浅析制造业实施全面预算管理的关键问题及优化路径

浅析制造业实施全面预算管理的关键问题及优化路径

周君

深圳市航盛轨道交通电子有限责任公司 518000

摘要：制造业实施全面预算管理是提高企业管理水平和经济效益的重要举措，对制造业企业的发展至关重要。因此，本文首先论述了实施全面预算管理对制造业的重要价值，然后全面深入的分析了当前制造业全面预算管理中存在的问题，最后从树立正确的全面预算管理观念、优化制造业预算管理编制以及强化预算执行和分析等方面提出了新时期加强制造业全面预算管理的对策，旨在提升制造业全面预算管理的效率和质量，助力制造业的健康可持续发展。

关键词：制造业；全面预算管理；考核制度；管理编制

在当前全球经济竞争日益激烈的背景下，制造业作为一个国家经济发展的主要支柱产业，必须加强管理和提高效率。为了确保制造业的可持续发展，全面预算管理成为关键问题之一。全面预算管理是指将预算管理应用于企业各个层面的决策和资源分配中，以实现最佳经济效益和资源利用率。全面预算管理是制造业实现可持续发展的关键之一。有效解决预测成本和资源分配等关键问题，并通过优化路径提升全面预算管理效果，将为制造业提供更好的发展保障，并提高企业竞争力。

一、制造业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的概念

全面预算管理是一种管理方法，运用预算管理原理和技术，将预算管理应用于企业各个层面的决策和资源分配中，以实现最佳经济效益和资源利用率。它将预算作为管理工具，通过对企业整体目标、业务计划和财务状况的综合考虑，制定出全面的预算方案，并在实施过程中不断监控、评估和纠正，以确保企业达到预期目标。

全面预算管理包括多个方面，其中主要包括：（1）预测与规划：通过收集和分析相关数据，预测未来的经济环境和市场需求，制定企业的长期和短期战略目标，并将其转化为具体的预算计划。（2）资源分配与控制：合理分配企业的资源，包括人力资源、物料资源、资金资源等，以保证各项业务活动的顺利进行，并通过设定预算限额和制定成本控制策略来控制资源的使用。（3）绩效评估与改进：通过设定绩效指标和制定评价体系，对预算执行情况进行监控和评估，及时发现问题并采取相应的改进措施，以提高企业经营绩效。（4）风险管理：识别并评估与预算管理有关的风险，建立相应的风险应对机制，以减少不确定性对企业目标达成的影响[1]。

（二）实施全面预算管理对制造业的重要价值

首先，提升资源利用效率：制造业涉及到众多资源的投入，包括人力资源、物料资源、设备资源等。通过全面预算管理，企业可以更加科学地规划和分配资源，避免资源闲置和浪费，提高资源利用效率。同时，制定合理的成本控制策略和资源调配方案，帮助企业降低运营成本，提高盈利能力。

然后，优化生产决策：全面预算管理能够更好地协调和优化企业的生产决策。通过制定详细的预算计划，企业可以准确预测需求量、制定生产计划、确定采购计划等，使生产过程更加有序和高效。同时，通过监控和评估预算执行情况，及时发现并纠正问题，减少生产过程中的浪费和错误，提高产品质量和交付能力。

其次，强化绩效管理：全面预算管理为企业建立了绩效评价体系，通过设定绩效指标和制定评价标准，对企业的各项指标进行跟踪和分析，及时发现问题和优势，并采取相应措施进行改进。这种绩效管理机制能够帮助企业实现有效的目标管理，提高工作效率和员工绩效，推动企业向更高水平发展[2]。

最后，加强风险管理：制造业面临着供应链中断、原材料价格波动、自然灾害等外部风险的挑战。全面预算管理可以帮助企业识别和评估这些风险，并建立相应的风险应对机制。通过制定应急预案、多样化供应链、合理库存控制等方式，降低风险对企业经营的影响，保障制造业的稳定运营。

