企业全面预算管理体系建设研究

企业全面预算管理体系建设研究

代英昌

中国旅游集团中免股份有限公司

摘要：全面预算管理是一种综合的财务管理工具，通过预算的编制、执行、评估，帮助企业实现资源的优化配置，达成战略目标。本文探讨全面预算管理的基本概念，分析全面预算管理在企业发展中的作用，提出构建全面预算管理体系的具体方法，通过本文研究，旨在发挥全面预算管理在企业经营中的作用。

关键词：企业；全面预算管理；体系建设

在当今快速变化的商业环境中，企业面临着前所未有的挑战与机遇。有效的资源配置以及战略规划对企业的长期成功至关重要。全面预算管理作为一种战略性的财务管理工具，能够帮助企业实现资源的优化配置，提高运营效率，增强市场竞争力。

1.全面预算管理概述

全面预算管理是指企业为实现其战略目标，通过对未来一定期间内的经营活动和财务状况进行预测、规划、执行、监控和分析，以协调和控制企业各项资源和资金运作的一种管理活动。它能帮助企业合理配置资源，有效控制成本，提高经营效率，增强市场竞争力，实现企业价值最大化。

2.企业建设全面预算管理体系的意义

企业建设全面预算管理体系对于实现战略目标、提高管理效率和增强市场竞争力具有重大意义，能够帮助企业明确未来的发展目标，通过科学的预测和规划，合理配置资源，有效控制成本，确保资金的有效使用。同时，全面预算管理还能加强内部控制，提高企业的运营效率和适应市场变化的能力，从而促进企业的健康稳定发展，实现长期的经济效益和企业价值的增长。

3.企业全面预算管理体系构建

3.1确立预算管理的目标与原则

预算管理的基本目标是提升企业价值以及市场竞争力，利润最大化、成本控制、风险管理等财务目标可以确保企业的财务健康，运营目标可以通过预算管理优化资源配置，提高生产效率，增强供应链协调性，促进销售增长。预算制定与实施要与企业战略目标一致，支持企业长远发展规划。为了实现预算管理目标，企业在预算管理过程中应遵循全面性、科学性、灵活性、参与性、透明性、可控性、连续性原则以及成本效益等原则。

3.2设计预算管理架构

组织架构设置方面，预算管理委员会通常由高层管理人员组成，负责制定预算政策，审定预算目标、最终预算，解决预算中的重大问题。财务部门作为预算管理的核心部门，负责协调、指导和监督预算编制工作，确保预算信息准确、及时。各部门或事业部负责人参与预算的制定，确保预算符合实际经营需求，负责执行并达成预算目标。

流程与责任划分方面，预算制定包括预算的初步草拟、讨论、修改与最终审批，关键是确保信息准确、预算目标可实现。各部门需按照预算计划执行，定期报告预算执行情况，及时发现并解决执行过程中的问题。定期组织财务报告、财务会议，监控预算执行情况，分析偏差，提出调整建议。对于因市场变化或其他因素需要调整的预算，建立灵活的调整机制，快速响应。

信息系统支持方面，利用ERP系统等现代信息技术实现预算数据实时更新、共享，提高预算管理效率与准确性。应用数据分析以及预测工具，科学制定预算并动态调整。

3.3制定预算编制指南

预算编制要围绕企业整体的战略发展规划，从经营计划和重点工作出发，建立关键指标体系，指导和推动子公司建立全面预算管理体系。子公司在关键指标体系的指引和约束下，从各项经营活动出发，以具体业务预算为基础，科学开展全面预算管理活动。以零售业务为例，要以接待人数、转化率、客单价、人效、坪效等业务指标预算为前提，以发展能力指标（如营业收入、利润增长率）为核心，以偿债能力指标（如资产负债率）为约束，以营运能力（如存货周转率）、盈利能力（如成本费用利润率、毛利率、总资产报酬率、净资产收益率）指标提升为导向，持续提升企业经营规模和发展质量。

注意预算编制方法的选择，零基预算是从零开始审查、评估每一项开支的必要性、金额，适用于变动较大或需要严格控制成本的项目；增量预算是以上一期预算为基础，根据预期的业务变化进行调整，适用于业务相对稳定的部门。活动基础预算是根据具体业务活动或项目编制预算，可提高预算精度以及预算控制力。

