工程项目成本控制与审计中的风险管理策略

工程项目成本控制与审计中的风险管理策略

  许宝

江苏佑森项目管理咨询有限公司 

摘要：

主要围绕“工程项目成本控制与审计中的风险管理策略”这一论题展开论述。先就工程项目成本控制与审计工作的重要意义进行了阐述，并就其中存在的风险进行了剖析。在此基础上，文章从提高工程项目成本控制与审计工作效能出发，有针对性地提出包括风险识别与评价以及风险的应对策略，以使工程项目成本控制与审计工作取得较好的成效。文章还结合有关理论的阐述和具体案例的剖析，为降低工程项目成本控制与审计中的风险提供比较实用的借鉴与指导。

关键词：工程项目成本控制;审计;风险管理;风险识别;风险应对

第一章  引言

在社会快速发展，工程项目不断增加的情况下，确保工程顺利推进，实现效益最大化，成本控制和审计成为关键环节。但在实际操作中，工程项目造价控制和审计往往面临着造价超支、审计失误等诸多风险，既影响工程经济效益，又可能给工程进度和质量带来不利影响。因此，在工程项目的费用控制和审核中，研究风险管理策略就变得特别重要。研究的意义在于，帮助项目经理识别和应对各种潜在风险，确保项目顺利进行并发挥最大效益，为工程项目提供一套科学有效的风险管理方法。同时，对工程项目管理理论的丰富和完善也有很大的帮助，对相关领域的研究有很好的借鉴和参考作用。

第二章 工程项目成本控制理论

1.工程项目成本控制的要素

工程项目成本控制的要素主要包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算和成本分析四个方面，工程项目成本控制的要素主要包括费用预测是根据工程特点，根据市场需求，初步估算工程造价；费用方案是以费用预测为依据，制定费用控制的具体目标和方案；费用控制是实时监控和调整项目实施过程中的各项费用；费用核算是记录和汇总项目实际发生的费用；费用分析是为了给以后的费用控制工作提供经验和参考，对费用控制的效果进行评估和总结。

2.工程项目成本控制的原则

工程项目费用控制原则主要包括总体控制原则，目标控制原则，责权结合原则，节约原则等内容。总体控制原则是指不留死角，全面控制工程的所有费用；目标控制原则是指在保证目标实现的各个阶段、各个环节上，细化成本控制目标；责与权相结合的原则，指在具体部门、具体人员中落实控制成本的责任，并与他们的利益联系在一起；节约原则是指通过优化设计方案、提高施工效率等措施，在保证工程质量的前提下，节约费用。

3.工程项目成本控制的方法

主要采用预算控制法、标准成本控制法、作业成本法三种方法对工程项目进行成本控制。预算控制法是事前控制项目成本，通过项目预算的编制；标准费用控制法是通过制定费用控制标准来控制工程费用的支出；运营成本法是对项目运营成本进行分析，事后控制项目成本的方法。可根据项目实际情况及需求灵活运用这些方法，使费用控制达到最佳效果。

4.工程项目成本控制与审计的关系

与审计密切相关的是工程项目的费用控制。审计是通过审计工程造价，及时发现和纠正造价控制中存在的问题，提高造价控制效果的一种监督和评价。同时，审计还能为项目经理提供决策支持，帮助他们更明智地做出决定。因此，在工程项目费用控制中，要充分考虑审计的作用，把审计和费用控制有机结合起来，共同促进工程顺利推进，实现效益最大化。

第三章 工程项目审计理论

1.工程项目审计的要素

审计对象、审计范围、审计内容、审计方法、审计标准等是工程项目审计的主要要素。审计目标是指具体的审计目的和审计要求；审计范围是指项目范围、内容等涉及审计的内容；审计内容是指特定对象、特定指标进行审计；审计方法是指特定的技术手段和工具进行审计；审计准则是指评判准则和审计依据的标准。

2.工程项目审计的原则

工程项目审计的原则主要包括独立性原则、客观性原则、公正性原则和保密性原则四个方面：一是对工程项目的审计独立性原则，即在不受任何干扰和影响的前提下，审计机构和审计人员保持独立；客观原则，即审计对项目的实际情况进行客观评价，应当以事实为依据；公正原则，即审核对各相关方均应公平、公正地进行；保密性原则是指对审计过程中所涉及的资料、资料等，要严格按照保密原则进行保密处理。

3.工程项目审计的方法

工程项目审计方式以现场审核为主，以文件审核为主，以抽样审核为主。现场稽核是指稽核人员到工程现场实地踏勘、验证；文件审核是指审查评价项目的有关文件资料；抽样审计是指抽样调查和评价某些项目的对象。这些方法能够灵活运用，根据项目的实际情况和需求，使审计工作取得最好的成绩。

4.工程项目审计与成本控制的关系

与成本控制密切相关的是工程项目的审计。审计是通过审计工程造价，及时发现和纠正造价控制中存在的问题，提高造价控制效果的一种监督和评价。同时，审计还能为项目经理提供决策支持，帮助他们更明智地做出决定。因此，在工程项目费用控制中，要充分考虑审计的作用，把审计和费用控制有机结合起来，共同促进工程顺利推进，实现效益最大化。

