财政监督导向下财政管理内部控制体系构建研究

财政监督导向下财政管理内部控制体系构建研究

陈芬

余庆县财政局 564499

摘要：财政管理内部控制体系是保障财政资金安全、规范财政管理的重要手段。在当前财政监督日益加强的背景下，构建和完善财政管理内部控制体系对于提高财政管理水平、预防和遏制腐败具有重要意义。基于此，本文首先分析了财政监督与财政管理内部控制的重要性，然后探讨了当前财政管理内部控制存在的问题，最后提出了构建财政管理内部控制体系的策略和建议，意在推动事业单位稳定发展。

关键词：财政监督；财政管理；内部控制

一、引言

财政管理是国家治理的基础，是经济社会发展的重要保障。随着经济的发展和财政收支规模的扩大，财政管理面临的挑战和压力也越来越大。为了保障财政资金的安全、规范和有效使用，加强财政监督已成为各级政府和社会各界的共识[1]。财政监督是对财政资金收支过程及其效果的审查、监督和检查，其目的是确保财政资金使用的合法性、合规性和效益性。然而，仅靠外部的财政监督是不够的，还需要建立和完善财政管理内部控制体系，通过自我监督和约束来提高财政管理水平。因此，在财政监督导向下，探讨财政管理内部控制体系的构建具有重要的理论和实践意义。

二、财政监督导向下财政管理内部控制体系构建的重要性

在基层财政部门或单位正常的运营过程中，内部控制在管理层面能够发挥巨大作用[2]。基层财政部门或单位的主要职责是管理辖区的财政事务，包括财政预算的编制、执行、监督以及绩效评价等，这些都需要通过内部控制来有效指导生产和服务业务的合理进行，从而提高整体运行效率。

一般情况下，基层财政单位内部控制包含四个方面：对财政预算的控制、授权控制、财政风险控制以及会计系统的控制等。在实际管理工作中，应当针对其控制特点的不同，而合理选择控制方法。如对财政预算的控制，主要涉及预算的编制、执行、监督等环节，通过制定严格的预算编制制度，确保预算编制的合理性和准确性，在预算执行过程中，通过建立有效的监控机制，及时发现和解决执行中的问题，确保预算的有效执行。在实际管理工作中，针对上述控制特点的不同，基层财政单位应合理选择控制方法，如建立科学的预算编制制度、完善的授权制度等，从而保障财政管理目标的实现。因此财政监督的实质是对财政收支的管理，能够提高资金使用效率，推动社会经济稳定、高速发展。

三、财政管理内部控制体系构建过程中存在的主要问题

（一）缺少正确的内部控制认识

财政管理内部控制体系的重要性未得到充分认识，导致其在实际操作中经常被忽视。一些财政管理人员对内部控制的理解仅停留在表面，认为内部控制只是简单的规章制度，而忽视了其深层含义，即通过内部管理和监督，确保财政活动的合法合规和效率。这种认识上的不足，可能导致内部控制体系在实际运行中无法发挥应有的作用。

（二）缺少完善的内部控制管理机制

财政管理内部控制体系的构建是一个复杂的过程，需要一个完善的管理机制作为支撑[3]。然而，在现实中，很多单位或部门在财政管理内部控制方面存在各种各样的问题，缺乏有效的内部控制机制，或者机制本身存在缺陷。一是内部控制制度的制定与执行不够科学、规范，导致制度难以得到有效执行。有些单位的内部控制制度只是流于形式，缺乏可操作性。二是内部控制流程不清晰，导致实际操作中存在混乱。有些单位的内部控制流程不够明确，导致实际操作中存在混乱，影响了工作效率。三是内部控制监督和评价机制不健全，无法对内部控制的效果进行科学评估。有些单位的监督和评价机制不够健全，无法对内部控制的效果进行科学评估，难以找到存在的问题和不足之处。

