企业成本管控及全面预算管理流程

企业成本管控及全面预算管理流程

解海波

淮河能源控股集团煤业公司财务部  安徽淮南  232000

摘要：预算管理是一个整体性、全员全过程参加的工作，对企业战略的实现起着正向作用。如今，在新的经济形势下，企业预算管理遇到许多新的问题与需求，怎样解决这一难点，加强预算管理成效，是我们需要解决的问题。

关键词：全面预算管理；管理流程；成本控制

引言

全面预算管理涉及到公司资金流、业务流、信息流与人资流的调控、监督与融合，是目前公司实现内控的关键管理方法。最近几年，伴随公司信息化建设的发展，全面预算管理信息体系的开发与运用渐渐脱离了人工采集、处理数据与信息，使全面预算管理更科学。与此同时，也对公司全面预算管理提出了新的需求。

1公司全面预算管理的关键作用

1.1全面预算管理利于加强战略管理水平

与以往财务核算不一样，全面预算管理按照公司的战略目标，把收入、成本、利润以及资产负债一一联系起来，汇总到预算表中，打破了以往会计年度的束缚。从长期与短期两方面，审查并管理公司业务，确保公司的战略目标在日常经营活动中得到落实。实行全面预算管理，不仅能帮助公司把握今后外部市场的机会，还能为公司制定新战略、强化战略管理效率，提供依据。

1.2全面预算管理是协调各部门的关键手段

全面预算既涉及到资产负债表、损益表及现金流量表为基础的财务预算，还涉及到业务部门按月、按产品、按地区、按途径、按客户的销售预算，重点客户预算与销售费用预算，人力资源部对内部职工与外包业务的人工成本预算。生产运营部原料采购、能源消耗、装置采购和维修费用预算等。全面预算管理应当通过部门间的互相沟通，及时、精准且完整地传递部门信息，合理分配和完善部门资源，促进部门间的合作。

2公司全面预算管理的目标

如今，全面预算管理是公司管理的关键内容，也是一种被实践证明十分高效的管理发式。其主要针对公司的战略目标，对收入、成本、资金和投资等方面进行决策、管控与剖析，进而高效、系统地进行公司的经营活动。全面预算管理是用预算的方式对公司的战略意图、决策目标和资源匹配进行量化，实现公司的战略目标。全面预算包括公司内部各管理层的权责安排，并通过此类安排与有关利润分配来实现公司内部的监督、激励机制[1]。

3全面预算管理流程

公司进行全面预算管理，包括预算管理实施监督、预算编制和全面预算管理人员考核。为了更好地编制预算，预算管理者应当熟知公司的实际财务状况，形成合理的预算编制。制定预算方针后，应提高对预算执行过程的监管，实行全面预算管理。考核预算管理者，检查管理工作质量，运用激励效应调动职工实施有关举措的热情。培养职工的全面预算管理意识，使他们对全面预算管理有一个充分认知，更好的配合全面预算管理。

4公司全面预算管理实践中存在的主要问题

4.1公司对全面预算管理关注度较低

如今，公司经营人员并未发现全面预算管理是公司处理问题最高效手段，并未了解到预算管理对公司发展的关键作用。在此状况下，大量经营者认为财务预算是个单一的财务行为，错误地将财务预算视为全面预算管理，缺少人力、物力，公司在编制全面预算时出现应付现象，在实施过程中随意更改预算指标，绩效与全面预算指标关联不紧密。每年制定全面预算之后，没有制约力、过程执行管控、预算实际执行以及没有剖析预算指标的差异，并未对预算指标进行监督和评估，使公司的全面预算流于形式，无法达到全面预算管理的成效[2]。

4.2预算管理方式传统

伴随市场经济体制的持续优化和发展，中国仍有一些国企并未使用市场化的经营理念，还停滞在计划经济时代，对全面预算管理没有全面正确的了解，导致公司实施全面预算管理滞后于时代发展速度，全面预算水平无法加强，严重阻碍了国企的深入发展。

4.3管理机制不完善

管理机制的不完善主要表现在以下几方面：一是全面预算管理虽然已在国内公司普及，但还有许多公司对全面预算管理含义的了解比较模糊，在没有了解全面预算管理的状况下，有关管理机制定会存在较多漏洞；二是公司高层在实施全面预算管理时，没有丰盈的管理经验，所以公司高层只能在促进全面预算管理和完善管理体系时摸索；三是全面预算管理组织缺位，公司内没有成立专门的组织或机构，由组织或机构负责和指导全面预算管理的开展，全面预算管理在多数情况下还只是公司财务部的工作。在管理体系不完善的情况下，全面预算管理的有关工作很可能无法有效实施，预算执行和评估也只是形式，公司很难通过全面预算管理实现内部优化[3]。

5全面预算管理成本控制举措

5.1优化预算管理组织结构

优化后的组织结构是预算工作正常进行的保障。在董事会中设立预算管理委员会，主持全面预算管理工作，树立预算的权威性，使预算管理形成关注度较高的企业文化。在制定预算目标时，应当和战略委员会紧密沟通，将预算和公司战略有效结合。各部门负责人或业务骨干都会组成预算管理办公室，一般都是让预算管理委员会中负责财务的领导做主任，负责预算的组织、汇总编制、剖析和考核等日常工作，预算奖惩有必要和工资挂钩

[4]。

5.2优化公司全面预算制度

对现代公司来说，内控水平是核心竞争力的关键标志，预算管理是内控的关键构成，建立完备的预算管理体系能为公司经营管理提供清晰的引导，加强经济收益与资源利用率，使经营成本下降，实现经营利润的增长，确保公司资金链的顺利运行，实现财务风险的合理管控。所以公司必须优化内部管理体系，完善全面预算管理体系、会计核算体系、定额标准体系、内控体系和内部审计体系等，丰富预算管理的体系基础，使全面预算管理能够有章可循。

5.3提高全面预算管理意识

公司应当主动宣传全面预算管理的关键作用，转变全面预算就是财务预算的传统观点，提高全面预算意识，公司高层应当带头调动各部门及所有职工参加全面预算。公司成立的预算委员会有必要有各部门的参加，而不只有财务部。公司全面预算的编制需各部门的参加与配合，各部门应从公司的整体利益出发，提供更准确、真实的数据，预算目标的制定与细化应由各部门全面覆盖，预算的落实要各部门的自觉管控，和预算有关的绩效考核应在各部门实施，保证公司全面预算编制、指标、执行和考核的全部到位[5]。

结束语

公司的全面预算涉及到全业务、全体员工和全流程三方面，贯穿公司各部门，涵盖公司全员的过程。只有动员公司各级参与，才可以发挥公司全面预算管理的正向作用，加强公司全面预算管理水平。全面预算管理是公司内控是公司在市场竞争中保持核心竞争力的关键。

参考文献

[1]李作炜.全面预算管理在公司管理中的运用[J].时代金融,2018(36):401-402.

[2]杜肖兰.公司预算管理及预算绩效管理的深度融合[J].商场现代化,2018(24):95-96.

[3]曹波.全面预算管理在公司管理中的重要性[J].管理观察,2018(36):155-156.

[4]刘蕾.公司的全面预算管理存在的问题及措施探讨[J].全国流通经济,2018(36):41-42.

[5]陈今帼.公司全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].中国商论,2018(34):109-110.