对加强应收款风险防控提高企业风险防范水平思考

对加强应收款风险防控提高企业风险防范水平思考

刘嘉

北大荒农垦集团有限公司 黑龙江哈尔滨 150000

摘要：应收款项是企业因对外销售产品、提供材料或劳务等业务而产生的，应向对方收取的相应资金。这一资产虽为企业外置，但对方得以经营并自由调度使用，而企业却无法掌控。在某一特定时期，应收款项构成企业的“虚拟资产”。只有当这些虚拟资产变现并流入企业时，方能参与企业的再生产过程，为企业创造新的收益。因此，应收款项作为一项关键的风险资产，管理水平亟待提升。

摘要：应收款；风险防控；收益；资产

一、应收款管理风险防控的重要性

企业在运营过程中，可能遭遇不可抗力因素导致的突发性影响，如产业政策调整、供应商破产、经销商失联、银行收紧贷款等，这些因素对企业正常运营构成威胁。此外，市场风险因素，如产品与原材料价格波动、金融市场变动等，对企业的财务风险产生显著影响。这些因素虽源于企业外部，但其对企业财务管理具有重大影响。

1.积极应对外部环境,加强内部控制

财务管理所处的环境复杂且多变，外部环境的变动可能为企业带来机遇，同时也可能对企业构成风险。若财务管理系统无法适应这种复杂多变的外部环境，企业势必会陷入困境。在我国市场已转变为买方市场的背景下，企业普遍面临产品滞销的问题，加之商业信用体系尚不健全。为了提高销量、扩大市场份额，许多企业采用赊销策略，从而导致企业应收账款急剧增加。然而，企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解不足，缺乏有效控制，盲目进行赊销，使得应收账款难以控制。

2. 强化信用管理,完善考核机制

大比例的应收账款长期无法收回,直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用,严重影响企业资产流动性及安全性,给企业带来巨大财务风险,同时内部风险控制缺失是财务风险发生重要原因,企业管理者往往受到业绩驱使,出现重视销售而忽视包括应收款管理在内的管理,致使销售前信用资信评估薄弱,缺乏规范程序,最终可能形成呆坏账,影响公司资产质量和经营效益与效率,严重者造成公司现金流匮乏,这需要强化应收款项动态风险预警管理与防范,提高资产质量、降低经营风险。

3.加强分类动态监控,降低应收风险

应收款作为流动较强的风险资产随着开拓市场业务的发生产生,其风险随着业务量、客户资信、市场变化而变化,因此应收款应按照欠款时间、业务情况、资信状况进行风险分类,并强化动态管理,才能最大程度防控风险,实现企业稳健运行。

二、应收款管理的现状及特性

我国企业尤其是国有企业虽然走向市场多年,但是出于利润和其他业绩考核要求,单纯追求产量和规模等指标,忽视市场风险或企业可持续发展,管理思想僵化、效率低下,使企业管理局限于生产管理格局之中,企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥,风险问题屡屡发生。随着市场竞争的加剧,一些深层次问题逐步暴露,同时权力寻租、业务控制松散等问题突出,企业面临的内外部环境日趋严峻,导致企业经营面临更大的市场风险、道德风险及其他风险,最终产生财务风险和财务危机;因此,企业经营管理只有树立财务风险观念,强化风险意识、加强管理,及时有效的采取措施防范和控制财务风险,才能保证自身的生存和发展,因此一方面是要主动做好动态管理,另一方面是完善从发生源头到最后处置的全流程、全方位监控与核对分析管理。

三、应收账款风险防范的措施

1.加强制度建设、持续补齐短板,做到制度规范、流程完善、工作务实高效、风险大幅度降低

结合营销方面风险防控业务需求与财务实际情况进行制度完善,通过制度文件制定、执行与检查,落实各单位相关职责、流程规定的执行,从源头抓起严格过程控制、风险预警等方面管理与考核,加强信息沟通,强化动态管理。针对制度落实问题,根据制度覆盖面进行有针对性检查、反馈业务财务信息。及时通过制度修订与培训更新财务人员适应新环境的知识结构,加强风险教育,使全体财务人员牢固树立风险意识。在制度制定中强化流程动态控制和可核查性监督检查。

