研究新工会会计制度下行政事业单位工会内部审计常见问题和整改

研究新工会会计制度下行政事业单位工会内部审计常见问题和整改

迟元霞

广东松山职业技术学院

【摘要】新时代各个领域创新发展速度逐步加快，2022年1月1日我国施行新的《工会会计制度》，规定了所有行政事业单位的工会组织具有法人资格、工会财务独立核算管理并开立独立基本存款账户，这就使行政事业单位实际开展工会内部审计工作时面临严峻挑战，不仅要了解这次修订工会会计制度的深刻目的意义，还要对新制度全面解读，要面对巡察工会组织的着重点、容易出的问题和风险进行总结，也要结合切身巡察审计经验，严格按照新制度中的要求，将巡察前准备工作以及采取多种措施开展巡察工作落到实处，全面掌握内部控制风险点，主要目的就是让财务人员了解巡察工作程序和关注点。本文从行政事业单位工会内部审计过程中的常见问题入手，展开阐述，针对如何保证新形势下行政事业单位工会内部审计工作符合要求进行全面探讨。

【关键词】行政事业单位；工会组织；内部审计；财政资金

【引言】新的工会会计制度背景下行政事业单位工会内部审计这项至关重要，实际落实工作期间从多个角度出发，制定针对性的工会内部审计策略。既要让财务学员了解新制度的变化要点和关注点，也要解决监督检查中发现的财务人员对相关制度不熟悉、财务凭证把关不严、账务处理不规范、工作不深不细等问题。通过列举近年来参加市区两级巡察的实际案例、遇到的财务问题入手，仔细讲解了财务法规制度、工作风险控制、细节管理、凭证审核、真假票据的识辩方法等政府会计制度实操业务知识，对公务接待、公车管理、差旅费报销、办公费用开支、政府采购等方面的相关要求和注意事项作了重点讲解，为财务人员具体实践操作提供了宝贵的经验。

1新形势下行政事业单位工会内部审计常见问题

1.1缺乏完善的内部审计制度

单位未建立财务管理制度或财务管理制度不完善，并且在构建和完善过程中投入的时间和精力比较少，比如：行政事业单位没能将上级规定和自身的工作需求作为基础依据，导致确定的内部审计制度内容缺乏针对性和全面性，并且关键环节和流程存在不能有效适应新形势要求。一旦没能对权力集中的重要岗位和关键点进行监管，就会产生诸多难以解决的问题。不仅如此，不具备完善的内审风险预警体系，导致预警和防范风险作用受到影响，难以事前预警潜在舞弊风险，导致过于注重事后审计纠错。具体表现在多个方面[1]：应当设立内部审计机构或岗位但实际未设立；内部控制岗位设置不完善，财务岗位未实现分开设立；财务票据、印鉴、财政大平台支付密钥的保管未实现分离；单位的物资采购、保管与资金支付岗位未实现分离

1.2 内部控制制度不健全，监督不到位

具体表现为：内部控制制度不健全不完善，执行不到位，财务审核把关不严；缺少前置审批手续，支付款项无计划审批单；部分招待费无接待函或文件没有用餐的表述；项目支出普遍缺批文、审核表、缺收据，合同中大部分未约定质量保证金，支付金额与申请金额不符，资金拨付审核表填写不全，无己支付金额和累计支付金额表述；“三重一大”标准制定不符合本单位规模；标准以上大额支付未附会议记录；采购环节缺失授权审批标准，采购未询价，询价人不签字，验收环节缺失，未成立询价小组，验收小组，内控小组；支付工资、资金等花名册未盖章，部分社保费缴纳未附审核表，缴款书，完税证等。

1.3、工会资产管理不完善，存在资产管理流失的风险。

新工会会计制度把资产划分为国有资产和工会资产，《中华人民共和国会计法》明确规定单位资产清查每年至少一次，目前大部分工会单位未建立资产清查、资产登记、资产领用等资产管理制度，未建立资产台账，写清各办公室的资产清单，库房未定期盘点，发现盘盈和盘亏的较多，未入账的固定资产或库存物品，导致资产管理漏洞；闲置国有资产和工会资产未利用、未上划。

