研究型审计赋能烟草企业采购管理提升

研究型审计赋能烟草企业采购管理提升

谢欢

湖北中烟卷烟材料厂，审计科，武汉市东西湖区123号，430000

摘  要：新时代背景下，审计工作面临新的任务和挑战，顺应发展要求主动求变。深入开展研究型审计是新时代创新审计思路方法的必要举措，也是提烟草行业审计高质量发展的必由之路。本文对研究型审计的内涵进行分析，探讨烟草行业开展研究型审计的必要性，介绍了A厂开展研究型审计的具体实施路径，并对做好烟草行业研究型审计工作提出建议。

[关键词]：研究型审计；内部审计；采购管理

1研究型审计的内涵

研究型审计是全面深化改革背景下，审计机关及审计人员秉持系统性与前瞻性的视角，深度融合研究思维于审计实践之中。对审计对象、审计环境及其审计项目全过程实施全面、深入、细致的调查研究，对审计事项进行多维度、深层次的剖析，通过深化分析、强化预判、优化策略，从根本上提升审计工作的质量与效能，以更加科学、客观、前瞻的视角，为企业的可持续发展和高质量发展提供坚实的审计保障与智力支持。

2烟草行业开展研究型审计的必要性

在当前时代背景下，烟草行业的稳健发展与治理效能的提升，对审计工作的深度与广度提出了前所未有的挑战与机遇。为适应新时代行业审计的需要，必须着重于发展应变能力与价值升华，通过创新审计模式与思路，来满足行业发展的高要求。

2.1推行研究型审计是烟草行业高质量发展的必由之路

随着烟草行业不断深化改革，传统的以事后监督、问题发现为主导的审计模式已难以满足新时代的发展需求，研究型审计通过系统分析审计对象的历史沿革、发展现状、所处环境及同类主体情况，深入挖掘重大政策方针出台的背景、战略意图及改革目标，实现对审计对象的全面、深刻理解，更加精准地识别发展过程中的潜在风险与挑战，及时提出有效的应对措施，满足新时代行业审计的需要，成为推动行业高质量发展的关键路径。不断提升治理效能。

2.2推行研究型审计是烟草行业自我革新的驱动力

随着国家监督体系的不断完善和各类监督检查力度的持续加强，烟草行业在专卖管理、卷烟营销、物资采购、物流运输、工程项目管理以及信息化建设等多个关键领域均暴露出问题。问题倒逼改革，新时代烟草行业开展审计工作必须全面落实研究型审计思维方式，通过深入调研、系统研究，全方位揭示存在的问题和风险，深入挖掘问题根源，立足顶层设计、机制建设等角度提出可行性的审计意见，以推动企业管理水平和经济效益的稳步提升。

2.3推行研究型审计是构建大监督格局的基石

为实现对烟草行业全链条、无死角的监督覆盖，构建大监督格局势在必行。审计监督需突破传统边界，沿着“政治导向-政策执行-项目运作-资金使用”的闭合回路，实施更为广泛、深入且精准的审计监督。通过强化政策效果评估、项目绩效审计与资金使用的合规性审查，及时发现管理短板与风险隐患，为上级监管提供有力支撑，同时为企业管理层提供基于监督视角的改进建议。助力其进一步完善治理机制，有效提升治理效能与决策质量。

3专项审计项目开展研究型审计的实践路径——以A厂烟用材料采购管理专项为例

物资采购是企业业务开展的重要环节，直接影响企业生产经营成本，且涉及大量资金使用，一旦缺乏有力监督和制约，极易成为问题的“重灾区、高发区”，加强对重大物资采购项目的研究审计是内部审计部门的一项重点工作，在审前、审中、审后三个阶段，分别针对研究客体、研究方式、审计组织特性开展研究，取得了一定的经验，是近年来A单位对研究型审计进行实践的一次积极探索。

3.1案例实施过程

3.1.1做实审前准备，推动研究与项目谋划相融合

一是审计项目的宏观布局。着眼全局，立足长远，实施研究型审计策略，拓展审计规划的深度与广度，增强审计规划的科学性，遵循总体规划与分年实施相结合的原则，强化审计规划的顶层设计，制定3至5年的审计项目规划，确保审计工作的连续性与前瞻性。

二是审计立项的精准定位。紧扣中央及行业重大经济政策贯彻落实、企业中心工作、领导和群众关心的热点、难点问题，在加强自身审计项目立项研究的同时，广泛征集审计立项建议，不断拓展审计领域，延伸审计触角，将我厂最主要原材料丝束，其采购及使用管理作为此次研究的课题，为提升审计价值，更加有效发挥审计监督服务职能搭好实践平台。

三是审计方案的科学编制。开展全方位审前调查，依据政策导向，精确把握业务的实施流程及要求，适用的法律法规，编制审计检查清单，形成系统完备的审计方案，为审计项目实施画好“路线图”、“施工图”。

