注册制下拟IPO民营企业财务规范研究

注册制下拟IPO民营企业财务规范研究

覃淋

西藏自治区林芝市巴宜区广福大道12号860000

【摘要】本研究以注册制下的拟IPO民营企业的财务规范为研究对象，旨在探讨在注册制背景下拟IPO民营企业的财务规范要求，分析其现状及存在的问题，并提出推进工作的建议。首先，从会计基础工作、内部控制、同业竞争和关联交易以及税务要求等方面阐述了注册制下IPO企业财务规范的要求。接着，就拟IPO民营企业的审核现状和上市过程中存在的财务规范问题进行了分析，包括会计机构设置不健全、软件和系统选择存在差异以及盈余管理的选择。最后，从企业、中介机构和监管部门三个角度提出了推进拟IPO民营企业财务规范工作的建议。本研究的结果可为拟IPO民营企业在注册制下加强财务规范工作提供参考。

【关键词】注册制；拟IPO民营企业；财务规范；会计基础工作

一、引言

在中国的证券市场中，注册制是一种新的融资机制，具有重要的意义和影响。注册制的实施为民营企业提供了更加便利和灵活的融资渠道，有助于推动中国经济的发展和转型升级。作为注册制下重要的融资方式，拟IPO成为民营企业寻求资本市场融资的首选。

然而，拟IPO民营企业在融资过程中面临着一系列的风险和挑战。其中，财务规范是拟IPO民营企业必须重视和解决的关键问题之一。财务规范是指民营企业在融资过程中，要遵守国家法律法规和会计准则，按照公正、透明、合规的原则，对财务信息进行准确、完整、真实的呈报和披露，以确保投资者的合法权益和市场的稳定。

二、注册制下IPO企业财务规范的要求

（一）会计基础工作

《创业板首次公开发行注册管理办法》对拟IPO企业的财务规范要求了会计基础工作。具体而言，拟IPO企业应当建立健全会计制度和会计核算制度，确保财务信息的准确、真实、完整和可比。拟IPO企业应当按照财务会计准则进行会计核算，如《企业会计准则》（以下简称“准则”）等。此外，拟IPO企业还需要确保会计制度、会计核算和会计报告的合规性，遵守国家的法律法规以及证券交易所的规定。

（二）内部控制

《创业板首次公开发行注册管理办法》对拟IPO企业的财务规范要求了内部控制。内部控制是指企业为实现经营目标，通过组织、制度和措施等手段，对财务会计和管理活动进行规范、管理和监督的制度体系。拟IPO企业应当建立完善的内部控制制度，包括风险管理、内部审计、内部监督等，保证财务信息的可靠性和真实性。此外，拟IPO企业还应当设立独立的审计与风险控制委员会，负责内部控制的规划、实施和监督。

（三）同业竞争和关联交易

《创业板首次公开发行注册管理办法》对拟IPO企业的财务规范要求了同业竞争和关联交易。同业竞争是指同行业企业之间的竞争行为，关联交易是指企业与其控股股东、实际控制人、关联方之间的交易。拟IPO企业应当遵守同业竞争的原则，不得采取不正当竞争的行为，确保财务信息的真实和公正。此外，拟IPO企业还需明确关联交易的披露要求，按照相关规定及时、准确地披露关联交易的情况，防止利益输送和信息不对称的问题。

（四）税务要求

《创业板首次公开发行注册管理办法》对拟IPO企业的财务规范要求了税务方面的要求。拟IPO企业应当依法纳税，遵守税收法律法规和税收政策，确保纳税义务的履行。此外，拟IPO企业还需与税务机关建立良好的合作关系，接受税务机关的监督和审计，确保财务信息的税务合规性。

三、注册制下拟IPO民营企业财务规范现状及问题

（一）注册制下拟IPO民营企业审核现状分析

我国在2019年6月13日在上海证券交易所设立科创板并试行注册制，2020年8月24日在创业板实行注册制，2021年11月15日，北交所正式成立，新三板实行注册制。

注册制下拟IPO民营企业审核过程中，除了企业持续盈利能力外，会计、内部控制、独立性等问题也是SFC企业经常提出的问题，表明SFC在注册体系中高度重视企业财务准则、管理规范等。对财务规范建设信息披露要求相对较高，希望企业财务规范将进行更全面、更具体的审查。

（二）上市过程中民营企业财务规范方面存在的主要问题

上市过程中民营企业在财务规范方面存在的主要问题包括会计核算问题、内控缺陷、关联交易、同业竞争、科创属性存疑、信息披露不足等。这些问题的存在可能会对投资者产生不良影响，因此，在上市过程中加强财务规范的管理和监控是必要的。

（三）造成以上问题的主要原因和对IPO的影响

会计机构在拟IPO企业中的设置和组织可能存在问题，导致财务规范的执行不到位。工作人员可能缺乏必要的专业知识和经验，无法满足财务工作的需求，从而影响财务信息的准确性和可靠性。这会引发投资者对于该企业财务状况的怀疑，降低投资者的信心，进而对IPO产生负面影响。有些企业可能会通过选择不同的会计政策和会计估计方法来进行盈余管理，以满足IPO的要求或提高财务表现。

四、推进拟IPO民营企业财务规范工作的建议

（一）基于企业的角度

拟IPO民营企业应加强内部财务管理和规范，建立完善的会计制度和内部控制机制。确保财务数据的准确性、真实性和可靠性，并进行定期审计和审查，以提高财务报告的质量。企业应充分了解IPO申报的相关规定和要求，派遣专业人员或聘请专业服务机构进行IPO财务规范工作的指导和咨询。同时，企业应与证券交易所、会计师事务所等中介机构保持紧密合作，共同推进财务规范工作。

（二）基于中介机构的角度

证券交易所、会计师事务所等中介机构在IPO过程中承担着重要的角色。应当明确各自的分工和职责，并建立有效的合作机制，确保财务规范工作的顺利进行。中介机构应不断提升自身的专业能力和水平，保持与国际接轨的标准，提高财务报告的质量和可靠性。同时，应加强对拟IPO企业的监督和评估工作，及时发现问题并及时进行整改。

（三）基于监管部门的角度

监管部门应推动相关法规和政策的完善，明确财务规范工作的要求和标准，建立统一的财务报告和审核制度。同时，加强对IPO过程中各方的指导和监督，确保财务规范工作的有序进行。监管部门应加强对拟IPO企业和中介机构的监督管理，建立健全的监督机制，加大对财务规范工作的监督力度。对于违反财务规范的行为和不符合法规要求的情况，要及时采取相应的处罚措施，加大违法成本，维护市场秩序和投资者权益。

结论

本研究通过对注册制下拟IPO民营企业财务规范的研究，得出以下结论：一是在注册制下，拟IPO民营企业需要满足一系列的财务规范要求，包括会计基础工作、内部控制、同业竞争和关联交易、税务要求等。二是拟IPO民营企业在财务规范方面存在一些问题，包括会计机构设置不健全、软件和系统选择存在差异以及盈余管理的选择。

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