国有企业财务审计存在问题和对策研究

国有企业财务审计存在问题和对策研究

高玉婷

山东天陆新会计师事务所有限公司  山东烟台 264003

摘要：随着数字技术的飞速发展，企业财务审计迎来前所未有的变革。在这个数字化时代，数据成为审计的关键要素，为审计工作提供了前所未有的深度和广度。为了确保企业财务信息的真实性、合法性以及内部控制与风险管理的有效性，内部审计部门应正视审计工作中的新情况与新生风险，提高审计工作质量。对此，本文通过分析国企财务审计面临的主要挑战与问题，探讨了提高国企财务审计工作实效性的策略与方法。

关键词：国有企业；财务审计；问题；对策

中图分类号：F275     文献标识码：A

引言

企业财务审计在新时期具有重要的意义，关乎企业自身的经营情况和财务健康，也涉及广大投资者和社会公众的利益。在新时期，企业财务审计工作面临着新的时代挑战，有必要加强对审计工作方法的创新，履行审计职责，采取可操作性的策略和方法，提高审计质量，强化审计效能。

1 国企财务审计中存在的问题

1.1 审计部门独立性不足

之所以出现独立性问题，主要是因为内部审计部门未能由董事会或者审计委员会进行直接领导，权威性不足。内部审计部门和作为审计对象的财务等部门在组织结构上处于同一层级，而财务审计能够发现会计信息中的问题，在利益因素的影响下，审计对象的配合度相对较低，财务审计推进过程中也会受到干扰与阻挠。由于财务审计报告未能直接提交至审计委员会、董事会，只能向会计主管人员进行提交，造成财务审计意见无法得到有效落实。因此，为了确保财务审计工作的独立性、公正性与客观性，企业还需继续完善财务审计机制，并在组织结构等方面作出调整。

1.2 财务系统和数据的不协调

在信息化建设期间，一些企业缺乏统一规划，导致财务管理模块之间的系统相互独立，数据不互通，给财务工作带来诸多困扰。例如，财务审批系统和资产管理系统的“分割”使用。通过财务审批系统完成购买资产出账后，资产管理系统无法及时、同步生成待处理工单。这种情况下，审计人员需要对新购资产信息进行手动录入。若是审计人员对新增资产信息的录入不准确、不及时，将导致账实不符。

1.3 财务审计工作深度不足

首先，虽然一些国有企业强调财务审计的合规性及准确性，但是许多审计管理工作仅仅流于表面，审计人员忽略对企业战略、市场竞争力以及经营风险方面的考虑，以至于审计的结果只能用于分析企业资产经营存在的问题，而无法作为新一轮发展的数据参考。其次，结合某国有企业在2015—2021年统计的财务审计工作数据来看，财务审计结果中有近70%的审计工作围绕企业资产负债及损益审计展开，从中不难看出，该国有企业在财务审计中习惯性地以财务收支审计为核心，审计过程仅仅能够做到就账查账，无法从审计结果中看到企业财务发展的全貌，不利于企业的良性发展。

2 国企财务审计优化对策

2.1 完善财务审计制度

加强制度体系建设，完善财务审计制度内容，提高资金应用的合理性，并促使企业制定科学的发展决策，企业应管理和运用资金，优化资源配置，推动企业的可持续发展。建立健全的财务制度和流程，确保财务信息的准确性和及时性，包括制定财务报告、预算管理、成本管控。制定资金预算，明确各项支出和收入的预期目标，合理规划和分配资金，与之配套，建立资金监控机制，对资金的流入、流出和使用情况进行定期监测和分析，及时发现问题并采取措施加以调整。分析和评估财务决策，分析资本投资决策、融资决策、经营策略，采取财务指标分析、风险评估和市场研究等手段，为企业发展提供科学的数据支持和决策依据，降低决策风险，促使企业制定更加科学的发展战略和决策。财务部门应加强与其他部门的沟通与协作，特别是与战略规划、市场营销、研发等部门的紧密配合，共享信息，加强数据交流和协同决策，促进财务决策与企业整体发展目标的一致性和协调性。

2.2 增强审计独立性

企业应重视财务审计对于企业财务管理以及经营状况的监督作用，形成由董事会直接领导的审计委员会制度，要求财务内部审计部门向企业所有者，即董事会负责，以此来强调财务审计的权威性与独立性，确保其能够对总经理等管理层的有效监督。可以在制度中细化内部审计组织机构的权限与级别，机构中的审计委员会属于直属董事会，负责对财务审计等内部审计工作进行指导，内部审计部门则直属审计委员会，负责落实各项审计业务。审计委员会应与企业管理层平级，由董事会选拔与任命相应的负责人，成员包括董事会成员、纪检监察部门人员以及专家学者等，其除了需要完成内部审计制度的建立与修订，还需监督财务审计工作。审计委员会应通过跟踪式监管的方式来实现对财务审计工作的有效监督，确保各个审计环节的合规性。

2.3 与外部审计机构的协作

企业需要提供审计机构所需的工作空间、数据访问权限以及与内部员工的合作，以便审计机构能够高效地完成审计工作。企业还需协助审计机构理解公司的内部控制体系，确保审计的深度和广度。在协作过程中，共同制定审计计划和时间表是确保审计工作顺利进行的重要环节。企业和外部审计机构需要共同商定审计的范围、目标、审计程序和时间表等方面的计划，这种协作能够确保审计机构在有限的时间内完成审计工作，同时也使企业能够合理安排内部资源，以配合审计的进行。积极响应审计发现与建议是协作过程中的关键一环。一旦外部审计机构发现了潜在的问题或提出建议，企业需要积极响应，采取有效措施解决问题，以提高财务报表的准确性和透明度，这种积极响应不仅有助于审计的完成，还有助于提高企业的治理水平。

2.4 加强人才建设

由于基础应用型人才的缺失，造成国有企业的财务审计工作大多由行政的人员负责完成，而在这样一种背景下，国有企业需要建立一支能够适应财务审计工作需求的人才队伍，以高超的专业水平与素质来应对审计工作的挑战，才能够保障其管理工作效果。首先，根据《国资监管提示工作规则》的指导，负责财务审计的工作人员必须挑选德才兼备、具有优秀政治意识的复合型人才，确保专业人才能够财务审计工作的需要，解决国有企业财务、销售、运营及企业管理等审计工作内容。其次，国有企业应当打造内部的审计人员培养渠道，通过选拔任用与人才培养来确定内部审计的岗位，真正地做到审计岗位的专项化建设，以及实现岗位、审计工作量的统一匹配。

3 结束语

总的来说，国有企业需要立即开发具有实效性的财务审计体系用于代替传统审计管理，利用系统化的审计管理体系与方法，对企业内的资产运行情况做出最客观、最公正的评价与分析，强化国企审计管理工作的落实意义。而在未来，国有企业需要以法律法规为行动指南、以现代化企业审计管理技术为发展工具，打造出具有真实性、完整性、合法性与准确性的企业财务审计模式。

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