二、制造业全面预算管理中存在的问题

（一）全面预算管理理念不正确

首先，短期利益优先：一些企业可能过于追求短期利润最大化，而忽视了长期发展和可持续性。他们可能会提高销售价格、降低产品质量或进行成本削减等手段，以达到预算目标。这样做可能会导致客户流失和企业形象受损，从而对企业造成长期的不良影响。然后，预算目标与实际情况脱节：制定全面预算时，需要充分考虑市场需求、行业竞争及企业实际情况。如果预算目标与实际情况脱节，导致预算无法实施或无法达到预期效果，就会使得全面预算管理的理念失去实际意义。其次，刚性预算控制：有些企业会将预算控制过于刚性化，对每个预算项目施加严格限制，削减资源投入，不给员工和部门足够的灵活性和自主决策权。这种刚性预算控制可能导致创新能力受阻、员工士气低落和部门合作不畅等问题，影响企业长期发展。再次，忽视绩效评估：全面预算管理的一个重要环节是绩效评估，它可以及时发现问题并采取相应的改进措施。如果企业忽视了绩效评估或者对评估结果不重视，就无法真正发挥全面预算管理的作用，无法实现目标优化和持续改进。最后，缺乏员工参与和沟通：全面预算管理需要全员参与和共同努力，但一些企业在预算制定和执行过程中缺乏员工参与和沟通。这可能导致员工不理解预算目标和意义，难以达到预算的预期效果。

（二）全面预算的编制不合理

制造业全面预算的编制可能存在以下不合理的原因：（1）不充分考虑市场需求和竞争情况：有些企业在制定全面预算时，往往只关注内部资源、成本和效率等因素，而忽视了市场需求和竞争情况的考量。这样容易导致预算目标与实际市场情况脱节，不能满足市场需求，进而影响企业的竞争力。（2）信息收集不准确或不全面：制造业的预算编制需要依赖准确的数据和信息。如果企业在信息收集过程中存在误差或遗漏，就会导致预算的不准确性。例如，对于市场趋势、原材料价格和人力成本等因素的估计不准确，都会对预算产生较大的影响。（3）预算目标设定不具体和可量化：预算目标的设定应该具体、明确且可量化，以便进行有效的控制和评估。如果企业在设定预算目标时模糊不清，或者过于宽泛，就会使得预算的执行难以进行有效的监督和管理。（4）忽视风险管理和不确定性：制造业面临着众多外部风险，如原材料供应中断、市场需求波动等。如果预算编制忽视了这些风险，并未考虑不确定性因素对预算的影响，就会导致预算执行过程中的困难和不可控因素的增加。（5）缺乏合理的资源分配策略：全面预算管理需要对资源进行合理的分配，但一些企业可能在编制预算时缺乏有效的资源分配策略。如未充分考虑关键资源的优先级，导致资源分配不合理，进而影响到预算执行的效果[3]。

（三）全面预算考核不到位

制造业全面预算考核不到位可能体现在以下几个方面：（1）缺乏绩效指标和评价体系：全面预算管理需要设定明确的绩效指标和评价体系，以便对预算执行情况进行监控和评估。如果企业在设置绩效指标时过于笼统或不清晰，并缺乏有效的评价体系，就很难对预算的实施情况进行客观的评估和准确的反馈。（2）考核与激励机制不匹配：如果预算的考核机制与激励机制不匹配，就会导致员工关注度不高，缺乏对预算目标的积极性和参与度。此外，如果企业只关注经济利益，而忽略其他方面的绩效评价（如质量、速度、创新等），也会使得全面预算的考核结果不够全面准确。（3）缺乏有效信息反馈渠道：预算执行过程中，及时的信息反馈非常重要。如果企业缺乏有效的信息反馈渠道，无法及时了解到预算执行情况中的问题和挑战，就无法及时采取调整和改进措施。（4）缺乏对偏差分析和教训总结：全面预算考核应该重点关注预算与实际结果之间的差异，对偏差进行分析，并及时纠正。然而，如果企业缺乏偏差分析和教训总结的机制，就无法深入了解问题的根本原因，也无法吸取经验教训来提升预算管理水平。

