电网企业竣工决算审计规范化标准化数字化体系研究与实践

电网企业竣工决算审计规范化标准化数字化体系研究与实践

唐晓瑭、黄莹、林慧颖

广东电网有限责任公司 510600

摘要：新形势下电网企业的投资规模逐渐增大，工程建设领域的潜在风险与问题也随之增加，竣工决算审计作为电网企业工程建设的最后一环，对强化电网工程建设管理、及时转增有效资产核定输配电价等具有重大意义。本文针对电网企业竣工决算审计存在的问题，基于“建立前中后台闭环管理链条”构建竣工决算审计规范化标准化数字化体系，以推进竣工决算审计工作提质增效，助力电网企业高质量发展。

关键词：电网企业；竣工决算审计；标准化规范化数字化审计

1.强化竣工决算审计管理的内涵及重要性

强化竣工决算审计管理是实现电网企业加快建设世界一流企业、公司全面走在全国前列发展目标的关键之钥。通过加强竣工决算审计全过程管理，发现并解决电网企业工程建设中存在的典型问题，积极推动企业规范投资行为、提升投资效益，助力完成全力以赴稳增长提质增效的建设一流企业关键任务。

强化竣工决算审计管理是办理增资转固，影响输配电电价核定与改革的重要依据。电网企业的有效资产是影响和决定输配电电价的核心要素，加强竣工决算审计管理是促进办理增资转固的关键环节，推进竣工决算审计规范化标准化数字化建设有利于扩大有效资产规模，稳步提升资产精益化管理水平，为电网企业全面深入推进输配电价改革工作奠定基础。

强化竣工决算审计管理是适应电网企业数字化转型，坚持科技强审的必由之路。深化应用智慧审计系统，建立审计模型，通过大数据对竣工决算审计问题进行全面摸查、精准定位，是适应电网企业推动数字化转型的目标要求以及审计署在《“十四五”国家审计工作发展规划》中提出的“坚持科技强审，强化大数据思维，提升大数据审计能力”要求的重要体现。

2.当前竣工决算审计存在问题及原因分析

2.1存在问题

目前，虽然电网企业的竣工决算审计已取得的一定的成效，但仍存在一些问题，距离新形势下对于竣工决算审计的工作要求仍有差距。一是竣工决算审报告质量参差不齐。各单位目前在审计方法、关注重点、审计内容等方面有所出入，审计报告质量有高有低。二是审计方式方法有待改进。当前绝大多数仍在采用传统的人工审计、线下审计、纸面化审计方式，与审计的数字化转型要求相悖。三是审计人员专业能力和水平良莠不齐。竣工决算审计人员及中介人员多为财务人员，知识结构较为单一，具备电网建设与造价管理的人员不足。

2.2原因分析

一是竣工决算审计未形成标准化的管理体系。目前管理模式下对竣工决算审计的前端和后端工作尚缺乏管控，对中端虽有管控，但管控力度不足，存在重造价轻管理，不能从整体评价投资管理的有效性等问题。

二是竣工决算审计工作缺乏规范化操作指引。当前电网企业竣工决算审计工作缺乏标准化的操作指引，各单位开展竣工决算审计时要求、做法有所出入，审计报告质量过多依赖于中介人员的责任心和专业水平。

三是竣工决算审计缺乏数字化技术手段支撑。目前竣工决算审计尚未建立有效的数字化、智能化工具，审计方式方法仍停留在较为传统的阶段，导致审计的广度和深度受限。

3.竣工决算审计标准化规范化数字化体系的构建

3.1整体思路及目标

创新式采用“1+N”的实践及探索模式，精准制定“制定并印发方案、抓实审前准备工作”等七大举措，把握好审前风险防范、审中过程管理、审后闭环管控三大关键环节，并建立审前、审中、审后闭环管理链条，遵循全面覆盖、精准高效、标本兼治、协同贯通四大原则，以构建标准化、规范化、数字化竣工决算审计体系为抓手，最终实现“竣工决算审计规范化标准化数字化管理、推动电网企业规范投资行为和提升投资效益”的目标（见图1）。

图1 竣工决算审计标准化规范化数字化体系

3.2具体方法及举措

3.2.1审前风险防范

一是制定印发《竣工决算审计提质增效工作方案》。明确竣工决算审计原则、目标、主要内容、工作要求等事项，为电网企业各级单位规范高效开展竣工决算审计提供指导，确保重大投资应审尽审、审必审好。二是抓实审前准备工作。严格落实竣工决算审计预审机制，建立《工程竣工决算审计关键资料需求清单》，确保竣工决算审计进场实施的相关资料与条件完备，提高审计效率。

