浅谈铁路基建工程建设资金审计需注意的事项

浅谈铁路基建工程建设资金审计需注意的事项

常彦鹏

哈尔滨铁路局集团公司审计部  150000

摘要：铁路基建工程建设资金审计是国家审计工作的重要组成部分，也是铁路企业内部控制体系建设和风险管理的重要环节。本文主要对铁路基建工程建设资金审计中需注意的事项进行讨论，以期为完善铁路建设资金审计工作提供参考，有效促进铁路企业在强化建设资金管控、防范经营风险中发挥审计作用，切实保障铁路基建工程的安全和质量，助力实现全面建成更高水平的现代化铁路强国，全面服务和保障社会主义现代化强国建设。

关键词：铁路基建工程；建设资金审计；注意事项

铁路基建工程建设资金，是指用于铁路建设项目的投资及相关支出的资金。国铁集团作为中央管理的国有独资公司，由财政部代表国务院履行出资人职责。铁路基本建设项目一般是由国铁集团和省级地方政府通过投资，成立国有控股的有限责任公司，进行融资并具体组织实施。为确保铁路建设资金的及时足额到位和专款专用，防止挤占挪用和损失浪费，规范铁路建设资金管理。原铁道部发布《关于进一步加强资金管理防范资金风险确保资金安全的若干意见》，明确要求将铁路建设资金纳入审计监督范围，经过逐年发展后，国铁集团印发《铁路建设项目审计办法》等相关文件。并以此为契机，提出铁路建设资金管理和使用审计需注意的一些事项。

1、铁路基建工程建设资金审计概述

铁路基建工程建设资金审计是对建设资金的筹集、使用及投资效果进行的监督和评价。加强对铁路建设资金的审计监督，有利于保证铁路建设资金及时到位，提高资金使用效益，推动铁路基建工程健康发展。铁路基建工程建设资金审计应围绕国家对铁路基本建设资金管理体制改革要求，结合铁路行业实际，把握好审计工作的重点。

2、铁路基建工程建设资金审计关注的重点

2.1建设资金管理方面。

铁路基建工程建设资金主要来源于中央预算内投资、中央政府性基金及专项建设基金、铁路发展基金、地方政府债券等，其中中央预算内投资和铁路发展基金是无偿划拨资金，主要用于项目资本金；中央政府性基金及专项建设基金是有偿使用资金，由政府根据具体情况进行拨付。审计人员在开展铁路基建工程建设资金审计时，应首先核实资金来源，并对建设资金管理制度的健全性和有效性等进行审查。一是要检查建设资金筹集计划执行情况，核对资金开户存储情况，核对各渠道筹集的资金的到位情况；二是要检查建设资金使用预算编制情况，核对建设资金预算编制依据，核对建设资金的使用、结余及应付、预付账款情况，核对资金拨付的依据及相关会议决策要求；三是要检查拨付给施工单位资金流向的监管，核对建设单位的建设资金流向监管制度，并对制度执行情况进行复盘检查；四是要检查其他资金的使用情况，核对入账和列支金额，盘点剩余资金等；五是要检查销号项目资金的管理，核对项目剩余资金上缴情况；六是要检查建设单位各相关环节对建设资金的管理控制制度，复核制度对资金管理的控制和监管效果。

2.2建设资金使用方面。

建设资金使用主要是对建设资金到位的及时性，银行账户、资金存储、资金管理的安全性，建设资金拨付依据的合规性，建设资金管理制度的健全、有效性等进行审查。审计人员可以通过审查工程项目目标任务完成情况及工程进度等相关资料，了解项目建设周期与预算执行情况，分析计算工程项目成本费用及其合理性，并与实际发生额进行比较，判断是否存在超概算或超估算问题；还可以采用完工百分比法，计算工程造价，判断实际投资与预算投资之间的差异情况，同时要结合项目实际情况，核对工程项目财务收支内容与内部管理制度。一是要检查各年度投资完成情况，及累计完成投资情况；二是要检查建设项目资金预算管理情况，核对下达的预算的执行及调整的审批程序；三是要检查建设成本的归集情况，核对验工计价与材料采购，复核其他费用的列支情况；四要检查项目建设管理费列支使用情况，复核年度预算管理中控制支出具体措施的效果，核对建设管理费分摊情况；五是要检查建设单位征地拆迁、设计、监理、咨询等相关费用的支付情况，核对相关方的验工计价、开具的发票、及收款单位的情况；六是要检查取得增值税专用发票及时认证抵扣情况，核对进项税的认证抵扣时间；七是要检查物资采购的各个环节的管理情况，复核甲供物资的采购、验收、保管和使用及相关采购依据和决策程序，核对非招标方式的采购情况，核对招标程序及相关招标、投标、评标资料，核对物资供应商资格；八是要检查建设单位拨付项目建设资金情况，核对项目建设资金，设备购置费、铺底流动资金、办公和生活家具购置费、工器具及生产家具购置费等建设资金实际使用情况，核对联调联试配合费、施工配合费等建设资金使用情况；九是要检查变更设计、是否存在损失浪费和废弃工程的情况，核对变更设计程序，合同约定及验工计价情况；十是要检查建设单位各相关环节对建设成本的管理控制制度，复核制度对资金使用的控制和监管效果。