预算编制要根据企业战略目标、业务特点和管理需要，结合不同预算管理工具方法的特征及适用范围，选择恰当的工具方法综合运用。如零基预算是以零为基础编制预算的方法。零基预算不考虑历史期间的发生项目和数额，根据实际需要逐项、重新编制预算期内各项目的内容、开支标准及数额。增量预算是指以基期水平为基础，结合预算期业务量水平，通过调整有关预算项目而编制预算的方法。增量预算法以历史水平为基础，不需在预算上作较大的调整。固定预算是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如采购量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。弹性预算是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本费用和营收利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如采购量、运输量、销售量等）水平编制预算的方法。

预算编制需要先做好预算准备，收集相关历史数据、未来预测信息，明确预算编制的目标与要求。各部门根据预算编制指南，结合自身业务计划，起草初步预算。财务部门汇总、审核各部门提交的预算草案，确保预算数据的一致性、准确性。预算管理委员会或高层管理层审批汇总后的预算，提出修改意见。经过审批的预算方可正式下达给各部门执行。

3.4实施预算培训与宣导

明确培训目标，使员工理解预算管理对于企业战略目标实现的重要性，了解自身在预算管理中的作用。通过培训使相关员工掌握预算编制、执行、监控、调整的具体方法。确保员工在进行预算相关工作时能够遵循企业制定的预算管理流程。培训预算基础知识，介绍预算编制基本原则，讲解零基预算、增量预算等预算编制方法的原理与应用场景，说明预算执行过程中的注意事项，明确如何进行有效的预算监控。、培训可以采用内部培训方式，由企业内部的财务专家或管理人员面对面教学，便于针对企业实际情况进行详细解读。也可以邀请外部专家或参加专业机构的培训，获得更广泛的视角与方法；或者利用网络资源进行远程教育，此途径十分方便不同地点的员工参与。高层管理者应积极参与培训活动，展示对预算管理的支持与重视；通过分享成功、失败的预算管理案例，增强培训的实用性；通过内部通讯、工作会议等方式，持续宣传预算管理的理念与成果。

3.5建立预算管理系统

（1）系统选型

首先需要详细分析企业内部的预算管理需求，明确预算编制、审批、执行、调整、分析、报告等功能需求。之后研究现有的预算管理软件产品，比较预算管理软件产品的功能、性能、稳定性、扩展性、成本效益等因素。再考察潜在供应商的技术实力、服务支持、客户反馈以及案例经验，选择有良好市场声誉、具有强大技术支持的供应商。在最终决定前可选择部分模块或在小范围内开展试点测试，评估系统适用性以及用户体验。

（2）系统开发

与供应商合作，根据企业的特定需求进行系统定制化开发，确保系统能够与企业现有的ERP、财务等其他信息系统无缝集成。在系统开发过程中，鼓励企业内部员工积极参与，提供反馈，确保系统实用性、易用性。系统开发的过程中要重视数据安全以及系统稳定性，采用先进的安全技术、冗余设计，确保预算信息安全，确保系统运行稳定。完成系统开发后提供详细的用户培训服务以及技术支持，帮助用户快速掌握系统的使用方法。

（3）数据分析

确保预算管理系统能够与企业的财务系统、销售系统等业务系统数据集成，实现数据自动流动、更新。利用BI工具等现代数据分析技术提供实时数据分析功能，帮助管理者及时了解预算执行情况，快速做出决策。通过建立预测模型、模拟分析，帮助企业的合理预测预算、评估预算风险，提高预算准确性、可靠性。设计直观的预算报告以及仪表盘，方便管理者掌握预算执行情况以及各项关键指标，提高决策效率。

3.6执行

首先，各部门及团队应根据企业的战略目标以及经营计划制定预算方案，明确各项预算的责任主体。其次，实施动态预算管理，根据市场变化以及实际运营情况，对预算进行调整，保持预算灵活性以及实时性。同时，企业应建立健全的内部控制制度，定期检查预算执行情况，确保预算执行合规、高效。加强信息化建设，利用ERP系统等现代信息技术手段提高预算编制、执行的准确性与整体效率。

3.7评估

建立一套包括利润、成本、收入等财务指标和市场份额、客户满意度、内部流程效率等非财务指标的科学的预算评估体系，全面评价预算的实际执行情况，定期开展预算评估，以便及时发现、纠正预算执行中的偏差，基于评估结果指导未来的预算编制，形成闭环管理。鼓励员工参与预算评估过程，采纳基层意见建议，提高预算管理的透明度。

结束语

全面预算管理体系的建设是一个系统工程，要求企业从战略高度出发，明确设定目标、合理设计架构、做好培训宣导、注意执行效果，重视评估，确保预算管理有效实施。随着企业环境的不断变化，全面预算管理体系也需要不断地进行优化调整，适应新挑战。

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