如何应用业务场景提升预算管理

如何应用业务场景提升预算管理

赣州卷烟厂  刘晓穗

摘要：在数字化转型背景下，企业管理不断的升级迭代，预算管理作为企业经营管理的核心管理工具和方法也需不断的创新与变革，为满足企业管理要求，预算管理场景化和业务化已成为企业实现经营目标落地的重要抓手，更是满足数字化时代企业管理敏捷化、业务化的需求，是预算管理赋能业务、支持决策、挖潜增效管理的迭代。

关键词：场景   场景预算   年度预算 预算管理

一、前言

随着经济的发展，市场不确定因素越来越影响企业全面预算的准确性，传统的基于“目标管理”的年度预算发挥“战略落地、资源配置、行为引导”的作用上已无法满足精细化管理、赋能业务发展、及时指导快速的业务变化等需求。在数字化技术不断加速迭代的背景下，企业的经营管理已离不开业务场景的运用。比如大家众所周知的汽车自动驾驶，便是在大模型技术中场景化的驾驶体验。大模型的通用智能其实就是通过各行业细化的专业数据进行投喂，形成场景化、定制化、个性化模型的数据驱动，才能在云端和车端完成协同工作。比亚迪董事长王传福曾表示他们已将大模型应用到整车智能，垂直整合所有场景应用，从车端AI到云端AI、车联网、5G、卫星网、传感链、控制链、数据链、机械链，实现实时捕捉内外部环境的变化，在毫秒间将信息汇总反馈到“中央大脑”思考决策，调节车辆“身体”状态，提升驾乘安全性和舒适性，自动驾驶就是一个个场景的数据化。由此可见，企业要发展、竞争力要提升，就需要细化业务并使业务场景化，强化业财融合，从战略预算入手编制业务与管理、业务与财务的预算管理体系。

二、精益现场管理与场景预算管理关系

众所周知，企业的经营活动其实就是一个个具体的场景串联、叠加而成的，还是场景预算均是驱动企业高效前行的有力工具和企业先进的管理方法。精益现场管理是一种注重效率和持续改善的管理方法，旨在价值最大化，减少浪费，提高生产效率。通过优化流程，降低成本，提高质量和交付效率，帮助企业保持竞争力，通过对生产作业流程的分析，了解价值创造过程中的每一个环节，消除无效和低效环节，确保每一步操作都能创造价值；

而场景预算是基于企业生产经营的具体场景做出的计划、预测、分析与辅助性决策的业务需求数字表现，是业务数据化、场景化的一种管理方法。综合利用管理会计方法和工具，与业务部门具体活动场景深度融合，以业务数字化表现及解决业务问题，从而形成行动闭环为导向的模拟、测算和分析等一系列的管理活动，体现现场管理场景动态化、管理信息实时化，管理业务精细化和个性化，确保企业反应敏捷、运行高效。

综上所述，精益现场管理和场景预算两者均立足于现场，均以创造价值最大化为目标，优化流程，提质增效。场景预算管理更是在优化流程的基础上将精益现场管理数据化、直观化、并将管理过程的数据价值化。

三、业务场景预算的运用设想

目前，大多数企业在编制预算过程中，一般使用固定预算、弹性预算、概率预算、零基预算、滚动预算来编制年度预算，这些编制方法均基于业务但又脱离了业务，无法发挥预算服务业务、业务指导预算的管理价值，如何发挥预算服务业务、业务指导预算，使预算目标编制的更合理、准确呢？关键是要了解业务、细分业务，针对业务的属性来适用不同的预算编制方法。从而捕获每一个业务事项对应到相应的预算指标上并找准业务事项中的关键指标数据，了解关键数据的影响因素对不同的影响因素建立参数和场景预测模型，通过模型实现牵一发而动全身的预算场景全貌，贴合业务需求。依托外部环境预测多场景的年度预算目标，作为预算编制、执行控制的依据。一旦参数估计发生变化，企业只需调整假设、修正参数值，便能迅整形成一个更为准确的预算目标，及时调整年度预算，修正决策指标，使企业能快速响应环境变化的应对策略。