3.3.2审中过程管理

一是制定竣工决算审计规范化标准化数字化手册。明确三级审计关注点，编制具体审计指引表单，包括审计问题的重要性（是否属于“负面清单”问题）、问题定性、表现形式、审计思路、审计依据、是否可以数字化建模等关键要素，并采取“分组研讨、分批编制、交叉复核、集中验收”方式，确保表单编制质量。

二是推动竣工决算审计数字化转型。通过OCR、RPA机器等技术手段对采集到的数据进行清洗、整合和标准化处理,将工程项目的数据集中存储在数据审计中心，实现数字资源集约化，采用数据挖掘和机器学习技术，对工程项目的数据进行分析和挖掘，建立审计模型及应用场景库，推广应用“数字化建模全面筛查+现场精准核实”的新审计作业模式，为审计提质增效赋能。

三是强化中介机构管理。加强对竣工决算审计中介机构及中介人员的管理，优化考核评价模式，多维度进行量化评分，建立中介人员“黑白名单”机制，并将评价结果作为次年招标的重要参考。

3.3.3审后闭环管控

一是强化报告分级审核。建立“分层分级、突出重点、履责到位”的报告审核模式，严把审计报告质量关。明确各级电网企业及各级审计人员在竣工决算审计审核工作中的角色和职责，建立竣工决算审计二级复核制度和要求。分层分级明确复核比例标准，省级竣工决算审计项目、地市级竣工决算审计项目二级复核比例分别需达100%、30%。

二是深化审计结果应用。深入开展审计结果应用研究，探索如何将“一报告四清单”体系与竣工决算成果应用相融合的模式。主要包括：对审计发现的违规违纪相关问题及时向纪检监督部门移交问题线索；对于存在重大风险的问题以及在管理中存在内控缺陷或管理漏洞的问题及时发出管理建议书、风险提示函等；抓实审计整改，做好竣工决算审计发现问题销号管理，推动举一反三、标本兼治。

4.竣工决算审计标准化规范化数字化体系的应用成效

4.1推进竣工决算审计规范化、一体化建设

通过建立审前审中审后闭环管理链条以及制定竣工决算审计规范化、标准化工作手册，对竣工决算审计全生命周期开展管理，明晰竣工决算审计审前审中审后的规范程序及重要、典型审计问题的审计思路和方法，推进竣工决算审计规范化、标准化建设。

4.2提高竣工决算审计效能

为电网企业开展竣工决算审计提供了标准化、规范化指引，对基础数据准确、审计方法成熟的典型问题提炼数字化审计模型和方法，通过大数据进行全面摸查，精准定位，减少竣工决算审计的人力成本，提升审计整改效率效果，实现双向减负。

4.3为竣工决算审计的量化考核提供依据

该体系既是电网企业开展审计工作的指引工具，同时也是对竣工决算审计质量检验的考核工具。在质量和人员考核评价中减少个人裁量权和主观性，提高客观性、公正性和准确性。

4.4为建成规范化标准化数字化工程审计系统奠定扎实基础

通过数据收集、清晰、分析和数字化建模等推进竣工决算审计数字化建设，为建成集“实时风险预警、数据跟踪、数据查询、AI审计、场景管理”等功能为一体的数字化审计工程系统提供高质量数据、可视化分析、可应用模型等重要前期工作支持。有助于加快推进系统建设进程，实现工程项目全过程审计的全数字化转型，为工程审计提供全方位的支持。

4.5助力实现电网企业“加快建设世界一流企业”发展目标

通过加强竣工决算审计全过程管理，解决电网企业工程建设中存在的重点突出问题，积极推动项目按期投产、全力压降在建工程余额，助力完成全力以赴稳增长提质增效的关键任务，推动实现完善投资转增资产长效管理等做优做强有效资产目标；深化应用智慧审计系统，建立审计模型，通过大数据对竣工决算审计问题进行全面摸查、精准定位，适应电网企业推动数字化转型的目标要求。

参考文献：

[1]审计署，2021“十四五”国家审计工作发展规划[J]，中国审计(13)，P22-23

[2]审计署，2021:关于全国审计机关2021年度工作要点的通知[S].

[3]李淼，2018：《M市审计局对A学校基建项目竣工决算审计问题研究》[D]

[4]高雅丽，2019，《完善工程价款结算审计制度的探讨》审计观察[J]（12），P35-36