（四）全面预算管理与执行缺失

首先，不充分的沟通和参与：如果企业在制定全面预算过程中未充分沟通和征求员工和管理层的意见，就容易导致预算目标与实际情况不符，缺乏员工的共识和支持。这样会使得预算的执行缺乏动力和积极性，影响到全面预算管理的效果。然后，缺乏明确的责任分工和监督机制：全面预算管理需要明确各个部门和个人的责任分工，并建立相应的监督机制。如果企业在这方面存在缺失，就会导致责任模糊、执行不力，甚至出现预算操控等问题，从而影响到全面预算管理的有效性。其次，信息不准确或延迟：全面预算管理需要依赖准确、及时的信息支持。如果企业在收集、整理和分析信息方面存在问题，如数据不准确、信息延迟等，就会导致预算制定和执行过程中的困难和错误。再次，过于刚性的预算限制：有些企业在制定预算时设定过于刚性的限制，导致员工无法灵活应对实际情况和市场需求的变化。这可能削弱员工创新能力、限制企业的发展潜力，从而影响到全面预算管理的落地和执行效果。最后，不良的绩效评估机制：全面预算管理需要建立科学合理的绩效评估机制，以及软性指标与量化指标相结合的考核体系。如果企业的绩效评估机制不合理或者存在问题，如过分强调短期经济利益，忽视其他方面的贡献，就会影响到预算执行的质量和激励效果[4]。

三、加强制造业实施全面预算管理的创新对策

（一）树立正确的全面预算管理观念

为了树立正确的全面预算管理观念并采取相应的对策，制造业可以考虑以下措施：（1）强调长期战略与可持续性：确保全面预算管理与企业的长期战略目标和可持续发展相一致。将长远利益放在首位，不只注重短期经济利益，更要关注市场需求、品质管理、技术创新以及员工发展等方面。（2）加强沟通与参与：建立一个开放、透明的沟通机制，让员工和管理层能够参与到全面预算管理的制定和执行过程中。充分征求各级别员工的意见和建议，培养员工的归属感和责任感，增强团队合作和共同努力。（3）设定明确的目标与指标：确保全面预算的目标设定具体、衡量可行，并量化为适当的指标。确保目标既符合公司整体战略，又能够激发员工的积极性和创造力，使预算管理更有针对性和操作性。（4）绩效评估与激励机制的完善：建立科学合理的绩效评估和激励机制，根据全面预算目标的实际达成情况进行评估并予以适当奖励。绩效评估应考虑不仅仅经济利润指标，还包括质量、创新、客户满意度等多样化指标，综合考虑员工和部门对企业整体绩效的贡献。（5）建立灵活的预算控制机制：预算控制应该具有一定的灵活性，对于内外部环境的变化给予适当的调整空间。避免预算过于刚性，给部门和员工一定的自主权和决策权，促进创新和敏捷性

[5]。

（二）优化制造业预算管理编制

首先，制定明确的目标和策略：在预算编制之前，确立清晰的目标和战略，将其转化为具体的预算指标。明确预算的主要目标，例如增加销售额、提升生产效率、降低成本等，并根据企业的战略方向设定相应的预算目标。然后，强化数据收集和分析能力：构建高效的数据收集和分析系统，确保预算编制过程中使用准确、全面的数据。通过对历史数据和市场信息的分析，可以更好地预测未来经营状况，为预算目标的设定提供依据。其次，促进部门间协作：预算编制需要各个部门的积极参与和配合。建立跨部门的沟通机制，促进各部门之间的协作和信息共享，确保预算编制的一致性和准确性。此外，鼓励部门主管与财务团队进行有效的沟通和反馈，以便更好地理解和满足各个部门的需求和挑战。再次，建立灵活的预算控制和调整机制：预算编制应考虑到不同场景下的灵活性，为应对不确定性和变化做好准备。建立灵活的预算控制机制，监测预算执行情况，及时发现偏差，并制定相应的调整方案。关注关键绩效指标，并根据实际情况和市场需求进行灵活调整，以提高预算编制的准确性和可操作性。最后，强化预算沟通和解释：预算编制完成后，及时与相关员工和管理层进行沟通和解释，明确预算目标和执行计划。通过清晰的沟通，加深员工对预算目标的理解和认同度，激发积极性和工作动力。同时，向员工提供预算执行情况的定期反馈，让他们能够了解自己工作的影响和贡献，进一步提升预算管理的效果[6]。