（三）缺少资源的有效整合

财政管理涉及的资源广泛，包括人力、物力、财力等多种资源。然而，在构建内部控制体系的过程中，这些资源的整合往往不够有效。一方面，资源的配置和使用不够合理，导致资源浪费或使用效率低下；另一方面，各部门之间缺乏有效的沟通与协作，导致资源无法得到共享和优化配置。这不仅影响了内部控制体系的构建，也制约了财政管理整体水平的提升。

（四）内控人员缺少专业素养

财政管理内部控制体系的构建与运行需要有一支具备专业素养的人员队伍作为支撑。然而，现实中，很多单位的内控人员队伍存在以下问题：一是人员配备不足，导致某些关键岗位无法得到有效覆盖；二是人员素质参差不齐，部分人员对内部控制的理解和执行能力有限；三是缺乏有效的培训和激励机制，导致人员专业素养无法得到持续提升。这些问题不仅影响了内部控制体系的构建与运行，也制约了财政管理水平的提升。

四、财政监督导向下财政管理内部控制体系构建策略

（一）完善财政监督管理控制的流程

首先，要对财政监督管理控制的流程进行系统梳理和完善。这包括预算的编制、执行、调整和评价等各个环节。要确保每一个步骤都有明确的责任主体和规范的操作流程，避免出现管理上的盲区。同时，要加强对财政资金使用的监督，确保资金的有效利用，防止浪费和违规使用。此外，应建立快速响应机制，对财政管理中出现的异常情况能够及时发现并处理。

（二）建立和完善内部控制管理机制

健全的内部控制管理机制是财政管理内部控制体系有效运行的基础，它能够确保财政管理的规范性和有效性。为了实现这一目标，需要制定详细的内部控制规章制度，明确各岗位的职责权限。这样可以使每个员工都知道自己的职责和任务，从而提高财政管理效率。同时，建立风险评估和应对机制等措施，可以使内部控制工作有章可循，有据可查，提高管理效率。加强对内部控制机制执行情况的监督和评价也是非常重要的。只有这样，才能确保财政管理内部控制体系的顺利运行和管理效率的最大化。

（三）增强对财政风险的防控意识

财政风险是财政管理面临的主要风险之一，必须引起足够的重视。要加强对财政风险的识别、评估和应对，建立健全的风险防控体系。这包括建立风险预警机制、完善风险应对策略、提高风险防范意识等。通过这些措施，可以及时发现和化解财政风险，保障财政资金的安全和有效利用。同时，应加强对财政管理人员的风险培训和教育，提高他们的风险意识和应对能力。

（四）提高内部控制人员的专业素养

财政管理内部控制体系的构建与运行需要有一支具备专业素养的人员队伍作为支撑。这支队伍必须具备高度的专业素养和职业道德水平，才能确保财政管理内部控制体系的顺利运行。因此，必须加强对内控人员的培训和教育，提高他们的专业素养和职业道德水平。这包括加强内部控制理论的学习、提高实际操作能力、培养良好的职业道德等。通过这些措施，可以使内控人员更好地履行职责，推动财政管理内部控制体系的完善和发展。

五、总结

综上所述，在财政监督的背景下，构建完善的财政管理内部控制体系是当前社会经济建设发展的要求，也是实现社会公平、稳定的基础保障。在基层财政单位中，财政管理的内部控制体系是至关重要的。它不仅关系到财政资金的安全和有效使用，更关系到社会的公平和稳定。为了最大限度的推动财政平稳运行，基层财政单位通过完善财政监督管理控制的流程、建立和完善内部控制管理机制、增强对财政风险的防控意识、以及提高财政人员综合素质等途径，能够最大限度的推动财政平稳运行。

参考文献

[1]姜飞.财政监督导向下财政管理内部控制体系构建分析[J].经济管理文摘, 2020(22):2.

[2]邓英富.论财政监督导向下的财政管理内部控制体系建构[J].  2020.

[3]张书剑.关于财政监督导向下财政管理内部控制体系的构建[J].财讯, 2020, 000(019):71-72.

作者简介：陈芬 1976年11月4日 女 贵州余庆 土家族 本科 专业技术十级 余庆县财政局 研究方向:财政监督