国有企业内部审计中财务会计与税务会计分离的若干问题研究

国有企业内部审计中财务会计与税务会计分离的若干问题研究

秦雪

身份证号：37120219840201534X

摘要：税务会计和财务会计都是会计的分支学科，在实际工作中，需要注意财务会计与税务会计的相互协调和联动。以财务会计的核算数据为基础，将财务会计与税务会计相互分离，不但能提升企业的形象与内部管理水平，还能提升企业竞争力。因此，企业在优化财务会计工作的同时，还应该不断完善税务核算工作，不断提升企业的纳税意识，以保证企业能够长期可持续发展。

关键词：内部审计；财务会计；税务会计

引言

伴随社会主义市场经济的发展,内部审计越来越展现出促进经营管理状况改善、提高经济效益的独特作用,而关注国有企业内部审计中税法和会计制度改革则显得尤为重要。为了协调国家、公司和企业的利益，必须正确处理财务会计与税务会计之间的关系，新会计准则出台时，财务会计与税务会计之间的矛盾更为尖锐，因此必须正确处理财务会计与税务会计之间的关系，探索部门与协调的路径，并实施审计职能，本文试图解释财务会计与税务会计在企业内部审计中的联系与区别，并开始分析如何协调内部审计中的财务会计与税务会计之间的关系。

1税务会计与财务会计概述

税法是税收机关征税和纳税人据以纳税的法律依据，税务会计按照我国的税法，运用科学的计算方法和技术，结合其他学科的知识，对现有的账目进行计算，然后得出准确及时的结果，使人们能够按时缴纳税款。税务会计是一个具有政府性质的岗位，是为税务服务的一种会计。税务会计原则包括：①客观性原则，税务会计的概念和模式是客观存在的，符合自然发展规律，这就是税务会计的客观性原则；②逻辑性原则，税务会计工作具有高度的逻辑性，在税务会计核算过程中，必须有统一的计算逻辑，并在计算过程中严格按照计算逻辑进行，这样才能达到最终的计算结果；③总体性原则，税收是国民经济来源的重要方式，在税收制度建设中，需要国家制定统一的制度，然后由地方相关部门根据制度进行详细规定，只有这样才能获得预期的结果，这就使得税收核算工作具有总体性原则。财务会计是企业的会计，其主要为企业工作，帮助企业计算利润。其主要工作是完成企业资本运作后的会计核算，然后根据计算结果对企业的资本运作进行一定的评价，从而对企业经营的最终结果进行评价，使企业根据资本运作的经验对下一阶段的发展进行评估，以得到最佳的资本运作方式。在财务会计的实际工作中，也需要对市场投资的风险进行评估，并做出一些决策，包括投资决策、信用决策等一系列决策，这些决策都会影响企业的走势。因此，财务会计有必要通过大数据的运作对投资风险进行评估，进而做出最终决策。财务会计工作还需要根据企业的经营情况对企业的一些细节进行分析，从而提高相关的决策能力。简而言之，财务会计就是对企业的资本运作情况、企业资本运作的结果，以及相关的利润率等数据做出总结，并以表格的形式体现出来，进而达到相应的目的，并能实现对数据的分析，具有一定的决策能力。

2企业财务会计与税务会计之间的区别

第一，核算基础方面。财务会计核算基于权责发生制。在确定收入和支出时，以应收和应付款项为标准。税务会计的核算基于会计核算体系进行，会计核算体系比应收账款和应付账款的标准更为精准。这种会计方式操作简便，可以避免纳税人出现逃税等不当行为。在确定企业在各个时间段的经营成果时，应当以企业的收支比例为基础。税法匹配原则的应用除全面责任制外，还应该依据历史成本原则以及其他相关原则。我国企业税务会计工作的主要参考依据为法律法规。因此，企业在计算所得税金额时，税务会计需严格按照税收的相关法律法规落实。第二，税务会计目标实现方面。财务会计的实现基于会计制度和准则，主要提供资产负债表、现金流量表以及损益表等报表，属于企业经营活动的基础；税务会计核算主要依据税收有关法律法规，为做好纳税申报工作，要求计算应纳税所得额，并依据税法报告向税务机关反馈，且根据会计准则和标准等流程向会计系统上报有关数据资料。第三，核算对象方面。财务会计是对公司全部资金流转的核算，如税收资金的流动和全额缴纳的税款。税务会计主要是针对资金在一个领域内的资金流动过程，往往需要从企业的生产经营以及税收等方面实施。由此可知，税务会计和财务会计的核算对象存在显著差异。第四，核算程度方面。税务会计在核算程度方面无具体的标准要求。一般而言，公司会按照财务会计准则处理财务数据，同时按照税法的要求编制纳税申报表。两者之间存在一定的逻辑关系。第五，会计要素方面。财务会计要素涉及资产、所有者权益、负债、收入、费用以及利润等方面，属于详细的会计对象以及内容。税务会计核算方面，应纳税所得额、扣除额和收入不同于财务会计的费用，在时间、标准和范围测量方面以及识别方法上也有所调整。第六，财务会计和税务会计的原则和态度之间的区别。通常情况下，税务会计不计算后续费用和损失，往往通过客观数据反映事实。财务会计需要选择更稳定的方法，然而它能够在财务报表上反映企业的财务状况和经营成果，以便用户能够深入理解。就坏账和加速折旧而言，财务会计对税务会计具有稳定维持的作用，能够为企业决策提供宏观指导。

3内部审计中财务会计和税务会计协调路径探析

3.1协调核算程序、进行内部协调

在进行会计核算时,企业通过收集和分析数据,将税法作为会计核算的标准和范围。财务会计不同于会计程序更规范,会计程序包括“会计凭证-会计-会计报告”。通过财务会计和税务会计之间会计程序的有效协调,可以有效地提高税务会计程序的标准化程度,也可以大大减少会计人员在进行会计时的失误,从而确保会计程序的发展越来越规范,促进会计工作更加稳定和更好。在日常会计中,财务会计和税务会计之间有不同的分工,但在会计工作中,他们为会计工作提供最科学、专业和具体的报告,这样的报告对管理层来说,他们可以对会计的税务状况进行最全面、最准确的控制,然后可以制定更科学的发展战略,明确发展方向。

3.2强化企业经营者税务风险意识

要想防范好企业的税务风险，就要让企业经营者全面树立税务风险意识。企业的税务风险主要是由于虚开发票而带来的，因为有相当一部分企业经营者认为虚开发票能够增加企业成本开支，从而降低企业的纳税额，然而他们不明白虚开发票将会给企业带来违法违规的税务风险，严重影响企业的发展。因此，企业经营者应当强化税务风险防范意识，加强对财务会计资料、发票、税务申报资料等的审核工作，并让税务风险防范意识上升到企业的制度层面，让每一个税务人员和财务人员认识到税务风险管理对于企业经营和发展的重要作用。

结束语

从企业的快速经济发展来看，财务会计和税务会计部门是企业不断优化内部会计环境的必然趋势，为会计和审计人员提供良好的企业工作氛围，必须与社会发展同步，使企业内部的价值观与社会主义市场经济发展相一致。

参考文献

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