用，企业和个体就会养成节能意识和良好的行为习惯。二是调整增值税。首先，在一定时期内，对采用节能减排技术和产品的企业实行增值税减免税政策。其次，对节能减排取得突出业绩的企业，在一段时间内实行增值税即征即退的政策。再次，将生产性增值税转为消费性，并对从事节能技术研究的企业实行增值税减免。在实施上述增值税优惠政策时，要明确优惠的范围和时限，并要清楚地界定企业的类型、性质，避免混淆。三是调整消费税。首先，对高能耗、高污染的商品征收消费税，比如煤炭、一次性食品、氟里昂等。其次，实行消费税的差异化。同一种商品，不同的能源消耗模式或样式要实行不同的消费税，比如，对相同种类的燃油和混合动力电动车要分别征税。通过这种方式，可以促进企业更多地生产节能型产品，提升消费者的购买力，营造良好的消费风尚[4]。

（四）建立完善稳健的绿色财政政策

一是强化倡导绿色财政政策。当前，我国政府的绿色财政政策主要分为财政扶持和税收扶持两大类，但由于社会影响较小，即使政府大力倡导，也有许多企业和个人对此并不了解，未能发挥其应有的促进和引导作用。因此，可以通过政府微信、微博、网站、广播电视等多种形式，加强对企业和个人进行绿色税收政策的宣传，增强社会公众对绿色税收政策的认识，让更多的环保企业和个人得到政治支持。二是加强财政支持节能减排。节能减排是一项耗资巨大的科学研究课题，国家应当给予资助。目前，我国政府已经制定了大量的环保税收政策，但在节能减排方面的投入仍然不足，许多节能减排研究项目由于缺少经费的支撑而难以为继，这要求政府在节约能源方面投入更多的资金。同时，政府还可以采取多种形式的税收优惠政策，鼓励企业和个人减少能源消耗，比如投资抵免、免税少征、税收优惠等，促进节能减排、促进消费、建设节约型社会。三是对各项政府补助进行规范化。由于节能型企业是在进行节能减排技术研究时，需要大量的投资，而这些都是建立一个节俭的社会，因此，政府应该给予更多的帮助。政府部门可以通过多种方式提供资金援助，帮助节约型的企业。财政补贴的好处是它的目标清晰、灵活，可以提供实物、商业损失、税前偿还等，还有一些环保设备的实物补助金。“企业亏损救助”是指因节能企业在技术和研究上大量投资而造成的经济损失。因为企业的贷款是从税基中扣减的，因此，企业的税前偿还仍是适用的，因此可以降低小企业的税收负担。四是对环保成本进行规范化。自1979年以来，为保护环境，国家开始实施排污收费，逐步建立了一套生态环境有偿使用的法规，对大气、河流、地面等排放污染物的企业征收环保税。但是，由于废水成本较低，因此，企业难以对其进行有效的节能环保，因此，废水的处理成本应该适当提高。另外，污水费用应该被延长，比如：堆存的固体垃圾被列入污水处理成本。各级政府要加强对排污收费的管理，做到“用之于民”、“专款专用”，用于治理大气、土壤、水源等污染。此外，通过引入市场机制进行污染治理，由专业的污染物处理企业来处理，然后按照一定的比例向治污企业支付污水费，以此来提升企业的治污能力

[5]。

结束语

综上所述，在社会和经济发展过程中，由于各地区的经济发展不均衡，部分地区经济发展缓慢，很多地区以牺牲环境为代价进行经济发展，导致了生态环境被破坏，同时也导致了资源的浪费，环保问题在不知不觉中已经成为了国家发展的头等大事。因此，经济发展要求建设节约型社会，“绿色财政”在市场经济中的应用，对促进我国的节约型社会建设具有重要意义。通过对政府职能的强化、税收政策的完善、税收体制的创新，可以有效地保护环境，节约资源，促进经济的健康发展。

参考文献

[1]王瑞能.基于节约型视角下绿色财政税收政策的研究[J].中国储运,2022(06):135-136.

[2]刘凤云.基于节约型视角下绿色财政税收政策的探讨[J].商业观察,2022(15):49-52.

[3]谭建锦.基于节约型视角下的绿色财政税收政策[J].财会学习,2021(06):137-138.

[4]王蔚.绿色财政税收政策推行中存在的主要问题与优化举措研究[J].财经界,2021(20):166-167.

[5]刘金花.绿色财政税收政策推行中存在的主要问题及完善策略探究[J].中国市场,2021(16):62-63.