3.1.2做细审中控制，推动研究与项目实施相融合

一是创新方式，矩阵团队。深化审计项目组织方式的创新与改革，由传统的“单兵作战”模式向高效的“大兵团协同作战”转变。审计部门牵头，携同财务、法改、储运、物资采购等关键部门，引入信息化、生产调度管理等领域的专业人才，共同组建一支多元化、综合性的审计队伍。实现专业知识的深度融合与互补，形成合力。通过横向的跨部门协作与纵向的资源整合，提高审查与判断的充分性、全面性、准确性。

二是研究特征，精准施策。梳理丝束采购及管理项目业务模式、业务流程，收集整理业务数据、业务卷宗，厘清审计内容、审计重点，注重审计方法的创新与应用。结合项目实际情况，对2019年-2021年丝束用量及消耗情况进行对比分析；现场查验查证丝束的库存管理情况；穿行测试丝束采购管理流程及出入库管理流程，通过取证分析，为全面揭示丝束采购及管理项目中的潜在风险和问题打下了坚实的基础。

附件一：2019年-2021年丝束使用量

附件二：采购管理流程

三是深挖本质，追根溯源。对于发现的每一个问题和风险点，我们运用系统思维、因果分析、实地调研等方法，了解问题之间的内在联系，问题产生的多因素作用，对问题进行层层剖析和深入挖掘，综合分析与研判，力求找到其产生的根本原因和影响因素，形成更加全面、准确的审计结论。

3.1.3做精审后总结，推动研究与成果转化相融合

一是深入分析提炼，强化研究导向。推行与纪检、法改、采购办、财务、人力等条线紧密协作的“贯通协同”联席会议制，通过联席会对审计过程中发现的问题分析提炼，采用数据分析技术，结合案例对比法，将当前问题与历史案例、行业标杆做法进行对比，找出共性与差异，去粗取精，做好“深加工”，提炼审计问题9项，管理问题6项，为后续的管理优化、战略调整提供有力支撑。

二是强化审计整改，跟踪转化进展。树牢“整改不力是失职，不抓整改是渎职”的观念，坚决执行审计整改“三不放过”原则，“责任不落实不放过、问题不解决不放过、整改不到位不放过”，建立审计整改问题台账，明确问题整改路径、整改标准及整改时间，提出审计整改措施15条，管理建议3条。同时对重点问题、难点问题，采取周周跟踪，月月汇报的形式，确保问题整改落地见效，并将审计查出问题整改情况纳入审计月度考核指标体系，以考核倒逼整改。

三是审计成果分享，形成良性循环。按照“一项目、一信息、一专报”的原则，组织开展内部审计委员会，就业务情况、审计发现问题等情况开展汇报、分析、研讨，提供前瞻性的风险管理信息，帮助管理层及时识别潜在风险，实现“研究—实践—总结—提升”的良好效果，不断提升审计工作的效能和价值，为组织的健康稳定发展提供有力保障。

3.2思考及启示

一是深入分析提炼，强化研究导向。推行与纪检、法改、采购办、财务、人力等条线紧密协作的“贯通协同”联席会议制，通过联席会对审计过程中发现的问题分析提炼，采用数据分析技术，结合案例对比法，将当前问题与历史案例、行业标杆做法进行对比，找出共性与差异，去粗取精，做好“深加工”，提炼审计问题、管理问题，为后续的管理优化、战略调整提供有力支撑。

二是强化审计整改，跟踪转化进展。树牢“整改不力是失职，不抓整改是渎职”的观念，坚决执行审计整改“三不放过”原则，“责任不落实不放过、问题不解决不放过、整改不到位不放过”，建立审计整改问题台账，明确问题整改路径、整改标准及整改时间，提出审计整改措施、管理建议。同时对重点问题、难点问题，采取周周跟踪，月月汇报的形式，确保问题整改落地见效，并将审计查出问题整改情况纳入审计月度考核指标体系，以考核倒逼整改。

三是审计成果分享，形成良性循环。按照“一项目、一信息、一专报”的原则，组织开展内部审计委员会，就业务情况、审计发现问题等情况开展汇报、分析、研讨，提供前瞻性的风险管理信息，帮助管理层及时识别潜在风险，实现“研究—实践—总结—提升”的良好效果，不断提升审计工作的效能和价值，为组织的健康稳定发展提供有力保障。

4结语

研究型审计是提升企业审计质效的重要抓手，是烟草行业深化审计监督效能、实现精准监督的必由之路。企业内部审计机构应应全面融入研究性思维于审计工作的每一个环节，构建一套系统完备的研究型审计推进机制，旨在促进审计实践与理论研究深度融合、相互赋能，从而充分释放内部审计“监督强基 + 服务赋能”的双重价值，为企业的高质量发展之路提供坚实保障与强大助力。

参考文献

[1]姜军 . 高质量发展背景下研究型审计：一个理论框架 [J]. 商业会计 , 2022(13):60-63

[2]党江艳 . 内部审计开展研究的实践框架探索 [J]. 会计之友 ,2023(16):146-152.

[3]郑石桥 , 刘星锐 . 研究型审计：内涵、类型及运用条件 [J]. 南京审计大学学报 ,2022,19(1):18-25.

作者简介: 谢欢、女、湖北中烟卷烟材料厂、审计员