（一）如何将具体业务，按业务场景来细化，设置场景预算

业务场景的细化可以按业务来源属性来细分，也可以按业务使用消耗对象来细分。具体细分时要结合企业管理现状、管理目标要求以及精益现场管理情况，还要考虑业务数据化转换的可操作性来细分业务场景。业务场景化要满足实用、方便、快捷、可操作、易改善来细化，比如企业电费，可以按使用部门来细分生产用电和非生产用电，生产用电又可以进一步细分为某流水线（某生产部门）用电，非生产用电分管理部门用电和后勤部门用电，层层细化，在预算过程管控中也能直接了解各部门用电情况的变动对整体用电的影响。企业用电还可以结合能管系统和供电公司的结算模块来分业务场景，比如供电公司的平、尖、峰、谷的电价不一样，为了更好的掌握电价对用电业务的影响以及生产设度的合理性，可以按电力公司的收费项目来设置场景预算。

（二）受外部因素影响大的业务如何来设置场景

比如职工薪酬大类里的，社会保险费、住房公积金这些预算项目受所在单位的省地市缴费基数及本企业的工资增长情况、人员在岗情况影响较大，类似费用我们如何来设置场景？以下以社会保险费为例，探讨场景预算业务细分。

1、以往社会保险费预算的编制

一般编制社会保险费预算，都按一定比例和上一年度的预算工资总额的批复数据乘以社会保险费的缴费比例计算编制。该编制出的年度预算目标一般于实际执行偏差较大，造成偏差的原因，没有细分业务，没有考虑业务与全省社平工资的因素、没有考虑业务与缴费基数三倍封顶的影响、没有考虑在岗人数的变动退休人员人数等影响因素。故在业务场景预算编制时，首先要考虑实缴社会保险费与工资预算之间的关系。

其次，对第二个业务场景进行分析，分析工资总额与中间区域缴费人员平均工资的关系。通过近三年数据分析，中间区域缴费人员平均工资均低于社平工资的三倍，且这部份人员的缴费基数即为工资的发放金额，故可以考虑将工资预算总额减去封顶人数的工资总金额来计算中间区域缴费人员的缴费基数，如此便于预算工资总额挂钩。

再次，分析业务场景中缴费基数的增长参数，2022年江西省全省社平工资同比增长5.98%，2022年江西省人均GDP同比增长4.7%，2022年江西省城镇居民人均可支配收入增长6.1%，2022年江西省居民人均可支配收入增长5.9%。

2023年全省社平工资同比增长3.71%，2023年江西省人均GDP同比增长4.1%，2023年江西省城镇居民人均可支配收入同比增长4.2%，2023年江西省居民人均可支配收入同比增长5.6%。

从上述两年数据来看全省社平工资的增长与全省城镇居民人均可支配收入的增长更为接近，故在编制业务场景预算缴费增长参数时可取人均可支配收入的增长数据。

最后，寻找和建立对已知的预算工资的增长与社平工资增长之间如何来建立关联关系。通过近三年的数据分析，两者之间的增长要么是正三角关系，要么是倒三角现象，通过分析、对比、套算，当社平工资增长幅度大于工资总额的增长幅度时，在计算社会保险费的增长时应调增比率，当社平工资增长幅度小于工资总额增长幅度时，在计算社会保险费的增长时应调减比率。

经过上述四个业务场景关系，建立社会保险场景化预测模型。

封顶人员社会保险费=社平工资缴费基数上限的三倍*封顶人员人数*费率

中间区域人员社会保险费=（预算工资总额-封顶人员工资总额）*费率*修正系数

下限人员社会保险费=缴费下降三倍*下限人员人数*费率

封顶人员医疗保险费=社平工资缴费基数上限*80%*封顶人员人数*费率

中间区域人员医疗保险费=（预算工资总额-封顶人员工资总额）*80%*费率*修正系数

修正系数：

1、社平工资增长幅度大于预算工资增长幅度情况下:两者差额大于0小于0.5%（含），修正系数为1.1；差额0.5%-1.5%（含），修正系数为1.2；差额1.5%-3%（含），修正系数数为1.3；3%以上修正系数为1.5。

2、社平工资增长幅度小于预算工资增长幅度情况下:两者差额大于0小于10%（含），修正系数为0.78；差额10%以上，修正系数为0.7。

（二）结果

将上述公式，套算2022年至2023年结果如下：2022年套算结果，偏差率为0.17%；2023年套算结果，偏差率为0.7%。从2022年、2023年两年的验算的结果来看，可以看出场景细分能更好的调整预算，提高预算执行精准率。