企业涉税犯罪合规出罪路径研究

企业涉税犯罪合规出罪路径研究

胡永清

湖北警官学院信息技术系 湖北武汉  430034

摘要：企业涉税犯罪是一种违法行为，会对企业造成严重的法律和商业风险。为了规避这些风险，企业需要研究涉税犯罪的合规出罪路径。本研究摘要旨在探讨企业涉税犯罪的合规出罪路径，并提出相关建议。我们分析了企业涉税犯罪的类型和原因。我们研究了相关法律法规，并梳理了企业合规的关键要素。我们探讨了企业如何建立有效的合规机制，并整合了内部控制和风险管理的最佳实践。我们提出了企业应对涉税犯罪的预防和应对策略。我们也意识到企业面临的挑战和困难。例如，企业可能面临信息不对称和复杂的税收环境，导致合规难度增加。此外，一些企业可能存在内部腐败和不诚信行为，增加了涉税犯罪的风险。企业涉税犯罪的合规出罪路径研究对于企业规避法律和商业风险具有重要意义。通过加强内部管理、与税务部门合作以及加强员工培训，企业可以有效预防和应对涉税犯罪行为。

关键词：涉税犯罪企业 合规 问题

一、引言

随着全球经济的发展，以及企业规模的不断扩大，越来越多的企业涉足税务领域。然而，在实施涉税活动的过程中，一些企业可能会面临着涉税犯罪的风险，如逃税、偷税漏税、虚假报税等。这些涉税犯罪行为不仅严重损害了国家税收利益，也对企业自身的发展和声誉造成了极大的负面影响。

二、企业涉税犯罪的概念与意义

（一）企业涉税犯罪的定义与内涵

企业涉税犯罪是指企业在税务管理和征收过程中，违反国家税法规定，通过欺骗手段、伪造凭证、虚报账目等手段，逃避或减少应缴纳的税款，从而达到非法获利的行为。

企业故意编造虚假账目，隐瞒真实税收情况，伪造凭证、账簿等，以逃避或减少应交税款。企业故意夸大或虚构收入、成本等数据，以虚报纳税基数，从而减少应缴纳的税款。企业故意隐瞒收入，不报税或者少报税款，通过违法手段逃避或减少应缴纳的税款。企业通过虚构或操纵关联企业之间的交易，转移利润以逃避或减少应缴纳的税款。偷税漏税、虚报纳税基数等违法行为的组合和变通：企业可能采取多种手段综合使用，以达到逃避或减少应缴纳的税款的目的。

（二）企业涉税合规的重要性与必要性

涉税犯罪企业合规能够帮助企业树立良好的形象和声誉，增强市场竞争力和公众信任，保护企业利益和品牌价值。合规制度和机制能够帮助企业识别、评估和管理各类风险，包括但不限于法律风险、合同风险、市场风险、信用风险，降低企业面临的诉讼和监管风险。涉税犯罪企业合规能够确保企业产品和服务的安全性、合规性和质量，保护消费者合法权益，维护社会公平和稳定。合规制度和机制有助于规范企业内部管理和运作，提高企业治理水平，增强企业可持续发展能力。涉税犯罪企业合规是企业履行法律法规和社会责任的重要方式，是企业应尽的义务和责任。

三、检察院主导的合规不起诉或从轻起诉策略

（一）合规不起诉的概念与原则

合规不起诉是指在发现企业存在涉及刑事犯罪的违法行为时，检察院依法作出不起诉决定或从轻起诉决定的策略。其原则包括以下几个方面：依法忠实履行检察机关职责，坚持以法律为准绳，确保公正、公平的司法；充分考虑社会公益和公众利益，维护法律秩序和社会稳定；根据案件的具体情况和犯罪的性质、情节，适用法律，并综合考虑被告人的认罪态度、赔偿情况等因素；注重通过合规不起诉，对企业进行有效治理和教育，促使其建立健全合规体系，防范风险，推动企业持续健康发展。