1.4、工会会计凭证附件不全。

缺少验收环节未成立验收小组，大额支出要有验收手续，签字不全；发票上至少要三个人签字，经办人、审核人、财务负责人。如办公用品由办公室人员经办仍由其验收签字，其它科室人员无相互监督，不能配合验收审批；如单位“三重一大”标准以上上会研究的支付事项，缺乏询价环节，无经办人对询价的陈述在会议记录中会议记录无询价的过程，无报价记载和选定结果的记录，会计凭证附件无询价小组的成员签字。

1.5、公务卡执行不到位。

公务卡结算只是结算方式由现金改为刷卡，公务卡强制目录的有办公费、印刷费、咨询费、手续费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、公务用车运行维护费、其他交通费用。除采购200元以下物品外，未使用公务卡结算，未附刷卡小票，网上购物的必须要有询价截图要有付款、质量、价格的聊天记录截图以及付款凭证的截图。

1.6 公务接待管理不符合规定。

常见表现形式：无预算、超预算支出公务接待费；向所属单位、其他单位或个人转嫁、摊派公务接待支出；超标准、超范围列支公务接待费；公务接待管理制度不健全

；未履行公务接待审批程序；公务接待“三单”不全；超次数、超陪员接待；超标准、超规格住宿或用餐；在公务接待中赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。

1.7内部审计内容和方法单一

行政事业单位实际落实内部审计工作时，工作内容过于集中在财政资金使用管理检查方面，导致行政事业单位的工会内部审计工作内容单一，极易产生不能严格按照法律法规和文件落实工作的问题[2]。

2整改行政事业单位工会内部审计问题的重要举措

2.1完善内部控制制度，做好组织建设工作

新形势下行政事业单位需要在内部控制制度完善工作中，投入较多时间和精力，不仅要使各类经济活动处于合法合规的状态，也要提高资产安全保障效果，突出财务信息真实可靠性的基础上，防止产生腐败问题，进而提高行政事业单位的公共服务能力[3]。一般情况下，将防范和管控经济活动风险工程中的要求作为基础依据，不断细化内部控制制度中的各项内容，保证涉及内部控制环境、风险评估、控制互动、信息与沟通、内部监督多个方面的要素，不断优化内部审计工作流程之后，为后续提高内部审计问题整改规范性提供重要保障。

2.2采取多元化措施，适当加大财务监督力度

行政事业单位工会内部审计人员高效应用内部控制、内部审计多个方面的方法，不断加大内部会计监督，既要保证会计凭证和会计账簿中的数据信息具有真实可靠性，也要保证财务会计报告和其他方面的资料具有完整性。基于此，从多个角度出发采取多元化措施，具体包括不断加强内部控制的组织领导，强化全体员工的职业道德和业务培训，保证在行政事业单位内部构建良好的内部控制环境；对每一个岗位的工作职责和权限进行明确规定，使业务流程符合标准要求，从而使各项经济业务事项的决策、执行、监督等多个岗位，处于相互监督和相互制约的状态。

结束语：

总而言之，近年来行政事业单位工会组织的实际发展情况备受关注，为了保证工会内部审计工作高效开展，就要熟练掌握新工会会计制度制订的内容和深刻意义，总结巡察审计过程中发生问题的原因，制定针对性的管控方案，在提高财政资金利用率的基础上，防止产生内部审计工作效率低和质量差的问题。这就要求内部审计人员积极承担职责，学习新工会会计制度的同时引进诸多新型审计方法，不断加大内部控制力度的基础上，提高财务管理效果，为后续促进行政事业单位长远稳定发展奠定基础。

参考文献：

[1]杨丽育.刍议如何做好基层行政事业单位工会工作[J].办公室业务,2022(23):127-129.

[2]李灏.基层行政事业单位工会财务管理现状及改进建议[J].会计师,2022(02):54-55.

[3]常晓媛.关于加强新时代行政事业单位工会工作的思考[J].天津市工会管理干部学院学报,2021,38(02):50-56.