加强企业全面预算管理问题研究

加强企业全面预算管理问题研究

姚赫

白城市爱心家政服务有限公司 吉林白城  137000

摘要：当前世界经济形势较为严峻，市场竞争日益激烈，如何能在挑战之下建立现代化管理制度，实现对未来经济活动的事前规划、事中控制和事后评价已经成为市场主体关注的焦点。实践证明，全面预算管理制度是应用系统方法来分配人力、物力和财力。文章阐述了全面预算管理的内涵，分析了企业应用中存在的困境，并提出了优化和调整的意见。

关键词：企业；全面预算管理；现代管理制度

传统的预算管理模式覆盖范围狭窄，参与人数少，执行力度不足，而全面预算管理覆盖了销售预算、产品成本预算和财务预算等内容，且通过完整的组织体系建设，严格的预算执行、监督和考核能确保各项考核指标落实到位。实际上，诸多企业在应用全面预算管理时陷入困境，比如全面预算管理意识不足、预算组织体系不完善、预算考核体系不健全等，因此，有必要对全面预算管理问题开展归因分析，并找到针对性策略。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是管理者运用系统方法，着眼企业生产运营整个流程，以企业战略为导向，通过对未来财务和非财务活动的预测和筹划，是对人力流、物力流、资金流的分配。也有研究认为全面预算管理是企业各部门各单位对财务和非财务资源进行规划、控制和评价，以便协调财务和业务活动，以期实现战略目标。全面预算管理的特征主要包括五点：

第一，战略导向性。战略目标涉及企业发展的使命、愿景和目标，因此，任何活动都应该围绕战略开展。全面预算管理作为重要的管理制度，必须紧密结合企业战略，根据企业实情制定全面预算管理制度。第二，全面性。全面预算管理贯彻进投资管理、融资决策、人力资源管理、物资采购、合同签订各多个环节，具有较强的全面性。第三，全员性。全面预算管理并不是某一部门的单独责任，需要多个部门的广泛参与，比如决策层、管理层和执行层等。第四，目标性。全面预算管理的目的非常明确，即运用专门工具，通过资源调配，实现短期目标，并逐步实现长期目标。第五，动态性原则。全面预算管理的具体内容并不是一成不变的，而需要根据外部环境变化和内部运营需要进行调整，即具有一定的动态性。

二、企业实施全面预算管理的原则

企业实施全面预算管理应坚持的原则主要体现为四点。第一，战略性原则。全面预算管理必须立足企业发展战略。全面预算管理的计划必须围绕发展战略开展。第二，权责对等原则。预算管理要赋予各级部门一定的权限，被授权人可以进行预算的初步编制、对预算执行的监督与控制、评价各部门预算执行情况等。第三，谨慎性原则。全面预算的编制、执行和监督都应该谨慎，在预算编制环节，确保不高估收入与利润，不低估成本与费用。第四，可行性原则。企业编制的预算应当满足企业运营实际，指标要容易可操作，可量化。

三、企业实施全面预算管理的重要性

企业实施全面预算管理的重要性主要体现在三个方面。首先，有助于资源的优化配置。全面预算管理能在内外部环境基础上，预测企业未来，并设置关于企业投资、融资和生产运营活动的资源配置计划。通过预算的编制、调整、审核、分析、改进和评价，梳理资源配置中存在的漏洞，整合企业的资金流、信息流，弥补资源配置漏洞，提升资源配置水平。

其次，有助于绩效考核制度的完善。构建绩效考核制度，不仅能提升预算管理效果，同时还能进一步优化调整整体的绩效考核制度。企业可以根据各部门预算管理中的责任设计考核指标，并通过专业方法确定各个考核指标的权重，通过定期对比预算指标和实际指标，能确定员工应当承担的责任，从而帮助员工克服不足，提升预算管理水平、

最后，能有效防范风险。企业运行中蕴含着多样化的风险因素，比如财务风险和经营风险等。对于运营风险，企业可以通过对业务预算的监督和控制来规范业务互动的运行，确保业务活动不出现超预算资金支出，无预算资金支出的情况；对于财务风险，企业可以通过投资、融资预算实现对项目经济性和技术性的论证，从而梳理关键风险点，将财务风险控制在容量之内。

四、企业预算管理中存在的问题

1、缺乏全面预算管理意识

首先，作为领军人物的领导者对全面预算管理的重要性认识不足。企业领导者认为在经济发展趋缓，国内外形势日益复杂的背景下，企业应该将有限的资源集中在物资采购、技术研发、销售推广方面。实施全面预算管理需要资源投入和组织调整，有可能会影响正常运行。其次，缺乏长远目标的考量。部分企业领导者单纯认为预算管理就是要压缩企业成本费用，却无法同本年度预计的经营目标进行配比，导致无法达到预算效果。最后，企业缺乏浓厚的全面预算管理文化氛围。企业的文化理念中缺少预算管理的内容，这导致基层员工缺乏参与的积极性。

2、全面预算组织体系不完善

一方面，预算组织体系不健全。诸多企业缺乏决策部门，仅仅依靠财务部门开展日常的预算编制、管理和落实工作，这大大增加了财务部门的工作压力，且财务部门的职级不高，在管理中缺乏足够的权威性。另一方面，缺乏预算监督部门。企业缺乏一个统一的预算监督部门。各业务部门在预算执行中出现问题，容易相互推诿，缺乏强力部门的统筹与监督。最后，基础的预算人员基本是部门其他员工兼任的，一方面缺乏预算管理的专业性，另一方面，加大了工作量，削弱了工作效果。