（二）检察院主导的合规不起诉的实施路径与影响因素

通过检察机关的专业能力和资源优势，及时发现企业的违法行为，收集充分的证据，确保决策的合法性和准确性；对涉税犯罪企业进行全面的合规评估，发现问题并及时采取措施进行整改，建立有效的内部合规机制；建立犯罪审查决策的内部程序，确保决策的合理性和公正性，并将决策结果向社会公开，增加透明度；对涉税犯罪企业进行预防和教育，加强风险防控，推动企业规范经营和合规发展。

（三）合规不起诉策略对涉税犯罪企业合规的影响与启示

合规不起诉策略的实施，促使企业重视合规建设，增强法律意识和风险防控意识；通过合规不起诉，企业被迫进行合规评估和整改，推动企业建立健全的内部合规机制；为了实现合规不起诉的目标，企业需要加大合规投入和资源，提升合规能力和水平；合规不起诉策略的实施，有助于企业树立良好的社会形象和声誉，增强社会信任，提升企业价值和竞争力。

四、法院介入合规的角色与作用

（一）法院介入合规的意义与方式

法院介入合规的意义在于保障公平正义，维护社会秩序和法律尊严。法院可以通过审理合规案件，对违法行为进行惩罚，提醒企业合规意识，促进企业在合规方面规范运营。法院介入合规的方式包括立案审理、调解、判决等。

（二）法院参与涉税犯罪企业合规的具体措施与实践

法院可以通过开展专门的合规审判工作，加强对涉税犯罪企业的合规监督。具体措施包括建立合规审判机构，培养专门的合规审判人员，加强与相关部门的合作等。法院还可以通过发起合规教育活动，普及法律法规知识，提升企业的合规意识和能力。

（三）法院介入合规对企业合规效果的影响及可行性分析

法院介入合规对企业合规效果具有积极影响。法院的介入可以起到震慑作用，让企业认识到违法行为的后果，引起企业的警示和警醒，促使企业主动加强合规管理。同时，法院介入合规还可以提高合规标准的执行力度，维护市场秩序，增强公众对企业合规的信任。可行性分析方面，法院具备独立、公正、权威的特点，其介入合规可有效避免政府主导合规过程中的利益冲突和失职问题，并能提供独立的审判机制和法律保障，从而更好地推动企业合规工作。

五、无罪或构罪免处对涉嫌税务犯罪的企业合规的影响

（一）法院介入合规的意义与方式

法院介入合规的意义在于保障公平正义，维护社会秩序和法律尊严。法院可以通过审理合规案件，对违法行为进行惩罚，提醒企业合规意识，促进企业在合规方面规范运营。法院介入合规的方式包括立案审理、调解、判决等。

（二）参与涉税犯罪企业合规的案例分析

某公司被税务机关查处，涉嫌多次偷税漏税行为，涉税犯罪金额较大。在接到通知后，公司高度重视，并立即成立内部调查小组，展开全面自查。公司通过认真调查，确认了偷税漏税的事实，并制定了整改方案。根据公司的整改方案，它提供了所有的欠缴税款，并补缴了相应的罚款。公司积极配合税务机关的调查工作，主动提供了相关的财务记录、会计凭证等证据。

公司被税务机关查处，涉嫌多次偷税漏税行为，涉税犯罪金额较大。根据中华人民共和国《刑法》和《税收征收管理法》等相关法律法规，可能涉及以下法律条款及法律风险：

公司的涉嫌偷税漏税行为可能构成偷税漏税罪。根据《刑法》第201条规定，有意识地偷税漏税数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金或者没收财产。

公司根据整改方案提供了欠缴税款，并补缴了相应的罚款。根据《税收征收管理法》第五十九条和第六十条规定，对于欠缴税款的，应当向税务机关补缴，并处以滞纳金；对于未按照规定申报税款、未按照规定计算税款、未按照规定交纳税款的，还可以处以罚款。

公司积极配合税务机关的调查工作，主动提供了相关的财务记录、会计凭证等证据。根据《税收征收管理法》第五十七条规定，纳税人有义务向税务机关提供与纳税有关的各项资料和财务会计凭证。

