新时期企业财会内控制度的审计分析

新时期企业财会内控制度的审计分析

吕北

内蒙古大唐国际克什克腾煤制天然气有限责任公司   内蒙古  赤峰市  克什克腾旗   025350

摘要：内控制度在企业管理中发挥着重要作用。企业内部控制不仅涉及财务管理，还包括生产经营、人力资源管理等方面。内控制度审计则是通过评估企业内部控制的有效性和合规性，为企业管理提供强有力的支持。但是，我国企业内控制度设计还存在一些问题，制约了内控制度在企业管理中发挥合规风险第一道防线作用。本文旨在对新时期企业财会内控制度进行审计分析，并提出相应的优化策略，以期提高我国企业内控审计水平，推动企业规范管理，降低企业风险，实现可持续发展。

关键词：新时期；企业；财务部门；财会；内控制度；内部审计

引言

进入新的市场经济环境后，内部控制对现代企业管理的重要性和价值得到了充分的重视。内部审计工作作为监督并督促内部控制制度有效运行的工作，也因其独特的作用而日益受到关注，在帮助企业改进内部管理工作、规范财务制度方面发挥了重要作用，最终使企业获得更多的经济利益。此外，内部审计对内部控制制度的规范也可以加强企业对自身经营管理的约束作用。为了充分利用内部审计的价值，有效作用于企业的长远发展与提升，关于企业内审对内控制度建设促进效果的研究就很有必要。

1 内部控制审计的内涵

企业内部审计旨在增强自身经营能力，提高管理水平，对企业内部控制和执行情况进行审计和管理，以实现企业长期经营的目标。在企业中进行内部控制审计可以快速发现企业管理中的不足，快速做出反应，并改进和完善问题。企业内部控制审计是国家有关财务政策的明确要求，企业要通过披露年报，并在报告内容加入内部控制审计的评估报告及意见，主动进行内部审计。通过这种方式进行有效的治理和控制，保障企业的可持续发展。

2 内部控制与内部审计的相互关系

首先，内部审计在评价和监督内部控制方面发挥着全面体检的作用。内部审计通过评估和测试内部控制来验证内部控制系统的有效性和合规性。内部审计可以发现内部控制的薄弱环节和不足，并提出改进建议，以增强其有效性和适应性。其次，内部审计发现的问题和提出的建议对内部控制具有改进作用。通过内部审计的结果和建议，企业管理层可以了解内部控制体系中存在的问题和风险，并根据审计报告中的建议完善制度和加强内部控制措施。内部审计为改进内部控制提供了重要的反馈和指导。此外，内部审计可以验证内部控制的有效性。内部审计通过对内部控制的监测和持续评估，确保内部控制的有效性能够长期保持和改进。内部审计师可以定期审查内部控制程序和制度的执行情况，检查潜在的风险和合规问题，并为优化内部控制体系提供合理化建议。相反，内部控制支持内部审计的独立性和有效性，内部控制的建立和实施为内部审计提供了基础和依据，有效的内部控制体系可以确保内部审计的独立性和客观性，为审计人员提供准确、全面和可靠的信息，以便他们能够评估内部控制的有效性和合规性。

3 企业财会内控制度审计的重要性

3.1 推动企业实现长远经营目标

科学的方法和理论对任何事情都是必不可少的，在内部控制工作的过程中，要有人来判断这种管理工作是否适合企业。审计师的重要性体现在这一点上。审计人员具备专业能力和素养，按照国家有关法律法规对内部管理工作进行测试和评价，可以有效地帮助企业长期经营。没有哪个管理团队比管理团队更希望企业的长远发展。因此，企业的管理团队将更加注重对审计工作的实施和结果的控制。管理水平作为引领企业发展的决定性因素，影响着企业的经营效率。内部控制审计的工作就是为企业的管理层提供各种信息，帮助管理层做出合适的管理决策，与此同时还能帮助管理层合理规避企业可能出现的各种风险，减少因管理决策失误出现的经济损失，助力企业实现长远经营的目标。

