建设工程高质量审计成果促进组织治理案例

建设工程高质量审计成果促进组织治理案例

王红霞

海南省发展控股有限公司  570100

摘要：随着国家对企业内控审计要求的不断提高，对建设工程领域投资管理监督监管的提升，新时代新征程内部审计亟待高质量发展，遵循“如臂使指”“如影随形”“如雷贯耳”的三如精神。企业内控审计工作要努力适应新形势新要求，通过开展高效审计工作，形成高质量的审计成果，推动内部审计的全面发展，大量典型的审计案例在促进企业组织，完善治理发挥着至关重要的作用。

关键字：三如精神  高效审计 高质量成果 企业治理

一、典型审计案例

以建设工程审计实际案例为样板，介绍审计过程经验做法及审计思路分析，形成高质量审计输出，实现内控管理助力企业组织改革与发展。

案例一建设工程项目工程量清单的特征与现场实际情况不符，石方结算虚高计取。

背景：某建设工程项目因项目选址调整，招标周期紧，施工总承包单位招标为初设图纸招标，过程中存在大量变更及认质认价。其中：施工总承包单位就土方开挖阶段存在大量玄武岩，提出认质认价申请，成本部审核单价为“较硬岩”，涉及多计取费用几十万元。

被审单位提供资料：①建设单位提供地勘及详勘报告资料；②建设单位、监理单位、施工单位、造价咨询单位现场签认的收方资料（无法提供）。

审计调查情况：一是地勘报告结果为中岩石种类为中等风化~强风化的玄武岩。二是依据《建设工程工程量清单计价规范》（GB 50500-2013）中岩石分类表，该岩类属于“软岩”或”较软岩”，认质认价定额子目按“较硬岩”进行上报、审批、核定。三是经查较软岩单价为82元/m3，较硬岩单价128元/m3，工程量8900m3，价差128-82=46元/m3。

综上，施工单位上报认质认价资料未结合现场实际情况执行，监理单位、工程部、成本部未依据地勘资料进行审批核定。

审计成果：一是按照地勘报告及实际情况调整认质认价定额子目，若已形成价款支付，追回超付工程款，及时止损。二是参建单位未按照合同约定履职进行，追究其违约责任。若合同条款有约定，按照条款执行；若无条款约定，通过下发项目管理通知书，追究违约责任，业主及时修订监理合同模板，做到举一反三，杜绝再犯。三是建设单位职能部门及业务人员责任落实不到位，对部门考核，业务人员进行教育，并追其责任。

案例二 余土外弃与实际情况不符，形成计量并支付工程款。

背景：某建设工程项目余方弃置点位于“XX村”弃土点，该收纳点为市园林局多个指定建筑垃圾收纳点之一，弃土点与项目实际距离为13公里（各方确认），余方弃置工程量约几十万立方，涉及费用上千万元。

被审单位提供资料：①总承包单位与土石方工程专业分包单位的专业分包合同及付款记录。②总承包单位、监理单位、造价咨询单位、建设单位等四方会签的土方外运弃置点签证确认资料。③建设单位对下进行的每期工程量计量计价单及价款支付凭证等资料。

审计调查情况：一是调查核实土方弃置点。经过现场走访、特许单位相关负责人电话沟通了解到，该弃置点主要为建筑垃圾弃置点，自成立至审计调查期间，并未堆放过该项目渣土。二是协议内容与真像不符。经查看协议，约定由特许单位为该项目提供弃土、弃渣无偿清运服务，总承包单位为特许经营单位提供弃土、弃渣无偿装车服务。三是经访谈了解，土方弃置点签认工作，建设单位代表人并未实际到场确认，监理、造价咨询单位仅跟车确认过一次，并未再次复核及抽查。同时，施工期在该项目周边已协调了多处临时消纳点。四是涉及土方已完成工程量计量计价，并进行了价款支付。

审计成果：一是通过跟踪项目要求被审单位就该问题进行复盘与清理，最终追回该项涉及的全部工程款，有效保护国有资产浪费；二是实施过程中业主监督监管不到位，业务人员履职尽责不到位，对七进行绩效考核与扣罚奖金处理；三是监理单位工作执行不到位，追究合同违约责任。

案例三建设工程项目存在定额错套、材料价格偏高等情形。

背景：某桥梁与道路工程电力排管认质认价单**号存在综合单价不合理变更，高估冒算含税金额几百万元。项目实施过程中施工单位提出电力排管图纸变更，将招标图中材质为热镀锌钢管的管径DN200变更为管径DN150，型号变小，涉及工程量约8万米，设计变更单发起后，各参建方参与完成对该工程量清单重新认质认价。

被审单位提供资料：①施工合同书、中标工程量清单（含广联达投标软件）。②审计变更单、认质认价单（签字版）及施工图纸等。 

审计调查情况：一是中标合同电力排管工程清单的特征描述主材为热镀锌钢管DN200，综合单价分析表显示主材材质为热镀锌钢管，报价为51.77元/米（2019年3月海南省建设工程主要材料市场信息价当期热镀锌钢管除税价格5112.39元/t，管重31.53kg/米，换算后约162.37元/米），报价明显偏低。二是认质认价变更后的热镀锌钢管DN150材料价格为154元/米（2019年3月海南省建设工程主要材料市场信息价当期热镀锌钢管除税价格5037.07元/t，管重18.18kg/米，换算后约91.57元/米）。三是施工单位在投标阶段就电力管道热镀锌钢管DN200存在明显的不平衡报价，该设计变更单存在蓄意变更的意图。

审计成果：一是重点防范施工单位不平衡报价变更给建设方带来的投资增加，要求建设单位对该变更单重新核价，价格对标投标下浮比例降价，严控项目变更结算管理。二是建设单位职能部门及业务人员责任落实不到位，按照公司规定进行了追责。三是对相关的参建单位按照合同约定追究了违约责任。四是举一反三，自查自纠，对未审查的其他变更全面复盘。

二、高质量审计成果在促进组织完善治理方面取得的实际成效

通过案例一、案例二、案例三及未在本案例中反映的工程项目管理宽松软的多个典型案例，形成深刻的教训，公司领导高度重视，要求做好新时代新征程审计工作，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用上聚焦发力。企业通过大胆创新，建立起全套的国有企业全过程跟踪审计机制，将审计穿插在建设工程过程实施中，同步开展全过程造价复核，严控经济投资，实现工程建设项目如影随形，对国有资产投资的审计监督无一遗漏、形成常态化、动态化震慑。   

总之，企业通过开展内控审计，输出高质量审计成果，快速促进审计服务与监督工作的有效开展，促进企业计划实现,资源合理利用，企业财产最大限度保护, 提高经济效益在极其重要的作用，特别是对于治理经济环境 , 维护国家经济秩序,加强廉政建设,保障社会主义市场经济健康发展,更具有积极的意义。

参考文献：[1]王伟.以高质量投资审计助力高质量石化工程建设[J].当代石油石化,2023,31(08):47-49+54.

[2]王冲.JN公司建设工程项目结算审计质量控制研究[D].台湾省:南华大学,2018.

[3]李晶,丁红华.PDCA循环法在建设工程项目全过程审计质量管理中的应用[J].金融经济（下半月）,2015,(01):148-151.DOI:10.14057/j.cnki.cn43-1156/f.2015.02.054.