对违反规定者视情节给予内部批评、警告、考核奖金调整、调离工作岗位等处罚,情节严重触犯国家法律法规者移送司法机关处理等条款,同时完善流程控制,例如在钢材销售管理制度中增加可用款审批表,完善风险防控,减少人为操作失误的可能性,在制度中明确内控要求,杜绝同一岗位或个人办理销售收款业务的全过程。销售收款业务不相容岗位包括:信用管理与销售业务,销售谈判与合同订立,合同订立与合同审批,填制销货通知与组织发货,记录应收账款与经办收(退)款等。

2.完善各项销售流程控制程序,规范相关职责与工作要求

通过权限与流程约束审批人授权范围,经办人根据批准意见办理销售及收款业务。建立应收款项的专项档案,内容包括欠款单位、欠款金额、欠款成因、合同情况、历次清欠记录、对方单位目前状况、询证及对账协议以及还款计划,风险程度等情况,对于货物超发等特殊情况造成的应收款项,分清责任进行处理。除年末对账询证外,加强日常跟踪管理,及时核对相关数据。

3.根据信用政策对相关应收账款账期、账龄等情况提供动态预警信息,对营销管理出现的问题,及时落实责任人加以解决

因背书等环节造成承兑银行不予解付的银行承兑汇票,销售部门应及时与客户沟通,要求客户应无条件协助解决;对于久拖未决的,财务出具相关资料,销售部门可冻结客户等价发货,直至承兑银行解付该银行承兑汇票。

客户终止业务欲清退货款余款,须由客户财务人员与销售部门财务人员核对账目。双方余额核对无误后,客户出具退款申请书,经业务科合同员确认合同已置完成并确认余款及运费已结清,业务领导签字后,财务人员核对无误后为客户办理退款。授信实施过程中,如发生风险情况,公司及时调减直至取消授信额度:①授信客户发生或潜伏重大金融风险;②授信客户发生重大经营困难和风险;③市场发生重大变化;④货币政策发生重大调整;⑤授信客户企业机制发生重大变化(包括分立、合并、终止等);⑥授信客户企业还款信用下降,贷款风险增加;⑦其他应改变授信额度的情况。

4.加强过程监控,及时查漏补缺,妥善处理遗留问题

针对制度实施与考核落实、资金的动态管理以及合同价格执行等问题，梳理风险点并制定时间表予以推进。在销售合同签订前，须指派专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行商谈。商谈过程应构建相互制约、相互监督的机制，对关键和重要信息予以书面记录。在合同签订环节，授权相关人员与客户签订销售合同，各相关部门务必严格遵守合同签订权限范围制度及责任追究制度，杜绝任何人越权签订合同。对于金额较大的销售合同签订，应征求法律顾问或专家意见。针对各项问题，及时讨论并制定应对策略进行督促。

要加强监督与跟踪，确保合同条款的全面落实。对于销售价格、信用政策、发货及收款方式等关键事项，要定期进行审查，确保其符合公司政策和法律法规要求。同时，要加强内部沟通与协作，确保各部门在合同执行过程中能够紧密配合，提高工作效率。对于重大问题，要及时报告上级领导，确保领导层的知情权和决策权。同时，要加强问题的跟踪与督促，确保各项措施的落实。

四、结语

强化应收账款管理，提升财务人员风险防范意识，加强内部控制制度建设，为确保财务风险的有效防控，企业需优化内部财务关系，实现职责、权限与利益相一致。明确各部门在企业财务管理中的地位、功能及职责，以激发各部门参与财务管理积极性，确保企业内部关系清晰明确。通过加强应收账款动态管理，加大应收账款的催收力度，进一步完善和强化应收款动态管理体系，逐步优化财务与业务基础工作，降低风险资产规模。

参考文献：

[1]浅谈铁路企业内部审计如何在企业风险防范中发挥更大作用[J]. 陈磊.财经界,2020

[2]经济全球化背景下外贸企业风险防范策略研究[J]. 张寒阳.现代营销(下旬刊),2020