基于PDCA循环的审计整改方法实践

(整期优先)网络出版时间:2024-01-20
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基于PDCA循环的审计整改方法实践

汪林

  陕西飞机工业有限责任公司  陕西省  723213

摘要习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会上强调,审计整改下半篇文章与审计揭示问题上半文章同样重要,必须一体推进。国有企业审计部门必须掌握新形势、领新精神,找准影响审计问题整改效能不高的制约因素,创新审计整改的机制和思路方法,才能真正做实审计整改的下半篇文章,推进企业质量发展。

主题词:PDCD 审计 整改 实践

  一、国有企业内部审计面临的形势分析

    2018年3月,中央审计委员会组建,习近平总书记指出,各地区各部门特别是领导干部要积极主动支持配合审计工作,依法自觉接受监督,认真整改审计查出的问题,深入研究和采纳审计的建议,完善各领域政策措施和制度规则。

长期以来,国有企业内部审计作为国家审计监督体系中的重要力量,对促进企业依法合规运营、风险管控及资产保值增值发挥着重要作用,对促进企业高质量发展有着不可替代的作用。只有不断解放思想、创新审计整改机制、压实整改责任、严格责任追究,搭建体系化的整改工作机制,才能有效落实习总书记的指示批示精神。

二、面临的问题及原因分析

近年来,国家审计署、国有企业内部审计部门通过业务互补,全面落实审计全覆盖要求,深入开展经济责任审计、专项审计及其他审计调查活动,查出了很多违规问题、管理漏洞及薄弱环节,提出了整改和改进建议。同时也不断加强对审计监督的“下半篇文章”进行研究,但虚假整改、整改不全面不彻底、整改不系统,且由于未建立长效机制,追责问责存在宽松软,导致普遍性问题未得到综合治理、屡审屡犯的问题仍时有发生,形成这些问题的原因主要是:

    一是审计整改的机制不健全、主体责任不落实。主要体现在企业未建立以董事会、主要负责人推动,责任单位履行整改责任、监督部门履行监督责任的一体化整改工作机制,导致企业各层级对整改的重要性和意义认识上不统一,审计整改责任不清晰,整改的责任意识层层衰减。

    二是审计整改的制度流程不健全,整改标准和流程不清晰。导致涉及横向跨部门、纵向跨流程的问题整改存在推诿扯皮、各扫门前雪的问题;涉及复杂整改的,由于技术或专业部门支持不到位,最终结果是低标准整改、整改不彻底。

    三是审计整改的监督、检查、考核不到位。主要体现在企业监督、检查及考核机制未建立或虽然建立了但未严格执行,审计整改的各环节做得不严、不实、不细;针对违规问题追责问责普遍存在宽松软,审计的权威和制度流程的刚性未能体现。

    四是不重视审计整改的长效机制建设。主要体现是部分企业未能从审计问题中汲取教训,制度的整改措施就事论事,没有开展各层级、全业务、全流程的举一反三查改,导致屡审屡犯的现象较为突出。

三、基于 PDCA 循环理论,构建一体系六机制”的审计整改方法实践

PDCA 循环理论是由“统计质量控制之父”休哈特提出,美国学者戴明将其用于改善产品质量,后被丰田等企业广泛应用于管理工作的变革和提升。对当前创新审计整改有很强的借鉴意义。下面将本人所在W 公司的实践做法做一分享。

(一)计划( Plan

实践中,W公司成立了党委内部审计工作领导小组,建立了主要负责人履行主体责任、责任部门或单位履行整改责任、监督部门履行整改督办责任的审计整改责任体系,为实现审计问题彻底整改、深彻治理提供了坚实的组织和机制保证。                                        

在计划阶段,W公司针对外部和内部审计检查发现的问题,建立了审计问题整改台账,内容主要包括问题描述、整改建议、整改牵头单位、相关配合单位、主管公司领导、整改措施计划(评审后)整改交付物、整改完成时间等,通过下达整改计划的形式,进一步压实整改责任,为整改过程管控提供依据。