3、预算编制精准性不足

首先，业务部门对全面预算管理的参与程度不足。业务部门无法基于财务角度考虑预算问题，因此，所上报的预算数据具有较强的随意性。部分财务部门缺乏高水平的业务知识，很难实现完成对业务数据真实性的审核等，这导致预算数据准确性无法保证。其次，预算编制方法缺乏科学性和灵活性。企业选择的预算编制方法脱离企业实际，较为死板，比如仅在历史期数据的基础上进行增减，未能考虑到新项目的适用性。足够，设置的预算目标不合理。预算目标的高低也会对预算编制精准性造成影响，比如不合理的预算目标可能会限制预算编制的上下限，进而对其他项目精准性产生影响。

4、预算执行力度不足

企业预算执行力度不足主要体现在三个方面。首先，分解的预算指标不够合理。预算指标的分解是预算执行的前提，然而部分企业分解的预算指标却过于笼统，不够具体，这就容易出现因考核指标模糊，各部门相互推诿的情况。其次，预算分析不充分。在预算阶段性执行完毕后，企业未能及时对预算执行结果进行分析，无法进行阶段性总结，导致问题久拖不决。最后，预算调整缺乏依据。由于前期预算编制的随意性，业务部门往往在预算执行过程中申请调整预算，而财务部门常以业务运行的紧迫性为借口，未能严格遵循预算调整程序，增强了预算调整的随意性。

5、预算考核机制不完善

预算考核能对全面预算管理的整个流程进行梳理和评价，从而得出履职结果，并对责任人进行激励，实际上，部分预算考核制度还存在进一步提升的空间。一方面，设计的考核指标局限在财务层面，缺乏对业务层面的考量。另一方面，绩效考核存在盲目性，习惯采用定性分析法对预算管理结果进行考核，这种方式对考核人员的主观偏好和经验存在较强依赖，得出的结果并不准确。

五、企业加强全面预算管理的对策

1、增强全面预算管理意识

首先，作为领军人物的领导者应该增强终身学习的意识和能力，积极学习上级部门下发的各种制度文件并组织业务和财务部门认真研讨交流，最终形成对预算管理的统一认识。其次，企业应在企业文化理念中加入全面预算管理的内容，并将企业文化印发成册，分发给企业员工，要求其定期学习。最后，企业还应该对标先进企业，邀请全面预算管理专家来单位开展咨询、讲座活动，以迅速提升预算管理水平。

2、完善预算管理组织体系

首先，在决策层面，企业应成立全面预算管理委员会，该委员会的主要职责是确定预算管理目标、总体任务、实施进度、考核方法等。其次，在管理层面，可成立预算管理日常小组，小组成员由财务和业务主要负责人组成，其职责是监督、控制、分析预算执行情况。最后，企业应在各单位内设基层预算管理员，其职责是负责对接上级预算部门，收集、汇总、分析预算数据等。完善的预算组织体系能为全面预算管理的推进提供完善的组织保障和人员保障。

3、提升预算编制精准性

首先，企业应明确各项目预算编制的依据，比如收入预算的主要编制依据为目标营业额、利润额、市场预测和预计单价等。关键的控制点是根据项目类型不同编制销售收入，若业务存在跨年履约的，那么仅应该计算本年度的履约进度和收入。其次，业务部门在预算管理活动中应提升严肃性，应立足运营实际和外部环境变化提供准确的预算数据。最后，要进一步明确预算编制的流程。企业可以确定预算编制“二上二下”的流程，通过两次的上下对接最终确定预算数据。

4、加强对预算执行的控制

对于预算的执行，一方面，企业应该坚持刚性与柔性相互结合的原则。对于重大项目支出，企业在审核其合理性的前提下，应贯彻刚性原则，严格保障支出，对于不易区分的项目，可以在控制总额的前提下实行柔性控制。另一方面，企业应积极同外部第三方供应商合作搭建独立的预算管理信息系统，该系统应实现同其他系统在技术标准和数据口径方面的统一。预算管理的监督部门完全可以通过信息系统查询各责任部门预算执行的进度、所处的阶段、遇到的困难等，以便于引导支持责任部门更加严格地执行预算。

5、完善预算考核制度

首先，企业应健全全面预算管理考核责任体系，应根据部门、岗位工作职责的不同设计差异化的指标，同时考核指标要具有多样性，除了预算偏差率等财务指标之外，还应考虑其他非财务指标，比如本岗位预算对其他部门预算的贡献值、本岗位预算对单位预算贡献值等。同时，管理者还可以采用层次分析法确定各考核指标的权重。其次，对于全面预算管理，企业要进行定期或不定期的考核，比如可以采用定性与定量相结合、领导评价和员工互评的方式得出结果。

最后，要以考核结果为依据落实激励制度。企业可以将考核结果分为“优秀”“良好”“及格”“不及格”四档，对于考核结果为“优秀”可以给予物资和精神层面的奖励，对于考核结果为“不及格”的，应该严格问责。

结束语

企业要想在激励的竞争中占据先机，就必须高度重视全面预算管理，采取一系列办法帮助企业摆脱困境。文章从多个角度提出了针对性策略，比如应增强全面预算管理意识、采取更加科学和灵活的编制方法、完善考核，落实激励等。期望文章能有效提升企业预算管理水平。

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