第四章 工程项目成本控制与审计中的风险管理

1.工程项目费用控制情况及审计中的风险情况概述

工程项目成本控制与审计中的风险是指成本控制和审计目标在项目实施过程中由于种种不确定因素而不能达到的可能性。政策变化、市场波动、技术难题、管理失误等内外因素都可能导致这些风险的产生。所以，一定要充分考虑这些风险，在工程项目的造价控制和审计中，有针对性地采取措施加以管理和控制。

2.工程项目成本控制中的风险

成本超支风险、质量风险、进度风险、合同风险等是工程项目成本控制中的主要风险。费用超支风险是指工程可能出现实际费用超出预算的情况；质的风险，指的是工程质量不过关的几率；进度风险，指的是工程不能按进度顺利完工的可能；契约风险是指契约条款不清楚的可能或另一方有违约行为。项目的经济和社会效益将直接受到这些风险的影响。

3. 工程项目审计中的风险

工程项目审计中的风险主要包括审计范围风险、审计方法风险、审计人员风险和审计标准风险等。审计范围风险是指审计范围不明确或遗漏重要环节的可能性；审计方法风险是指审计方法不当或无效的可能性；审计人员风险是指审计人员能力不足或失误的可能性；审计标准风险是指审计标准不明确或不一致的可能性。这些风险的发生将直接影响审计的准确性和公正性。

4. 工程项目成本控制与审计中的风险管理策略

建立风险管理制度：制定风险管理制度和流程，明确风险管理职责和权限，确保风险管理的有效实施，以有效管理工程项目成本控制和审计中的风险。开展风险评估：为风险管理提供依据，对工程项目开展风险评估，对潜在风险因素进行识别，对风险可能性、影响程度进行评估。风险控制措施的制定：包括风险控制计划的制定、风险应对措施的采取等，根据风险评估的结果制定相应的风险控制措施。强化内控：为防范内部风险的发生，建立和完善内控制度，加强工程造价控制和审计监督。人员素质有新的提高。加大对稽核人员、成本控制人员的培训教育力度，增强稽核人员的风险意识，提高他们管理风险的能力。

第五章 工程项目成本控制与审计中的风险管理策略

1.建立风险管理体系

工程项目成本控制和审计环节的风险管理，首要任务就是建立风险管理体系。这个制度要把风险管理的制度，把风险管理的流程，把风险管理的职责、权限都包括在里面。制定风险管理方案，通过明确风险管理的目标和原则，确保有效执行风险管理的各项工作。同时，对各部门、各人员建立健全风险管理机构，明确风险管理责任，形成齐抓共管的工作合力。

2.进行风险评估

工程项目造价控制和审计中的风险管理，风险评估是重要的一环。通过对项目进行全面系统的风险评估，为风险管理提供依据，对潜在的风险因素进行识别，对风险的可能性和影响程度进行评估。要采取科学的方法和工具，确保评估结果准确可靠地进行风险评估。

3.制定风险控制措施

控制项目风险是工程项目成本控制与审计过程中核心的任务之一。根据风险评估的结果，为达到有效控制风险的目的，将制定相应的风险控制措施。措施的制定，既要有针对性又要具有可操作性和可衡量性，保证风险得到切实有效控制。

4.加强内部控制

加强内控是工程项目成本控制与审计中风险管理的重要保证，通过建立完善的内控体系，对项目费用的控制和审计进行监督，以防范内部风险的产生。另外，对项目关键环节的监控和管理也是必不可少的，这样才能保证项目按照计划顺利进行，从而达到控制项目成本和审计的目的。

5. 提高人员素质

提高人员素质是工程项目成本控制与审计中风险管理的关键措施。通过加强对审计人员和成本控制人员的培训和教育，提高其风险意识和风险管理能力。同时，应建立健全激励机制，激发员工参与风险管理的积极性，共同推动风险管理的有效实施。

结语

工程项目成本控制与审计中的风险管理战略，对保证项目的顺利实施和费用控制必不可少。建立一套行之有效的风险管理制度，进行认真的风险评估，并有针对性地制定与之相适应的风险控制措施，对有效防范风险将起到很大的作用，从而为降低项目成本和提高项目效益提供有力支撑。另外，在工程项目的管理过程中，为强化内控制度和提高从业人员素质而采取的相应措施，也将在风险管理中起到举足轻重的作用。因此，为使工程项目成本控制与审计工作取得更好效果，在今后应该继续完善风险管理制度提高风险评估的准确性和风险控制措施的有效性。同时，为使风险管理策略得到持续改进，可以结合工作实际不断总结经验和教训。

参考文献

1.  张晓辉,  李明.  工程项目成本控制与风险管理研究[J].  建筑经济,  2018,  39(5):  35-38.

2.  刘强,  王立新.  工程项目审计中风险管理的应用探讨[J].  审计与经济研究,  2019,  32(2):  78-82.

3.  陈晨,  赵磊.  基于风险管理的工程项目成本控制策略研究[J].  工程管理学报,  2017,  11(4):  76-80.

4.  胡海波，封卫国.  工程项目成本审计与风险管理研究[J].  工程造价管理,  2016,  4(12):  23-26.

5.  谢晓婷,  刘伟.  工程项目成本控制与审计风险防范措施研究[J].  商业研究,  2015,  9(9):  109-111.