3.2 解决市场信息不平衡问题

企业的不同利益相关者有不同的信息需求。对于企业管理者来说，他们希望利用内部控制审计来发现和解决相关问题，而对于投资者来说，他们则希望利用内部控审计报告来了解和掌握企业的经营状况，为后续投资提供参考。企业内部控制审计不仅可以限制管理人员的信息报告权，还可以监督信息披露的准确性和及时性，从而解决投资者和管理层之间的信息不对称问题。如果缺乏内部控制审计，将导致投资者对企业信息的可靠性和真实性产生怀疑，这将对后续投资产生影响，并显著降低企业资本运营效率。在激烈的市场竞争中，企业要想获得更好的发展，就需要审计企业内部控制，其不但能解决投资者与管理者的信息不对称问题，而且能在一定程度上保障资本市场的发展。

3.3 提升企业风险预防能力实现长期进步

企业审计是对企业经营活动的审计。大多数财务审计都要进行事后审计，这取决于对企业的定期财务报告进行审计，提高对企业各级情况的认识和理解，并发现潜在问题，以持续推动企业的进步。与财务审计相比，管理效益审计与企业经营活动的关系更为密切。其审计的关键是对企业经营活动形成的管理效益进行审计，目的是通过审计发现企业管理工作中暴露出的缺陷，同时以效益为引导，促使企业找出运营活动中出现的漏洞，同时提升企业预防风险与长期发展的能力。

4 新时期企业财会内控制度的审计问题

4.1 财务内控制度缺失

内控的落实依赖于相应的制度体系，明确内控制度体系可以为部门和员工提供工作指导，同时，企业运行过程也能够拥有相应的监督管理依据。目前，我国部分企业还缺乏完善的财务内控制度体系，这不仅是因为现代企业管理制度起步较晚，还与传统的企业财务管理缺陷有关。因此，企业需要引进先进财务管理理念从内部积极进行改革。未来企业竞争实力的增加与内控制度体系是否完善有紧密联系，缺乏完善的内控制度体系，就意味着内控审计无法发挥作用，财务数据的真实性如果存在差别，财务信息就无法准确反映企业的实际情况，最终会导致管理层决策失误，从而对企业发展产生不利影响。

4.2 内部审计人员素质水平不足

企业内部审计工作往往需要专业的内部审计人才来支撑，这意味着内部审计人才的能力水平直接影响内部审计工作的有效性和质量。中国企业的大多数审计师都是从财务转型演变而来的，他们过于强调财务，而忽视了对企业管理、工程预算和计算机技术的理解。然而，内部审计师缺乏专业能力、数量不足、定位不合理，可能导致审计失败，限制内部审计监督和增值职能的实施。企业审计人才不重视专业水平的提高，不重视对企业审计概念和专业知识的全面理解，导致知识结构相对落后，无法满足新时代企业发展对内部审计工作的实际需求；国企不重视对审计人才的培养，缺乏良好的培养平台，造成企业的审计队伍素质不高。

4.3 内控机构职责分布不均

根据财政部有关规定，在实施内部控制时，由监管部门牵头。监督部门主要负责本单位的日常内部控制工作、“三重一大”事项分析，并与监督部门沟通协作。由于财务部门是公司内部财务管理的核心，一旦财务内部控制管理被削弱，公司的管理者和员工可能产生错觉，认为公司的内部财务管理体系设置科学，人员职责划分准确，一直以来就是如此运行的，也是最适应企业发展的最优设计，如果财务部门能够有效地执行内部制度，企业的整个内部控制就会运作良好。内控系统是对企业各部门财务和业务流程的控制，企业内部不能及时发现部门职责界线划分不清晰，会导致财务部门责任过重，工作量增加，其他职能部门工作不饱满，工作岗位松散，从而降低了内部控制的有效性，造成了工作的浪费，既降低了效率，也破坏了相互制约和控制的效果。

5 新时期企业财会内控制度的优化策略

5.1 优化相关制度系统及法律法规系统

为了更好地指导企业审计工作，政府部门不仅需要不断完善企业内部控制，优化行业经营政策的制定，还需要完善各项审计制度的制定和实施。为了不断提高企业内部控制审计的信息化水平，国家应利用实践活动和理论科学研究的应用，显著提高政治政策的指导作用。对于企业来说，不仅要了解行业特点，明确未来发展目标，还要结合自身情况落实政府的各项制度要求。制定科学的内部控制审计和治理风险规章制度，更好地控制和防范审计风险。然而需要注意的是，现阶段我国大部分企业的内部信息管理系统实际操作水平并不高，其治理和支撑的功能无法得到充分发挥，应学习国外的先进经验，并进行深入研究。

