当代中小企业税收筹划

当代中小企业税收筹划

牛彩霞

新疆天山雄鹰通用航空集团有限公司 新疆 石河子 832000

【摘要】税收是企业经营发展需要承担的重要法律义务，直接影响企业的管理决策和经济效益，中小企业需要正确的认识税收筹划，通过合理的税收筹划，减轻企业的税收负担，提高财务管理效率，实现经济效益的最大化。但是，目前国内的现状是，受到资源配置各方面因素的影响，中小企业对于税收筹划无论是认识还是运用上还存在一定的不足之处需要进一步改善。论文对税收筹划进行了简单概述，并探讨了中小企业税收筹划的现状及改善策略。

【关键词】中小企业；税收筹划；现状；改善策略

1引言

中小企业是我国国民经济的重要组成成分，为推动我国经济增长贡献了不可或缺的力量，同时为我国人民增加了大量的就业机会，带动了相关行业的进步，进一步促进了我国经济的发展。由于中小企业面临的税收负担较重，企业经营者不能正确认识到税收筹划的积极作用，使得中小企业市场竞争力难以提升，因此，中小企业需要提高对税收筹划的重视程度，调整好税收方案，使得各项经济活动能够顺利进行。

2税收筹划概述

2.1基本概念

目前国内企业税收筹划还处于探索阶段，对税收筹划的定义，一般理解如下：税收筹划是企业法人或者自然法人在严格遵守我国各种纳税法律法规的前提下，合理采用灵活、有效的措施规划和调整各项生产、经营活动以及投资行为的税务，还可以积极借鉴优秀企业或集团的管理办法，提高税收筹划效率，实现降低税款支持、提高经营效益的目标[1]。

2.2重要意义

中小企业税收筹划的重要意义可以从宏观和微观两个方面进行阐述。从宏观方面，中小企业是我国税收贡献的主要力量，对于国家财政收入具有长大意义。从微观方面，中小企业税收筹划对企业财务管理决策有一定的影响，需要在四个方面做出决策，即企业的规划决策、资本投资决策、生产经营决策、利润分配决策等，这些都对企业的税负有不同程度的影响。

3中小企业税收筹划现状与风险

3.1中小企业税收筹划的现状

我国中小企业税收筹划三个现状，一、税收筹划认识不足：在我国，中小企业一般采用所有权和经营权大部分集中在高层管理者的手里，而管理者往往过分看重开拓市场带来的经济效益，对于税收筹划没有过多的重视；二、财会人员素质较低：中小企业的财会人员对于税收筹划缺乏经验和技巧，在实际的工作中，只是根据以往的工作经验处理财务、账务情况，根据相关税务部门的要求进行各种税费的按时缴纳，这种财务管理办法过于死板，不能够根据我国税法和经济法的变动做出相应的调整和创新；三、财务内控不到位，中小企业由于受其资金的制约，通常公司架构比较简单，机构设置不完善，管理不规范，特别是内部控制及财务管理方面存在着重大缺陷。中小企业很难制定出科学的财务内部控制制度，对员工的约束效应也难以发挥，导致很多员工的内部控制意识薄弱，在各项工作中难以提高财务管控的效率，影响企业税收筹划工作的开展。

3.2中小企业税收筹划的风险 

3.2.1.税务行政执法不规范导致的风险 

税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认，在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。税务行政执法不规范其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。 　　

3.2.2税收政策变化导致的风险 

随着市场经济的发展变化，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。 

3.2.3税收筹划目的不明确导致的风险 

税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。 

4中小企业税收筹划改善策略

4.1增强税收筹划意识

中小企业在积极配合国家税收工作的同时，也要增强税收筹划意识，在法律允许的范围内，利用各种优惠政策，提高税收筹划的效率，进而实现经济效益与社会效益的双赢。企业管理者要认识到税收筹划与生产经营之间的重要联系，在制定成本控制策略的同时，需要做好长远的发展规划，不仅要借助企业自身的改革提升效益，更要积极响应国家的经济优惠政策。

4.2制定税收筹划方案

在制定税收筹划方案的过程中，企业需要进行全方位、多角度的考量，根据自身的经营状况和投资规划制定科学、合理的方案。优秀的税收筹划方案往往通过合理、合法的手段来达到预期的目标，但是在实际的实施过程中，由于多种因素影响可能会产生诸多额外费用以及机会成本，因此，纳税筹划方案要综合考虑到企业面临的各种因素，采取有效方法实现成本控制。

4.3完善内部控制

内部控制是中小企业进行税收筹划的基本保障，为此，中小企业可以从以下几个方面进行完善：第一，加强资产控制，制定和完善资产台账制度，做好资产变动登记，并定期对资产情况进行盘点，从而实时、全面把控企业资产动态；第二，加强会计控制，以国家的会计准则和政策做依据，并结合自身管理特点，制定符合企业发展的会计控制制度，提高财务管理效率；最后，定期开展培训课程，包括工商、保险、金融、贸易等方面，加强财会人员的专业知识培养，提高其综合素质以及实践操作能力，同时了解经营、投资等活动的税收政策及法律规定，提升税收筹划效率。

5结语

总而言之，中小企业加强税收筹划，能够为各项经营策略的制定提供科学的依据，减少企业的纳税支出，实现整体经营效益的提升。我国制定了很多优惠政策来鼓励中小企业发展，中小企业更应该全面做好纳税筹划，提高自身的经营管理水平，创造更大的经济效益，进而推动我国经济的发展。

【参考文献】

【1】朱彦秋.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].财会学习,2016(07):165-166.

作者简介：牛彩霞，女，1989年04-，汉，甘肃，本科，财务经理/中级职称，会计学