关于进一步加强企业集团财务管控的研究思考

关于进一步加强企业集团财务管控的研究思考

刘文

中国社会科学院大学

内容摘要：改革开放40多年来，随着我国企业集团的迅速发展壮大，企业集团已经成为我国经济建设中的重要支柱力量，各级政府和监管部门对进一步加强企业集团财务管控也提出了更高的要求。对企业集团财务管控的研究，也成为很多企业集团管理者关注的焦点。本文结合企业集团的特点，分析了加强企业集团财务管控的必要性，提出了企业集团财务管控的目标。并针对企业集团财务管控普遍存在的问题，侧重企业集团对子分公司的财务管控。研究提出了进一步加强企业集团财务管控的思路和措施，以期抛砖引玉。

一、进一步加强企业集团财务管控的必要性

企业集团是多个独立的法人企业组成的具有上下隶属和领导管理关系的企业联合体。企业生产经营分配一切活动都最终要体现在财务上，与单个企业比，庞大的企业集团更需将加强财务管控作为强化凤险管理的重要工具和手段，也是加强企业集团资金财务安全管理，推进党风廉政建设的必然要求。

从企业集团外部讲，财务管控是国家执纪执法监管部门对企业集团遵纪守法、依法依规从事生产经营，严格遵守国家财经纪律、财务制度进行财务管理、资金运用、收入分配的监督管理。从企业集团内部讲，是集团公司对子分公司实施实质性管控的重要方面，它渗透于企业生产经营活动的各个环节、各个方面。

二、进一步加强企业集团财务管控的目标

企业集团是一个多法人的联合体，是以母公司与子公司之间产权关系为核心纽带，集团公司与子分公司又存在隶属关系和上下级领导关系，所以企业集团财务管控与单体企业的财务管控有着明显的不同，其财务管控的目标也不同。

单体企业的财务管控目标主要是管控财务活动的合法性、合规性、合理性，国家监管部门对企业集团财务管控，主要是约束监督企业依法依规依纪开展生产经营活动，严格遵守国家财政税收金融纪律和财务制度，通过国家有关执纪执法部门依法依纪依规开展监管来实现。而企业集团内部财务管控主要是以集团公司为管控主体，侧重集团公司对子分公司的财务管控。企业集团财务管控目标可分为三个层次：首先是降低代理成本，即降低因经营者等代理人不负责任、偏离集团公司目标而发生的成本；

三、传统企业集团财务管控存在的主要问题

随着市场经济体制的不断完善和发展，我国企业通过重组、联合、并购等资本运作形式组建企业集团的行为不断增多，体量规模越来越大，但随之而来的是国家有关职能部门监管缺位失职乏力，企业集团内部财务管控制度建设滞后，财务预决算管理形同虚设，监督考核弱化，管理效率低下等等。目前，企业集团的财务管控缺陷主要表现在：

1、国家监管部门外部监管往往是文件会议多，检查落实追究少，履行职责不到位。有的甚至以权谋私、串通一气，执法犯法，乱作为、不作为。有的雷声大雨点小，平时一年难有一次，深入全面监督检查不出事是你好我好大家好，一出事就是严重违纪违法，因此有的甚至被判了极刑，使外部监管成为不带电的高压线，令人担忧震惊。

2、企业集团内部缺乏监督、管控、考核机制。事前管控乏力，事中只讲好话唱赞歌，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法，内部审计制度不健全，财务监督严重乏力滞后。

3、企业集团内部预算制度不健全，未能与生产经营有效结合。相当多的企业集团尚未建立健全预决算管理制度，有的企业集团虽然建立了预算制度，但内部预算缺乏权威，没有成为企业集团组织生产经营活动的法定依据，领导随意更改，预决算成为摆设；

四、进一步加强企业集团财务管控的主要措施

由于企业集团内部存在多层委托代理关系，决定了其内部财务管控也是多层次性的。主要包括进一步加强企业集团外部财务管控和内部财务管控。以下主要提出集团公司对子公司的财务管控的对策措施。

1、国家监管部门要高度重视，与时俱进，忠于职守，敢于监管。主要包括：要与时俱进建立完善相关法律法规、政策措施、平台抓手；要切实加强学习，提升素质，增强能力，忠于职守，廉洁从政；要勇于担当、敢于监管，依法依规依规履职到位，对企业严重违法违纪违规人员和行为，处理处罚、问责追究到位。