5.2 完善内部审计机构构成并保证其独立性

为了使内部审计有效地促进企业内部控制制度的建设，第一步是完善内部审计结构，确保内部审计部门具有相对较高的独立性。内部审计工作的主要执行者是负责这方面工作的专业人才。要确保这些人才有一个合适的工作环境，并展示出必要的工作能力，除了要确保他们的专业能力达到相应的标准外，还必须确保内部审计机构的诚信和独立性。完善是为了确保内部审计程序的有效性和合理性，而独立性是内部审计部门在不受其他因素影响的情况下正常开展工作的关键。通过对企业大量内部审计机构运行状况的观察和反思，可以发现，那些内部审计工作没有发挥有效作用的企业和单位，在开展内部审计工作时，往往受到各方面的制约。从内部看，内部审计工作运行缺乏合理性和有效衔接，从外部看，其他企业管理部门和授权部门阻碍了内部审计工作的进展。为了解决这一问题，要重新任命内部审计机构的组成人员，并优先选择具有良好职业道德和丰富工作经验的审计人员，同时对内审机构的权利范围、上下级从属关系予以明确，确保内审机构拥有高于企业其他部门或机构的独立性，且在从属关系上只对企业主要领导者与少数高层话事人负责，进而为内审工作的有效开展创造良好的基础。

5.3 注重内部审计人员的专业培训

企业根据工作重点招聘专业内部审计人才，同时统一面向全社会和各大高校招聘，提高招聘门槛，确保企业内部审计团队的质量和水平。同时，推动企业审计人才向复合型人才发展，进一步优化人才资源整体配置。内部审计师的职业能力包括专业知识、个人技能、审计工具和技术、职业道德等。此外，企业还应重视在职内部审计师能力的培养和提高，积极组织内部审计知识学习。企业还需要定期对内部审计人员进行专业知识培训，针对企业审计工作中的重大技术问题进行有针对性的培训，了解最新的内部审计知识和先进的信息技术，从而增强企业内部审计人才的整体实力；重视对结果的客观评估，将评价结果与绩效考核相互挂钩；通过加强对内部审计工作案例的深入研究，提升内部审计能力，拓宽内部审计视角，提高审计管理的质量和水平。

5.4 遵守适用的法律法规

内部审计负责评估组织是否符合适用的法律法规。这包括国家法律、行业法规、劳动法规等。内部审计将审查组织的业务活动和运营流程，以确保符合法律法规要求。例如，合同管理、税务合规、数据保护和遵守劳动法规都是内部审计重点关注的关键领域。内部审计还评估组织是否遵守内部政策和程序。这些政策和程序可以包括财务管理政策、采购政策、人力资源管理程序等。内部审计审查组织的业务运营和流程，以确保遵守内部政策和程序。内部审计评估组织风险管理和合规控制措施的有效性。这包括风险识别和评估、合规控制措施的制定、合规状态的监督和检查等。内部审计将审查组织的风险管理体系和合规控制举措，以确保它们能够有效应对潜在风险并符合合规要求。内部审计将定期进行合规性检查，确保组织的各项业务活动和操作符合合规要求。内部审计会采用抽样检查、文件审查、现场检查等方法，以核实合规性，并提供改进建议和控制措施。内部审计会推动合规培训和意识教育的开展。通过培训和教育活动，内部审计可以提高员工对合规要求的理解和遵守意识，加强组织的合规文化和风险意识。

结束语

总之，内控制度审计在企业管理中的应用研究对企业管理具有积极意义。通过完善内控制度审计制度并采取有效的应用策略，企业可以提高内控制度审计水平，增强管理能力，从而实现可持续发展。同时，企业还需要关注内控制度审计领域的最新发展和发展趋势，不断调整和优化审计策略，以适应不断变化的市场环境和企业需求。

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