国有企业全面预算管理问题探析

国有企业全面预算管理问题探析

张委丽

山东潍坊烟草有限公司奎文营销部

全面预算管理现已成为我国企业运营发展的重要手段。企业全面预算管理，是指在一定时期，结合各项业务活动、人力及物力资源、资金等因素，通过对其进行全面、合理、科学地配置，并对其进行考评、监督，使资源合理分配到企业的生产过程、经营管理中，促进企业实现既定战略发展目标。但是就当前我国国有企业全面预算管理的实行现状而言，依旧存在很多不足之处。

1.国有企业预算管理中存在的问题以及制约因素

1.1缺乏相对明确的预算管理意识。

1.1.1首先是管理层重视程度不够。全面预算管理工作事关企业中长期发展规划以及年度经营目标的实现，对企业发展全局有至关重要的作用。而目前大多数国有企业管理层的工作着力点都侧重于业务活动以及实现利税等经济效益方面，对于全面预算管理工作的重要性缺乏重视，甚至一定程度上将全面预算管理工作仅仅作为预测利润的工具。

1.1.2其次是部分业务部门和工作人员认识不到位。大部分人都认为全面预算管理工作属于财务部门的工作范畴，是每年对业务数据的重复测算，并未正确认识到全面预算管理是在原有预算基础上创新的现代管理手段。在实际工作中，从预算编制流程开始便没有重视，甚至于只是以企业往年历史数据作为预算编制的主要依据，并不充分考虑预算编制年度的具体实际情况。

1.2预算管理目标不够清晰。在全面预算管理工作实施过程中，编制预算目标多以短期规划为目标，缺乏从中长期目标进行考虑的角度。编制方法多采用静态预算编制方法，这种方法比较适用于市场环境平稳的状态，但是如果遇到市场环境突发情况时，原有的、传统的静态预算编制将无法满足企业的管理需求，从而对于企业持续高质量发展造成一定程度的阻碍。另外，在编制预算时因财务人员不完全了解业务，业务人员不清楚财务，业务部门与财务部门预算口径不完全相符，也导致预算目标不够清晰，造成预算编制出现偏差。

1.3预算监督体制不完善、监督力度不够导致预算执行缺乏刚性。国有企业一般实行垂直管理，其上级主管部门一般会对下级企业的预算执行的情况进行监督考核，以评价其经营目标完成情况。而现实中预算监督环节仍然属于一个工作薄弱环节，很难做到及时有效的监督。预算执行过程中于预算执行情况缺乏深入分析，不能形成相应有效的执行分析报告，相关管理人员更多地关心预算流程是否执行完，往往忽略了对预算实际执行的结果与目标的差异进行深入分析。

2.国有企业提升全面预算管理水平的路径探析

2.1提高从管理层到全体从业人员的预算管理以及参与意识。通过培训宣贯，在企业内部强化“全面、全员和全过程”的预算管理理念，明确全体从业人员的岗位职责，并持续优化完善其履职尽责程序，以实现预算管理与职能管理的相互促进。

2.1.1持续完善预算管理体系。健全完善预算编制、执行、分析以及考评等各方面的约束性规定，贯彻“工作推进，制度先行”的原则，及时修订费用定额标准以及相关制度体系和相关配套管理制度，为全面预算管理的有效运行提供健全的制度保障。

2.1.2严格执行费用定额标准。将费用定额标准全面精准地贯彻到预算编制、调整与执行等各个环节。预算管理部门要发挥牵头协调作用，组织、协调预算归口部门和执行部门充分调研论证，完善修订定额标准，为预算执行和控制提供科学依据。

2.1.3健全费用管控机制。按照“谁编制、谁管理、谁负责、谁控制”的费用管控原则，根据预算归口管理办法的规定，对相关部门归口职责范围内的预算费用进行详细分解和落实，推动费用管控由传统的财务部门单一控制完成向全员参与的转变。

2.2明确预算管理目标。科学明确的目标对于经营任务的完成具有事半功倍的作用。目前，国有企业在预算编制与执行过程中受主观性因素的影响较大，预算管理目标设置的不合理，影响了企业预算管理效率。因此，企业应该及时分析预算管理目标的科学性，并且在预算执行过程中适时调整预算指标体系，为提升预算管理水平打下坚实基础。

2.2.1进行目标可行性分析。国有企业在制定中长期工作规划时，应责成相关部门对战略目标的可行性进行充分论证、分析，预估企业经营风险，需要制定科学的、可行的、合理的运营方案，确保业务预算与自身能力及外界经济发展状况不脱节。

2.2.2结合实际制定预算目标。目前，国有企业预算由上级单位下达预算编制的指导意见，提出对下级各预算单位的总体性要求，总体来说就是将预算的总体目标、预算要点、格式、要求等形成文件，下达各预算编制单位。预算单位应根据预算指导意见，调研内外部环境因素的变化、本单位的业务战略，并结合自身业务战略情况、经营模式等实际情况编制年度预算草案。由预算管理委员会办公室对预算草案进行初步审查、汇总，审查预算草案是否符合战略目标，是否可行。

2.3加强监督考核，提升预算执行效率。对于国有企业来说，关注预算管理工作不应只拘泥于预算报表编制、预算管理目标的确定上，更为重要的应该是预算管理工作的执行与落实。要加强预算执行过程的分析、考核，企业财务部门应该加大对预算指标体系的监管力度，若发现某期的实际支出同预算间的偏差较大，则须及时查找原因，本着实事求是原则对于预算指标进行一定调整，将预算管理指标设定值与实际数据之间的偏差控制在较为客观的范围内。预算执行过程中，充分将预算预警与工作调度、考核等方式直线联动，提高预算执行率；业务事项执行过程中，对费用开支情况严格标准，层层把关；在实施预算考核中，对于预算目标完成质量低的人员给予一定的绩效扣罚，对于预算目标完成较好的人员给予一定的奖励，通过严格落实绩效考核制度提升预算执行能力。