商业银行会计风险与应对措施

商业银行会计风险与应对措施

尹冰

湖北经济学院 会计学院

摘要：伴随着金融市场的深化，金融市场取得了很大的进步，但是在发展的同时，也出现了一些不合理的市场结构和发展不平衡的问题，这使得商业银行的会计工作面临着更大的风险。本文通过对我国商业银行会计核算中出现的各种风险进行了剖析，并对其中的一些风险进行了探讨，希望为我国银行业的健康、平稳发展提供参考。

关键字：商业银行；银行会计；风险措施

一、商业银行会计风险概述

商业银行的会计风险与商业银行会计人员在日常业务中的主观失误有关，包括银行会计人员专业技能不达标、素质不高、商业银行会计制度不完善、监管制度不完善、财会业务实际操作风险、商业银行会计治理缺失等一系列风险。商业银行会计管理不到位。

商业银行的许多经营业务都与会计工作有关，如果银行会计人员在会计核算、控制监督和会计信息披露方面出了差错，就有可能造成不可弥补的经济损失，同时也会在公众心目中造成恶劣的形象，丧失公众对其的信赖。 

二、我国商业银行会计存在的风险

（一）会计电算化给商业银行带来的风险

随着互联网的兴起，各行各业都从其便利性和高效性中受益，商业银行也不例外。商业银行的运营离不开计算机和互联网，但这两个要素也存在威胁商业银行的内在风险。

首先，商业银行一般都是利用电脑来做会计，计算，商业运作，并储存有关的纪录。电脑有一些问题，如传导延迟，木马传播，定期清除和系统升级。当财务人员误打误撞时，遭到木马等攻击，轻则导致系统瘫痪，重则导致信息泄漏，给商业银行带来巨大的损失。其次，网络本身的不安全因素对商业银行也构成了相当大的威胁。网络黑客的入侵会造成商业银行的信息泄漏，从而给用户带来巨大的损失。

（二）内部控制引发的风险

首先，在设置会计岗位时尤其要注意会计岗位的不相容原则。如果出现了不相容岗位由一人承担或一人多岗的现象，缺乏有效监督或处在内部控制的盲区，则会容易造成会计人员舞弊现象，这不仅会严重损害商业银行的利益，而且不利于商业银行的长久发展。其次，对商业人员进行岗位分配和责任确定时，并不能一次性精准分配到位、合理，这容易造成人力资源浪费。再次，由于内部控制具有滞后性和内部控制制度不完善，极易诱发潜在的各种风险，影响商业银行的健康发展。

（三）会计运行过程中存在监督风险

在目前阶段，只有有效的会计监管，才能有效地降低银行的差错与欺诈行为。在目前的情况下，我国的商业银行还处在一个起步阶段，各种制度、机制尚不健全。因此，在现阶段，我国的会计监管存在着不健全的现象并不奇怪，从而加大了其它风险的发生。跟踪是检查差错和舞弊的关键。只要有了会计监管，哪怕是一个不称职的会计，其工作也可以在公开之前被察觉。而会计监管则主要是对商业银行的财务信息进行定期披露。商业银行若不经常公布其财务资料，就会对其"视而不见"，随着时间的推移，其可信性也将受损。

（四）商业银行的会计工作管理不到位

商业银行会计业务管理是降低风险的关键。如果没有明确的治理结构要求，银行会计业务的执行就会困难重重，监管必然缺乏一定的依据，形成恶性循环。商业银行的会计业务管理包括会计业务的行政管理和银行内部的会计业务管理。这里的会计业务管理是指业务部门内部的会计业务管理。首先，要明确银行行长对其经营活动及会计资料的真实、完整负有责任。其次，银行的内部业务过程中存在着对会计业务的管理不足，这也是因为银行员工的管理意识不强，这对商业银行的发展有一定的影响，这主要表现在对银行的内部管理体系以及对管理人员的监督不足。在每一种具体的会计活动中，都要实施行政管理。商业银行的管控机制与会计监督机制应该是相辅相成或互为补充的，好的管控机制应该有单独详细的会计监督程序。同时，会计监督可以对控制机制起到完善和补充的作用。两者缺一不可，否则可能无法发现银行内部的会计错误或欺诈行为。

（五）银行财务人员的业务能力有待提高

尽管目前国内各大银行采用的是笔试和面试方式，但是由于选拔和考核制度存在一些不足，许多优秀的人才不得施展才华，造成许多优秀人才的大量流失。随着大量优秀人才的流失，我国银行业的员工流失率很高，给银行业的发展带来了很大的负面影响。尽管商业银行业务的办理要求有关人员具有较强的会计和财务知识。然而，当前，我国商业银行的财务人员素质仍不够高，有些繁杂的交易仍不能很好地进行正确的处理，这就加大了银行的会计风险。

三、我国商业银行会计风险应对措施

（一）加强商业银行网络防范的建设

首先，商业银行可以聘请硬件专家安装各级防火墙，设置权限和用户数量，并进行层层监控。其次，商业银行可以建立网络风险控制机制，对可能威胁商业银行的不良信息进行预测、反馈、跟踪和报告，提高风险预警的灵敏度。同时，商业银行应制定积极的防范措施，提高应对风险的能力，保证商业银行的正常运转。提高商业银行会计控制质量，将会计风险 "扼杀在摇篮里"。

（二）建立健全内部控制机制

首先，商业银行要认识到内部控制的薄弱环节和缺陷。一些商业银行的内部控制措施不够完善，需要根据实际情况进行纠正和修订。一些商业银行的内部控制和监督措施没有得到落实，需要及时补充和完善。其次，商业银行为确保内控不流于表面，应严格落实内控制度，加强执行力度。商业银行应加强对内部控制执行情况的重视，建立内部控制绩效考核制度和奖惩机制，检查内部控制的执行情况。定期对执行效果好的部门和个人进行考核和奖励，提高商业银行财会人员执行内控制度的积极性。此外，应认真考虑设置岗位和使用人员的合理性，并进行有效监督，避免一人多岗的风险。

（三）建立一个完善的会计监督体系

商业银行良好的内部控制做法必须与完善的会计监督制度相辅相成，二者相得益彰。会计监督是指财务人员在监督前、监督中、监督后的会计工作。首先，银行的财务人员要对会计监督工作有所了解，即了解会计工作的风险并掌握应对方法。他们需要密切关注某些敏感交易，如账户开立、大额交易等，及时核对和监督客户信息和交易信息。其次，会计监督要有主有次。应注意对可能存在高风险的交易进行跟踪。最后，会计监督应主次分明，注重对可能属于高风险交易的交易的进一步审查和监督。例如，在这种情况下，对发票的管理应侧重于对发票所提供信息的核实。必要时，可与相关方接触，以获取证据并核实发票的真实性和合法性。

（四）建立健全会计工作的管理体制

建立健全的会计工作管理体系，是提升我国中小商业银行与其它大银行相比的一条重要途径。为了达到预期的会计管理目的，商业银行必须构建一套有效的会计工作管理系统，并以此为前提，确保其有效性。要根据具体的顾客群，制定相应的管理计划和机制。对制订出的会计工作管理制度进行严格的实施。每年年末，要对当年的财务工作进行评估，发现经营中存在的问题，并给出合理的建议，并予以采纳。并且，对会计工作的管理体系实施的监督，要保证会计工作在某种程度上的有效运行，并使管理层对会计管理工作的重视程度有所提高，从而切实地执行和计划监督工作，强化监督。

参考文献

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