浅议行政事业单位会计内部控制制度建设

浅议行政事业单位会计内部控制制度建设

彭阳慧

湖北省气象局财务核算中心   湖北武汉   430074

摘要：为了促进社会进步和经济发展，需要不断提高事业单位的服务水平，促进内部管理的发展，及时完善内部会计控制制度。在行政事业单位的发展过程中，必须实事求是，及时解决可能出现的问题，不断加强行政事业单位内部会计控制制度，完善科学合理的内部控制制度。

关键词：行政事业单位；会计内部控制；制度建设；措施

事业单位是中国公共服务体系的核心组织，其管理水平和服务能力也直接关系到国家和人民的切身利益。在市场竞争激烈的情况下，事业单位要想稳定持续发展，就需要依靠完善的内部控制制度来实现。

1行政事业单位会计内部控制简述

会计内部控制是指在会计工作的各个环节运用科学合理的方法进行控制管理，主要包括预算控制、财务审计监督和人事管理等层次的控制管理措施。行政事业单位为了实现财务目标和自身安全，提出了会计内部控制制度。会计内部控制是行政事业单位在不违反法律法规的前提下，为提高行政事业单位效率而制定的各种政策和程序，是行政事业单位可持续发展的基础。会计内部控制是行政事业单位管理者围绕财务目标制定并实施的一种内部控制措施。为了进一步提高内部控制质量，降低财务风险，行政单位利用自身特点，设定会计内部控制的总体目标，制定相关措施。

2 行政事业单位会计内部控制制度建设的措施

2.1完善内部控制制度及体系

完善内部控制制度的前提是行政事业单位管理层具有强烈的内部控制意识，这样才能保证内部控制管理的顺利开展。管理层除了要树立内部控制的意识外，还要有扎实的内部控制知识，这可以通过定期培训或出国学习来加强。同时，要加强对工作人员的宣传培训，使单位从上到下形成良好的内部控制环境，为内部控制管理的实施提供保障。此外，完善的内部控制规章制度是内部控制管理的基础和基础。

2.2突出会计内部控制的风险识别

从行政事业单位的角度出发，加强会计内部控制风险识别体系建设，不断完善预算控制体系。其中，资金使用、财务决策等方面应与风险识别体系建设相结合，加强预算执行，并不断完善相应的预警机制，以顺利解决和防范风险盲点。此外，还需要加强科学决策体系的建设。如果支出和投资项目规模较大，应加强科学论证方法的应用，特别是结合会计部门的意见，对资金支出和项目投资效益进行准确的评价和预测。同时，要不断创新风险识别技术，正确运用科技信息，进一步完善会计电算化制度，促进会计信息处理能力的显著提高，从而有效防范风险。此外，应加强风险识别和风险预警，不断缩小内外部控制系统之间的关系，充分释放风险识别的针对性。

2.3加强预算管理

为显著提升单位预算编制效果，应在预算编制开始前做好相应的准备工作，保证有充足的时间进行调研论证，为提高预算编制效果创造有利条件。从单位领导的角度出发，成立专门的预算编制小组，使各部门的实际情况高度清晰。同时，预算通过后，借助职工代表大会，合理披露各部门预算编制的总体情况，进一步加强预算编制的执行力度，并符合透明、明确的要求。

此外，在资金管理方面，要立足行政事业单位的视角，与会计电算化、会计信息化的发展保持密切联系，注重会计人才的培养，为相关人员综合素质的提高创造有利条件。其中，财务主管、会计人员等工作职责要高度明确，形成有效防止多岗的局面。同时，在内部控制管理中，会计人员应加强对信息系统的合理使用，加大对单据的审核力度，使各类单据与合规性及完整性要求相符。为保证预算支出的及时性，应与预算监督和财务监督紧密结合，会计人员应严格执行审批程序。

2.4加强单位内部会计控制收支管控

单位在优化收入控制工作的过程中，要结合岗位性质，把不相容的岗位分开，保证岗位之间的约束作用发挥出来。会计人员应严格划分收入项目，实现上交收入与其他收入的有效区分。对于上交的收入，单位要保证合理合规支付，避免出现截留问题等环节，对于单位专项支出要加强控制，对专项资金，并对支出管理的不足进行积极评价，及时发现问题进行改进。

2.5优化资产管理方式

针对现阶段行政事业单位资产管理存在的问题，各单位应根据自身特点设置相应的货币资金管理岗位，避免出现一人负责货币业务处理流程，岗位不相容必须分开的情况，如负责记账的会计不能兼任出纳，印章必须分开管理等。财务人员在办理支付业务时要严格按照程序，定期核对现金，加强银行对帐力度。企业领导要加强对零余额账户资金使用金额的控制，改变管理实物资产时的传统观念，平等对待资产，不仅把控购买资产的环节，还要注重对资产的后续管理，使内部会计控制制度贯穿于单位的整个工作流程，为行政事业单位的发展提供保障。

2.6加强会计内部控制监督

随着监管工作的开展，可以有效地促进经济运行，不断约束和规范工作人员的各种工作行为，从而使经济活动的开展与合规化、合法化要求相符，为内部控制工作提供有力支持。因此，从行政事业单位的角度出发，需要加强监管部门的合理设置，充分发挥部门的监管功能，致力于监管工作效率的稳步提升，使内部控制工作的实施符合制度要求，并采取有效的惩戒措施，正确警示和规范工作人员的行为。同时，单位在开展会计工作时，要保证人员的良好专业性和资质水平，突出会计工作的独立性，避免主观因素影响内部会计控制水平的提高，进而充分释放监督作用。此外，在外部监督方面，对于各级审计和纪检部门，要围绕单位的重大经营活动，加强定期或不定期抽查的应用，适度披露抽查结果。

综上所述，通过实施内部会计控制，行政事业单位可以更好地开展财务管理，规范会计人员的工作行为，提高财务资金的安全性。为了落实好会计内部控制制度，行政事业单位应强化各级员工工作理念，提高他们对内部会计控制的认知，强调工作上的参与和配合，不断完善会计控制制度，发挥制度的工作职能，实现对财务管理更高效的监督与管理。

参考文献：

[1] 论事业单位内部会计控制的构建[J]. 高锦东.财会学习,2021(28)