（三）强化预算执行和分析

要强化制造业的预算执行和分析，可以考虑以下对策：（1）建立明确的责任体系：确保每个部门和个人都清楚自己在预算执行中的责任和任务。明确预算责任人，设定明确的目标，并与实际业绩挂钩。同时，建立有效的协作机制和沟通渠道，确保各个部门之间的合作与配合，共同推动预算执行工作。（2）提供必要的培训和技能支持：为预算执行人员提供必要的培训和技能支持，使其具备理解和操作预算管理的能力。培训内容可以包括预算编制原理、财务分析、数据解读等方面的知识和技能，帮助他们更好地理解和运用预算信息进行决策和分析。（3）建立监控和反馈机制：通过建立有效的预算监控系统和指标体系，及时发现预算执行的偏差和问题。设定关键绩效指标，并定期对其进行跟踪和分析，以评估实际绩效与预算目标之间的差距，并及时采取纠正措施，确保预算执行的可控性和及时性。（4）进行定期的预算分析与审核：定期对预算执行情况进行分析和审查，评估预算的合理性和可行性。通过分析预算执行结果，探索影响绩效差异的因素，并为下一年度的预算编制和执行提供经验教训。（5）建立激励机制和绩效考核体系：通过建立与预算目标相一致的激励机制和绩效考核体系，激励员工和管理层积极推动预算执行。激励措施可以包括薪酬奖励、晋升机会、培训发展等形式，以鼓励他们对预算目标的实现付出更多的努力和创新。

四、总结

在制造业实施全面预算管理的过程中，我们必须直面一些关键问题，并寻找优化路径，以确保预算的有效执行和管理。首先，我们需要明确制定预算目标和策略的重要性，将其与长期战略和可持续发展相结合，确保全面预算管理与企业整体发展保持一致。此外，加强沟通和参与，促进部门间的协作和团队合作，可以增加预算编制的准确性和适应性。

优化制造业预算管理还需要建立灵活的预算控制机制，及时调整预算计划，针对不确定性和市场变化做出灵活应对。同时，完善预算的执行和分析，建立明确的责任体系和监控机制，使预算执行者清楚自己的任务和责任，确保预算执行的可控性和及时性。另外，培养员工的预算意识和财务分析能力也是优化预算管理的重要路径之一。通过提供必要的培训和技能支持，帮助员工理解和运用预算信息进行决策和分析，激发其主动参与和贡献。此外，建立激励机制和绩效考核体系，激励员工和管理层积极推动预算执行，并持续改进和学习，提高预算管理的效率和质量。

总之，制造业实施全面预算管理是一个复杂而重要的过程，需要我们在面对挑战时保持积极应对的态度，并寻找优化路径。只有明确目标，加强沟通与协作，建立灵活的控制机制，提升员工能力与意识，才能够实现预算的有效执行和管理，为企业的发展和竞争力注入新的活力。

参考文献：

[1] 王晓丽.制造业企业实施全面预算管理的问题与对策[J].时代商家, 2022(20):100-102.

[2] 刘书臻.医药制造业全面预算管理的困境及对策[J].纳税, 2021, 15(36):3.

[3] 杨亮.全面预算管理在制造行业的实践与发展[J].现代经济信息, 2021, 000(020):138-139.

[4] 袁中兴.企业实施全面预算管理存在的问题及对策[J].  2021.10.038.

[5] 余范萍.工业制造业推行全面预算管理的研究[J].大众商务, 2023(7):0106-0108.

[6] 赵梅州.全面预算管理在制造业企业中实施的探究[J].财富生活, 2023(2):28-30.

作者简介：周君 1985.11 女 湖南岳阳 汉 本科 财务负责人 中级会计师，税务师 深圳市航盛轨道交通电子有限责任公司 研究方向: 预算管理或财务管理