环保税对矿山企业的影响及其应对策略

环保税对矿山企业的影响及其应对策略

安琳琳

（包钢（集团）公司白云鄂博铁矿   内蒙古  包头  014080）

摘要：《环保税法》是我国首部体现“绿色税制”的单行税法,已于2018年1月1日正式实施！ 开征环保税是党中央、国务院推进生态文明建设、落实绿色发展理念的重大战略举措，旨在保护和改善环境，减少污染物排污，推进生态文明建设。它的问世意味着在中国推行多年的排污收费制度向环保税制度的转换将正式启动，排污费正式退出历史舞台。

分析开征环保税对企业的影响过程中，除了会导致企业的排污成本有所增长，申报纳税困难，但也为将为我国新兴环保产业创造新发展和新机遇。现代企业必须要加强专业人才的培养，健全企业管理机制，加强发展科技创新技术，学会合理利用环保税税收优惠政策，降低企业环保成本，顺应环保企业兴起趋势，实现企业新转型。

关键词：环保税  矿山企业   影响  应对策略

一、环保税的介绍

环保税在我国的实现目标是保护和改善生存环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，它是就大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等污染物，对在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种特殊生态税。

环保税的征收管理还能带来相应的益处，一是征税能抑制环境污染，减低环境污染可加重的可能性。二是通过对征税纳税制度结构的大幅度调整，会给经济带来增长，这还会对国民就业和发展低碳经济都有一定的好处。

二、环保税开征对企业的影响

1、虽然我国目前基本实现了“费改税”的平稳转移，但环保税和排污费在征管模式上的差异，以及环保与税务部门数据的深度共享，环保税将是税企争议的高发地带。

2、执法刚性加强、企业的违法成本提高。排污费改环保税后、税务部门也取代环保部门成为征收部门。执法依据由排污征收管理条例改为环保税法，《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法律责任将同样适用于环保税。原《排污费征收使用管理条例》规定的最高三倍的罚款将升级为《税收征收管理法》下最高五倍的罚款，构成犯罪的，将被追究刑事责任。相较于之前的排污费，环保税对排污量大的企业造成更严重的影响。

3、环保税高度依赖应税污染物的排放量等专业数据，相较于其他税种，复杂程度高、专业性强，且《环保税》的配套制度还在完善中，特别是矿山企业应税污染物排放量数据不具备检测条件企业缺乏纳税申报的专业人才，税企双方很容易在计税依据、减免政策等方面存在分歧。

4、其他影响。环保税面向所有排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者、其中包括工业企业。个体户和无营业执照的小型生产经营者、这些受众中大部分很少会有掌握该项专业申报技术的纳税人。税费缓缴变化的影响、处于即将倒闭、濒临破产、停业或半停业的企业、可以申请缓缴排污费，但缓缴期限最长不超过三个月。在批准缓缴一年之内不能重新申请、而环保税法对此还未做出此类规定，该类企业应当准时缴税。税费减免变化的影响。国务院规定、排污者因不可抗力遭受重大经济损失的，可以申请减半缴纳排污费或者免缴排污费。但是环境保护税在对此没有做出减税或免税的规定。

三、企业化解税务风险的应对措施

1、注重专业人才培训，健全企业管理机制

环保税的开征对大部分企业来说增加了环保成本，是企业即将面临的重要挑战，但它又是企业能在未来更好发展的至关重要契机，在这样的背景下，培训专业人才、健全管理机制是企业在这个时期迫切所需的首要责任。

企业应当重视专业人才的培训，企业未来的发展蓝图需要专业的人才来构建，只有增加企业的专业人才，创建专业人才团队，依靠专业人才团队去大力研发新技术新科技，才能使企业朝着稳定的方向快速发展。

若想健全企业的管理机制，要各个方面做起，例如控制日常生产的原材料采购，尽可能减少采购高污染的原材料的可能性，而这需要专业人员对采购的原材料的功能和对环境的污染能力等情况有一定的了解，对原材料有着准确的选择，避免增加生产成本的同时还增加了排污成本。当然，在纳税的同时还应需要专业的财务人员对企业的状况进行相应的税务筹划，来借此减轻企业在税收上所需要承担的负担，因此，企业要加强专业人才的培训，注重其专业人才素质的提高。

2、培养企业员工环保意识

加强管理是企业提高环保税排污成本的主要对策，加强科技创新技术的发展，尽量选择低排放、低污染环保产品生产作为公司主要产品，这对企业加强管理并实现生态环境保护有很大的帮助。有效的企业管理需要该企业员工具备环保意识，因此，排污企业要对环保知识多宣传，举办关于环境保护的相关活动，让企业员工增强环保意识的同时还能了解污染排放形成的原因，还要员工掌握企业设备污染排放的变化，只有不断对污染物进行检测管理，才能减少污染物排放，从而减少企业环保税的成本。

3、合理利用税收优惠政策，减少企业环保税

若要想完全了解并能合理利用政府规定的税收优惠政策，纳税人就必须要学会如何对纳税进行筹划，以及对企业的生产经营进行小规模的规划与调整。企业的纳税筹划并非一朝一夕就能学会，企业要对此方面加以重视，对企业人员进行专业的培训，就可在纳税环节上避免不必要的纳税税负。

在减少企业环保税负方面，不光要学会合理利用政府规定的税收优惠政策，还要加强科技创新技术的发展，研发使用环保的新型设备，实施相关措施控制企业的污染排放，并且将污染物排放在我国规定的场所。只有将上述所说完整的实施和运用，才能更好的降低企业的环保成本。

4、更新生产设备，调整企业经营模式

首先要更新企业的生产设备和生产技术，这对企业稳定的生产经营至关重要，当然，仅仅拥有更好的生产设备和生产技术想做到完全少排是不可能的，因此，要对企业的经营模式进行调整，尽可能发挥企业的优势特征，使企业的发展模式从耗能高、污染高转变为污染低、环保节能。

企业在日常生产经营中，只有不断将旧的生产设施换成新型的设施，增加企业排污工作的资金投入，提高生产技术，尽可能将污染物的排放降到最低，才能减少对环境排放污染的数量。在调整企业经营模式的过程中，还可以通过减少污染物排放数量来减少环保税的应该要缴纳税额，多重视缴税后的利润，争取为企业做到税后的利润最大化。

5、矿山企业作为绿色矿山建设的责任主体，严格执行环境保护、水土保持等要求，采取洒水降尘、铺设防尘网、特别是针对受大风天气影响产生生产性粉尘，采用抑尘剂对防尘网进行加强降尘、对已完成削坡、整形的排土场，使用纤维喷播技术抑尘。矿山企业应不断完善降尘措施，按照绿色矿山建设标准，做到环境保护、矿山建设两不误。

结束语：我国的环保税在未来的发展仍然有很长的路要走，因此，我们仍需不断解决环保税对企业带来的各种问题，从而提升环保税对企业的有效性。环保税的开征不仅有利于低碳经济的持续增长，还有助于提高生态环境的环境质量，更会使工业企业有长远的发展前途，加快企业升级转型的速度。由于我国生态环境的改善又与生产科技的不断更新、国民企业飞速发展有着密切的关系，所以我国环保税对企业的影响依旧值得企业和国家共同重视和关注。

参考文献：

【1】陈霞.许松涛.工业企业环保税审计风险评估研究.财会通迅.2017.34

【2】胡子昂.我国环保税、费制度的现状及完善对策.特区经济。2007.8

【3】陆筱萌、郑可心.我国环境保护税的完善研究【J】.广西质量监督导报.2019（11）：255-256