根据现有的法律规定和刑事司法政策，企业涉嫌税务犯罪，主要责任人有以下几种途径可以争取免罪或减轻刑罚。第一，企业主责任人可以通过主动澄清事实、积极配合调查、主动纠正错误等方式表现出自愿纠正和纳税诚意，争取检察机关对其免予起诉。在此过程中，企业主责任人应积极配合税务机关的调查和审核工作，主动自查整改，尽可能补缴欠税并缴纳罚款。《中华人民共和国刑事诉讼法》第 9 条：对于合规纳税，并未构成犯罪的行为，检察机关可以决定不起诉。《中华人民共和国税收征收管理法》第 80 条：对于自动纠正错误、补缴应纳税款并缴纳罚款的纳税人，税务机关可以酌情减轻或免除罚款。第二，若企业主责任人已经被检察机关正式起诉，可以委托律师进行合法辩护，争取在法院审判中为自己辩护并提供证据证明自己没有故意违法或者没有犯罪行为。企业主责任人可以通过法庭上的辩护陈述、证人证言、鉴定意见等方式来证明自己的无罪或减轻自己的罪责。《中华人民共和国刑事诉讼法》第 53 条：被告人有权委托辩护人进行辩护并提供证据，证明自己的无罪或者减轻自己的罪责。《中华人民共和国刑法》第 32 条：对于没有故意犯罪或者处于紧急状态下犯罪的行为，可以减轻或免除刑罚。第三，根据刑法的相关规定，如果企业主责任人在被发现前主动向税务机关自首并积极配合调查，且后续能够主动纠正错误、积极整改，并能够主动缴纳应补税款和罚款，并能够赔偿相关损失，可以争取减轻刑罚或免除刑罚。这需要企业主责任人在案件初查阶段通过自愿认罪等方式，积极与检察机关协商，并且达成具体协议。《中华人民共和国刑法》第 67 条：对于主动投案，如实供述自己犯罪事实，积极配合案件侦查，能够取得重大立功表现并赔偿损失的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。《中华人民共和国刑事诉讼法》第 67 条：对于自首的犯罪嫌疑人，可以酌情对其从轻处罚或者减轻处罚。

需要明确的是，这些途径对于减轻刑罚或免除刑罚并无法保证绝对成功，具体结果还需要根据案件具体情况、事实证据、法律规定和法官的判断进行综合评估和决定。因此，企业犯罪后主要责任人仍需遵守法律，积极合作，主动纠正错误，并适当咨询专业律师提供法律帮助。写出以上内容所对应的具体法律法条。

税务机关依法将该案件移交给了法院。法院对案件进行审理后，认为该公司具备了无罪或构罪免处的条件。根据《中华人民共和国刑法》第三十一条规定，税务机关在此案中也认可了公司的自查、整改、补缴税款和罚款的行为，并作出了相应的意见。在考虑到公司的主动纠正错误和积极配合调查等因素后，法院最终判决该公司无罪。

该案例表明无罪或构罪免处对涉嫌税务犯罪的企业合规具有重要的影响。无罪或构罪免处鼓励企业自觉遵守税法，促进了企业合规意识的增强。面对偷税漏税的问题，该公司高度重视，成立调查小组进行全面自查，并制定了整改方案。这一举动体现了公司的合规意识和责任担当。无罪或构罪免处为企业提供了积极向上的合规激励机制。在该案中，公司通过自查整改、补缴税款和罚款等行为，表现出积极合作的态度，进一步提升了其合规水平。该案例证明无罪或构罪免处能够减轻企业的刑事责任和不良影响，维护企业的声誉和信誉度。法院判决该公司无罪，减轻了公司的刑事责任，在一定程度上保护了其商业声誉和信誉度。

无罪或构罪免处对涉嫌税务犯罪的企业合规具有积极的影响。它鼓励企业合规，提供了积极的激励机制，并维护了企业的声誉和信誉度。法律依据为《中华人民共和国刑法》第三十一条：犯罪嫌疑人在自首、全额赔偿损失或者采取其他积极补救措施的情况下，可以不追究其刑事责任或者免除刑事处罚。

