经济责任审计监督工作中的难点与策略探析

经济责任审计监督工作中的难点与策略探析

蒋春雪

中国葛洲坝集团建设工程有限公司  云南省昆明市  650200

摘要：伴随社会科技的不断进步，近年来，我国经济责任审计制度不断健全，完善了经济责任审计内容，规范了经济责任审计程序，提高了经济责任审计的可操作性。随着形势的不断变化，经济责任审计仍需持续改进审计工作思路、方式和方法，以适应新时代经济责任审计的新使命，要严格按照新修订的审计法和经济责任审计规定开展审计，将审计风险控制在可接受的范围内，保证对被审计对象的真实评价，确保新形势下经济责任审计工作顺利开展。

关键词：经济责任审计；监督工作；难点；策略探析

引言

随着近年来经济的高速发展,行政事业单位或国有企业领导人管控的资金量越来越大,财务管理困难有所加剧,面临的财务风险也随之增大。经济责任审计作为行之有效的财务监督方式,不仅可以监督领导人员对单位财产的管理行为,而且可以发现和纠正一些潜在性、趋势性的问题,防止资金流失,提高被审计单位的财务管理规范化水平,促进被审计单位完善财务管理制度。开展经济责任审计,对树立科学发展观、促进社会和谐稳定和经济可持续化发展有着至关重要的意义。其不但可以对行政事业单位或国有企业财务管理进行有效监督,还可以规范干部行为,促进廉政建设。

1大数据时代经济责任审计模式的新变化

1.1促进审计全覆盖的落实

在过去，审计模式普遍具有较大的局限性；而如今，在大数据技术的助推下，互联网审计模式应运而生，审计全覆盖得到了更好的落实。以审计准备阶段为例，通过采用互联网审计模式，能够将商业银行的财务、管理以及业务数据等充分提取出来，再进行相应整合，可有效提升获取数据信息的全面性和效率性，由此规避审计人员经验不足所引发的基础数据不全面问题。以审计实施阶段为例，传统审计模式通常要向不同的部门要审计材料，进行相应审计后得出审计结论，耗费了大量的人力和物力，大大增加了审计业务成本，致使审计全覆盖落实效果大打折扣；反之，应用大数据技术，依靠健全的审计系统，可以及时、准确、完整地调取相关资料信息。

1.2促进审计结果的完善

因为技术条件的限制，传统经济责任审计模式普遍应用事后离任审计方式，即先离任、后审计，对于审查出现的问题也很难做到二次追究。但在大数据时代下，愈加倾向于任期内经济责任审计，主张先审计、后离任，即便是离任的情况也要完成责任追究。这是两种审计方式的不同之处，更能够对商业银行或是企业领导起到约束、警示作用。传统审计往往只是将审计结果报告给企业管理层或相关部门，而在大数据时代，审计结果的运用更加广泛，审计机构可以依托大数据平台，将审计结果与其他相关数据进行整合和分析，以便为商业银行提供更全面的经营决策支持，促使其采取行之有效的防范、干预措施，降低了商业银行经营决策的盲目性，减轻了审计人员的工作负担，更切实减少了历史遗留问题，审计结果运用取得了事半功倍的效果。

2内部经济责任审计研究的现状

当前，各地企事业单位对内部经济责任审计工作的重视程度不断提高，学者们也积极开展了研究工作，取得了较丰富的研究成果。发展集团内部经济责任审计工作现状，在总结经验、优化思路的基础上，设计出一套具有实用性、适用性、可操作性的审计量化评价标准，增强了审计评价的可比性、客观性。从内部经济责任审计体系建设的角度展开研究，提出将先进的ERP系统嵌入内部经济责任审计，以此构建极具数据化、智能化、便捷化的内部经济责任审计工作体系，实现审计工作质量、效率的全面提升。总的来说，当前关于内部经济责任审计的研究已有不少成果，但现有成果主要从量化评价指标、信息化和审计结果运用方面入手，鲜有学者从体制机制、经济责任界限、审计全过程管理等方面系统分析当前内部经济责任审计存在的问题。