3、铁路基建工程建设资金审计采取的主要措施

3.1构建更加完善的审计监督机制。

随着国家全面推进依法治国战略实施，加快建立健全权力运行制约监督体系，从源头上防治腐败工作已上升到国家治理层面，成为国家治理现代化的重要组成部分。我国目前经济社会发展不平衡、不协调、不可持续问题仍然突出，全面从严治党永远在路上，反腐败斗争形势依然严峻复杂。因此，要以贯彻落实党中央决策部署为前提，深入研究并切实解决当前铁路基建工程建设资金审计过程中存在的薄弱环节和突出问题，及时总结经验教训，不断完善相关制度机制，探索实践新的监管模式，促进规范投资决策、降低运营成本、保证工程质量，使铁路基建工程建设资金得到更加科学合理的管理和使用。

3.2加强并细化审计过程执行。

审计部门应制定和完善审计方案和实施细则。2020年，国铁集团审计局印发《铁路建设项目建设资金管理使用情况审计指导方案》的通知，对铁路建设项目建设资金管理使用情况审计起到了很好的指导作用，为实施规范化审计创造条件，提供了保障。针对审计过程，一是要强化审计组内管理，规范审计实施。在明确了审计任务后，审计组要做好审前调查和审前准备工作，摸清被审计单位和建设项目的具体情况，编制有针对性的审计方案。二是要提高审计人员的质量意识，强化审计全过程的质量控制，审计组内要明确要求，明确责任。三是审计人员要遵守职业道德，客观独立地发表审计意见。对发现的问题，不要仅停留在表面，要了解、分析产生的原因以及带来的后果。四是要结合审计发现问题的实际情况，提出切实可行的处理建议，督促被审计单位立行立改并从措施上、制度上加以规范，以促进建设管理工作。

3.3提升审计团队建设与专业能力。

为了适应新形势下的审计需求，加强审计团队建设与专业能力提升成为了关键所在。一是要提高审计团队素质与能力。审计人员需要具备丰富的专业知识和实践经验，能够熟练运用各种审计方法和技术手段，准确识别风险点和问题。因此，加强对审计人员的培训和考核，提升其专业素养和职业技能是非常必要的。二是要加强跨领域人才培养。铁路基建工程项目复杂多样，涉及到交通、建筑、电气、机械等多个学科领域。审计人员需要具备跨学科的知识背景，才能有效应对不同工程项目的审计需求。因此，审计机构应与相关部门等建立合作关系，加强与相关专业部门的交流和合作，共同培养高层次的复合型人才。同时，应重视引进外部优秀人才，尤其是那些具有相关领域专业背景的高端人才，以充实审计队伍的实力。三是要促进审计信息化建设与应用。随着信息技术的快速发展，数字审计已经成为现代审计的主流模式。审计部门应积极探索利用大数据、云计算、人工智能等先进技术，提高审计效率和准确性。例如，利用大数据分析技术对海量数据进行深度挖掘，找出潜在的风险点；运用人工智能算法对审计报告进行自动生成和审核，减轻人力负担。

结语

总之，铁路基建工程建设资金审计工作是一个复杂而重要的任务，需要审计人员具备扎实的专业知识、丰富的实践经验和高度的责任心。只有通过加强审计团队建设与专业能力提升，才能充分发挥审计在铁路建设中的监督作用，保障建设资金的合理、合规使用。

参考文献

[1]李川.内部审计在铁路建设项目投资控制风险防范中的作用研究[J].环渤海经济瞭望,2024,(06):158-161.

[2]黄礼莉.铁路企业政策措施跟踪审计探讨[J].合作经济与,2024,(16):144-145.

[3]尹皎.浅谈新形势下铁路内部审计应对风险挑战的实施路径[J].西部财会,2024,(05):71-73.