（三）法院介入合规对企业合规效果的影响及可行性分析

法院介入合规对企业合规效果具有积极影响。法院的介入可以起到震慑作用，让企业认识到违法行为的后果，引起企业的警示和警醒，促使企业主动加强合规管理。同时，法院介入合规还可以提高合规标准的执行力度，维护市场秩序，增强公众对企业合规的信任。可行性分析方面，法院具备独立、公正、权威的特点，其介入合规可有效避免政府主导合规过程中的利益冲突和失职问题，并能提供独立的审判机制和法律保障，从而更好地推动企业合规工作。

六、多维度多种方式对涉嫌税务犯罪的企业合规的研究

（一）多维度合规制度建设

合规制度是企业落实合规管理的重要基础，涉嫌税务犯罪的企业也需要建立多维度的合规制度来预防和监测潜在的违法行为。企业应建立完善的内部控制制度，包括明确的职责分工、权责对应、审批程序等，以确保税务操作的合法性和透明度。企业需建立健全的财务管理制度和税务申报制度，保证财务信息的准确性和完整性，并按照法律法规规定及时申报税款。此外，企业还需建立有效的风险识别和评估制度，及时发现并解决潜在的税务风险。综上所述，多维度合规制度建设是涉嫌税务犯罪的企业合规的重要保障。

（二）多种方式推进涉嫌税务犯罪的企业合规

多种方式可以推进涉嫌税务犯罪的企业合规，如法律法规教育培训、内部合规宣传、外部合规监督等。针对企业员工，可以通过法律法规教育培训，提高员工对税务法规的认知水平，增强税务合规意识。企业可以通过内部合规宣传，向员工传达合规的重要性和企业的合规政策，激发员工的主动性和责任感。外部合规监督也是推进企业合规的重要方式，税务部门可以加大对企业的监督力度，对涉嫌税务犯罪的企业进行定期检查和审计，及时纠正违法行为。综上所述，多种方式可以推进涉嫌税务犯罪的企业合规，提高企业履行税务义务的能力和意识。

（三）多维度多种方式对涉嫌税务犯罪的企业合规的效果评估

多维度多种方式对涉嫌税务犯罪的企业合规的效果评估需要综合考虑多个因素，包括合规制度的健全性、员工的合规意识、外部监督的力度等。首先，可以通过对企业合规制度的评估，检查制度的完善程度和执行情况，进而评估企业的合规能力。其次，可以进行员工的意识调查，了解员工对税务合规的认知和重视程度，进一步评估合规宣传教育的效果。

七、涉税犯罪企业合规的挑战与对策

（一）涉税犯罪企业合规面临的主要挑战

随着国家法律法规的不断变化和完善，企业需要不断跟进，学习并遵守相关法律法规。然而，法律法规的复杂性导致了企业在合规方面面临的挑战增加。企业必须面对来自内部和外部的监管压力。内部监管包括企业自身设定的合规标准和规定，而外部监管则来自政府机构、行业协会等机构。企业需要建立健全的内控制度和监督机制，以应对这些监管压力。随着互联网的发展和普及，企业面临着信息安全和隐私保护的挑战。企业需要保护客户和员工的个人信息，同时也需要保护自身的商业秘密和核心竞争力。

（二）涉税犯罪企业合规对策与建议

企业需要建立健全的合规制度和流程，明确合规责任和流程，规范业务操作，确保企业的合规运作。企业应加强内部控制和监督机制，确保合规标准和规定的执行。建立合规部门或岗位，负责合规事务的管理和监督。企业应定期评估合规情况，发现问题并及时进行调整。需要与时俱进，了解最新的法律法规要求，及时更新和完善合规制度和流程。企业需要加强信息安全和隐私保护，加强网络安全防护，建立完善的信息安全管理体系，并采取措施保护用户和员工的个人信息。企业应加强对员工的合规教育和培训，提高员工的合规意识和能力。可以通过内训、外聘专家、在线培训等方式进行合规培训。

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作者简介：胡永清（1982.12-），男，汉族，湖北十堰人，硕士研究生，讲师，研究方向：网络法律及互联网犯罪。