    (二)实施( DO

    面对普遍存在的审计问题整改不全面、不系统、效果差及屡审屡犯问题。W公司的做法是:

    一是借鉴质量“双五”归零理念,建立“七步法”整改工作机制。具体步骤及工作内容见下表:

表1:七步法审计整改流程

序号

审计整改步骤

工作内容及目标

1

问题确认

通过问题复盘、再确认再认识,多方形成共识

2

原因分析

通过深入研究分析问题形成的机理和违规点,从思想认识、人员素质能力、制度执行等各方面深入查找问题原因

3

整改措施

围绕问题原因,制有针对性的整改措施计划

4

责任追究

通过严格追责问责,形成有责必追、追必严的整改氛围,形成审计监督震慑

5

完善规章

通过完善制度,明晰责任、堵塞流程漏洞,提升制度合规性,防范屡审屡犯

6

举一反三

通过举一反三查改,实现发现项问题、整改一类问题、促进一个部门或业务域合规管理的目标

7

汲取教训

通过反思,汲取教训,提升员工合规和风险意识,促进企业合规文化形成

二是针对审计整改措施计划不全善、不系统、针对性和操作性不强及工作标准不高等问题,在制定问题整改方案阶段,建立两级评审机制,即整改责任单位制定的整改方案经内部评审后,要提交公司专家组再评审。评审的标准包括:措施计划的全面性、及时性、彻底性、统筹性。

    上述两项机制的建立,为责任单位全面、系统推进具体问题整改提供了标准和程序,同时为管控整个整改过程提供了可衡量、可检查、可考核的依据。

    ()检查( Check

加强对审计整改的过程管控,是保证审计整改方向不偏、标准不降、效果不减的重要手段。W公司的做法是:

    一是建立协调统一的整改监督机制。公司党委会、董事会、总办公作为公司决策机构履行整改的主体责任,定期研究和检查审计整改工作;内部审计部门和业务域部门履行督办检查责任,实行动态跟踪检查、考核;公司纪委加强整改过程中的纪律和作风检查,保证政令畅通;巡视巡察机构应将审计整改工作纳入政治监督范畴一并监督。通过构建分层分级的监督机制,保证整改责任有效落地、整改结果扎实有效。

    二是建立审计结果评价机制。在审计整改结束后,公司成立由内部审计机构牵头,相关业务单位专家参与的审计整改结果评价小组,依据审计整改的“四性”要求和“六个到位”标准对整改结果进行全面评价,为实现整改闭环提供依据。

    (四)处理( Action

    一是建立健全审计整改考核机制。W公司将审计整改工作纳入公司经营业绩考核体系,从审计整改计划的执行和审计整改的质量两个方面进行绩效考核,通过公开通报和考核,进一步压实责任和提升全员责任意识。

    二是建立举一反三查改工作机制。W公司将整改过程中的经验进行提炼和总结,形成问题库,结合内部控制日常动态自评价和定期合规检查,组织各单位不定期开展对照共性和个性问题开展举一反三查改,将问题和风险及时进行暴露,通过及时整改,及时消除经营风险和防范外部审计风险。

    四、取得的成效

    通过建立 PDCA 循环的审计整改方法,w公司在审计整改中取得了以下成效:

    一是干部员工对审计整改的必要性和意义有了更深层次的认识,整改的主动性和责任意识全面提升,审计整改的质效得到了全面提高。

    二是在创新审计整改的过程中,建立了一套较为完整的审计整改机制,并通过实践验证,该机制是行之有效的,有力促进了企业全面提升基础管理水平和合规管理水平。

三是进一步提升了各级管理者的科学管理思维,将 PDCA 理念不断拓展到其他管理业务和项目管理,创新审计整改方法的价值得到了拓展和延伸。

参考文献:

[1][美]W.爱德华兹.戴明著《戴明论质量管理》[M]海南出版社 2003

[2][日]冈村拓朗著  朱悦玮译《 PDCA 循环工作法》[M]北京时代华文书局 2021