3当前经济责任审计面临的困境和问题

3.1审计资源不足

审计资源不足包括审计人力资源不足和审计信息资源不足两个方面。审计人力资源不足的主要原因是,经济责任审计是一项综合性较强的工作,对审计人员的要求比较高,除了具备较高的思想政治和职业道德修养,还需要具有过硬的业务知识和技能,而现阶段能完全具备这两个条件的人员不多。我国各地区经济发展不平衡,同时各地方的审计人员综合能力、审计培训经费投入、对审计人员的培养力度等存在一定差别,导致审计人才分布不均衡。

3.2思想认识不足

经济责任审计本质在于监督与管理，对其权利施加一定约束。然而，部分领导缺乏对经济责任审计的认识，总是认为经济责任审计就是要查他的问题，不予配合审计，尤其是部分已离任的领导更是对经济责任审计不闻不问、漠不关心，甚至抗拒经济责任审计。由于思想认识不足，领导层无法深刻理解经济责任审计内涵与要求，审计项目实施存在阻力，审计质量始终难以达到最优。

3.3资源得不到及时共享

审计资源共享不够及时，主要原因在于信息交流方式单一，各部门间缺乏多元化沟通渠道，信息无法及时传递、整合。审计人员开展经济责任审计项目时，一般都是从被审计对象提供的资料和账务进行审查，并从中发现问题。然而，现在账务处理都较为规范，很难发现深层次问题，而由于各部门缺乏信息共享，审计人员较难从其他部门获取相关信息，片面的信息共享模式使发现深层次问题存在困难。

4经济责任审计监督工作中的策略探析

4.1扩大各类审计人才储备

在审计人才储备方面,审计部门可以建立审计人才数据库,以便根据审计项目需要合理调配审计人员的数量和结构。审计人才数据库中的人员既包括业务能力较强、具有审计领域某方面特长的审计系统内部人员,如某位审计专员擅长经济责任审计等,又包括审计系统外部人员,主要涉及被审计单位内部审计人员和会计师事务所的注册会计师。单位内部审计人员对被审计单位的情况比较了解,聘请内部审计人员进行辅助审计,可以起到事半功倍的效果。

4.2把握经济责任审计重点

确定审计重点时需考虑权力运行核心领域、关键环节，保障对财政资金充裕、经济活动复杂单位、部门进行精准审计，应特别突出那些具有重要权力的被审计对象，深入分析其决策透明度、规范性及决策机制是否存在缺陷，进而全面评估其实施效果。在执行经济责任审计时，需严格遵循分类管理原则，根据被审计对象管理权限、工作性质，有针对性地开展审计工作，保障审计工作的深入细致。

4.3内外联动，构建审计监督合力

加强审计部门与其他部门的沟通与协作是提升内部经济责任审计质量的重要环节。在审计过程中，审计组应该与财务部门、人力资源部门、业务部门、纪检监察部门、风险管理部门等保持密切的沟通和协作，建立良好的内部沟通协调机制，形成齐抓共管的局面。在此过程中，经济责任审计要统筹审计资源，形成审前共商、审中协作、审后运用的监督合力，实现经济责任审计全覆盖，提高内部审计效率和质量。

结语

在新形势下，经济责任审计保证了财经秩序的稳定、强化了监督管理、促进了社会高质量发展，针对经济责任审计面临的审计力量不足、人事变动频繁、思想认识不足、审计重点不突出、评价难以准确到位、资源共享不畅等问题，应积极探索新的审计策略和改进之路。加强审计业务学习、树立科学的审计理念，牢牢抓住审计重点，建立完善的评价指标体系，加强部门间的协调关系，创新审计形式，严格执法执纪，是突破当前困境的有效策略，推动经济责任审计工作向着更高效、更公正的方向前进。

参考文献

[1]杜永红，孙恩慧.经济责任审计的问题与解决路径[J].财会月刊，2020（15）：88–94.

[2]石磊.新时代如何开展乡镇经济责任审计[J].生产力研究，2021（02）：144–147.