2、把实行全面预决算作为企业集团财务管控的重要抓手

全面预决算管理是企业集团实现整合加强集权管理，实现集团公司对子公司内部管控的重要手段，已被越来越多的企业集团作为开展集团化管理行之有效的突破口。企业集团由于层级繁杂，管理难度高，对集团资源的管控与运用就更需要做到有章可循，心中有数。而实行全面预决算管理，能够有效促进企业集团资源有效配置，实现企业集团整体目标最优化，实现企业集团收益最大化，有利于明确各经营主体的责权利，从而实现企业集团的整体战略目标。

全面预决算管理以企业集团对市场需求的充分研究和科学预测为前提，可以销售预算为起点进而倒挤延伸到生产成本费用及资金收支运用等各方面，最终形成预计的财务报表。企业集团在预算决算编制过程中运用可行性分析对企业内部资源进行充分的了解，对外部机会与风险作出合理的评估预测；

3、建立完善企业集团内部银行体系强化资金集中管控调度。

企业集团财务管控的整合效益在于资源的集中和优化，资金的管控尤其如此，建立内部银行是实现集团资金有效管控的重要抓手之一。

企业集团内部银行制度的建立完善运行，有利于全面掌握整个集团的资金运营情况，及时调剂余缺可以大大提高资金的利用率和收益率，发挥好企业集团“蓄水池”的作用。建立完善企业集团内部银行体系，加大了企业集团对子分公司资金运行的实质性监督力度，有利于减少消除各子公司费用开支的随意性，解决子分公司在各银行分散开户带来的弊端。

4、建立完善企业集团统一财务管控系统平台全面掌控经营动态。

由于企业集团的特点是子分公司成员企业众多、地理分布广阔、多元化经营，缺少有效的财务信息管控平台，将会导致信息传递统计不及时，财务核算信息失真滞后，不利于集团公司全面实时掌握各子分公司的动态经营情况。互联网信息平台的飞速发展给企业信息及时传递提供了技术平台支持，各种信息管理系统的出现尤其是企业资源计划系统、企业财务核算管理系统的创建，不仅可以及时获取各子分公司财务资金信息，而且还在一定程度上可以帮助企业改善经营业务流程，大大提升管控效率。

5、建立健全监管审计制度加强对子公司财务审计监督。

由于企业集团和所属下级企业中存在着各自的经济利益，加上企业集团与子分公司信息的不对称，很容易出现“逆向选择”和“道德风险”等问题，而导致子分公司对企业集团的有关方针政策不贯彻或选择性执行，甚至怠于执行。因此要保证企业集团财务管控机制的有效运行，还必须实行有效的财务监督管控审计措施，才能保证集团各项财务管理制度措施得到真正执行落实。

首先，集团公司要以全面预算管理为主轴建立起财务管控系统。全面预算目标一旦确定，就要层层分解下去，具体落实到每一个子分公司，给子分公司规定明确的经营管理目标和相应的责权范围，以便于子分公司进行自我管控、评价、调整，同时也使企业集团的财务管控和监督有据可依，有章可循。其次，集团公司要从内部机构设置上保证监督管控职能的发挥。集团公司应设立纪检监察室、审计委员会、内部审计部等各级监督机构，对各项经济行为进行监督和管控，从不同角度对所属单位依法依规开展经营活动，执行财经纪律和最大限度规避经营财务风险，严格遵守财经纪律和财务收支制度进行内部监督，及时发现问题和解决问题，保证企业集团按照既定目标平稳安全运行。第三，集团公司还要从制度上监督管控各子分公司日常工作。

总之，企业集团财务管控，从外部讲，国家监管部门要与时俱进建立健全相关法律法规，纪检、监察、审计、财政、税务、金管以及公检法司等部门要各司其职，密切配合形成合力，实施全方位全过程有效有力监督管控。从内部讲，企业集团必须结合企业集团的实际情况，借助现代信息技术管理平台，在确保财务信息真实、准确、及时、完整的基础上，实行集团公司集中管控，子分公司分层管理，从财务人员到财务流程实行全面管控，确保企业集团依法依纪依规依章开展生产经营。

作者简介：刘文，男，湖南武冈人，中国社会科学院大学产业经济学在读博士，现服务于中国人民财产保险公司。