通商企业税务类工作的常见问题及改进策略

通商企业税务类工作的常见问题及改进策略

吴小军

中国通商集团有限公司

摘要：本文以“通商企业税务类工作的常见问题及改进策略”为研究对象，从多个角度着手对这一话题进行论述，以期相关研究内容能够为广大工作人员带去启示、提供参考。

关键词：通商企业；税务类工作；问题

进入社会发展和建设的新时期，我国税制改革工作可谓进一步深化，尤其是在税制改革之后，针对很多企业都面临着发展压力过大的问题，国家出台了一系列的优惠政策以及税务调控手段。整体来看，企业所面临的税收环境好坏，税务筹划工作开展是否合理，直接影响到企业的税负压力，对于广大通商类企业而言，不同企业的具体筹划能力存在很大的差别，[1]再加上一些企业本身负责筹划工作的人员能力有限，对于税务工作的风险认知有所不足，导致税务类工作的实施效果，较之最初的计划存在不小的差距。

一、通商类企业税务类工作存在问题总结

进入社会发展的全新时期，广大通商企业必须加大对于税务类工作的推进力度，但是为传统思想、观念以及手段等因素影响，以及金税四期的全面落地，现阶段其在推进税务类工作的过程中已经暴露出一些问题，主要如下：

（一）管理或资本转移的问题

这类问题主要有两种表现形式：

一些通商企业为了确保自身能够享受到当地政府或部门制定的优惠政策、条件，习惯性地以人为方式调整销售价格，进而增加了企业纳税的风险和隐患；

一些通商企业处于战略规划或者税务决策阶段，出于经营发展的需要，逐渐从高税地区向低税地区进行转移和过渡，如此会导致企业在经营管理的过程中，产生大量的跨区域业务，彼此之间存在明显的资本或者管理上的关联，诱发后续管理或者资本转移方面的问题。

（二）财务费用虚增

根据我国现行税法的要求以及规定，当企业从银行等金融机构进行融资时所产生的利息、向关联企业进行借款所产生的费用，都可以计入企业的当期费用当中，可以在规定的比例当中，进行税前扣除。但是一些企业在增加税前扣除额的过程中，很有可能发生虚构财务费用的情况，也增加了企业在税务管理方面存在的风险和安全隐患。

（三）发票管理事项存在的问题

通商企业的税务会计处理必须有大量的凭据作为支撑，任何票据的开具都要确保规范和合理。但是因为对于通商类企业而言，其直接从上游获取发票的难度比较高，一些企业甚至没有严格遵守票据管理的办法和要求，导致开具发票的金额和申报金额之间存在不小的差距，给徐凯发票提供了一定的操作空间。[2]

（四）主营业务成本费用虚增

通过增加费用，通商企业税前的利润可以被冲抵，进而达到降低当期应缴纳所得税额的目标。一些企业在进行税务管理的过程中，本身存在着对税法认知不全的情况，后续通过虚增库存、增加销售定价的方式进行管理，反而会增加主营业务成本；还有些企业在每一年的年末，因为没有按照规定要求，利用进销项差价冲抵业务成本，导致主营业务成本费用虚增。

如此，企业看起来缴纳了不少的税款，但是增加了过程中有可能会面临的税务风险，如果被金税四期系统感知到，企业后续不仅需要补足税额，而且需要缴纳一定的罚款甚至是滞纳金，对企业的名誉和社会口碑都会造成明显的影响。

二、通商企业应对税务类工作问题的策略总结

针对通商企业推进税务类工作过程中所面临的实际问题，笔者认为需要从这样几个角度着手进行应对和解决：

（一）完善企业的税务管理组织架构

缺少独立和专业的税务管理部门是目前很多企业税务类工作进展过程中，相关风险得不到妥善应对和解决的根本性原因。在如今日渐复杂的税收及经济形势下，通商企业必须加强对内部财务、业务以及税务等多项工作的协同管理，更要构建围绕税务管理能够独立工作的部门，而不是一味地由财务部门一味地统筹兼顾。[3]

一方面，通商企业内部需要设置专门的税务管理部门，生成税务管理部门、管理小组以及基层执行人员的组织架构。其中税务管理部门由企业的最高管理者以及部门负责人构成，统筹和主导企业的税务决策工作；管理小组负责企业税务筹划方案的制定、协助管理层完成相关制度以及流程的制定；基层执行人员主要包括各个职能部门的负责人，需要细化税务管理相关的任务、责任；

另一方面，通商企业内部需要组建一支专门的税务管理团队，招募一批有经验、综合素质高的税务管理人才，通过为其提供专业化的帮助来合理选择税收优惠政策，明确具体的税务筹划思路，确保税务类工作合理、正确地开展和进行。

（二）设置规范且严谨的税务管理流程

完善且严谨的税务管理流程，能够为企业的税务申报以及发票管理提供科学的指引。

1.纳税申报环节

对于通商企业而言，在这一环节需要进一步细化纳税申报人的职责，结合企业具体所涉及的不同税种，及时了解税收申报要求，编制具体的纳税申报手册。确保企业能够在要求申报的时间及时完成所需的资料，根据政策调整和变动情况，及时填报纳税申请表，确保填报数据的精确度。

2.缴纳税额的确定

此时，通商企业需要进一步落实责任人制度，坚持由税务管理部门的负责人对各项税金的支出以及拨付情况进行审批统筹，确保各项支出的合理性。

与此同时，其更需要在规定的时间内进行纳税和申报，以免出现超出期限的违规操作，增加企业的税务风险。

3.通商企业的发票管理

通商企业需要严格贯彻落实不相容岗位相分离原则，明确发票开具、领取、保管、审核的负责人，坚持明确各自所承载的责任，确保票据使用过程的完整、安全以及合理。

另一方面，企业必须定期对发票库存情况进行盘点，观察是否还在有效期之内，是否存在损毁或者丢失的情况，通过及时向税务机关进行说明，规避后续税务稽查的过程中出现被认定虚构成本的情况，进而给企业带来一定的纠纷和麻烦。[4]

（三）对企业内部关键业务环节实施严格的税务管理

1.采购环节

采购环节需要对相关涉税问题进行严格地把控和应对，关键点主要包括：

首先，在采购过程中需要对获取的发票进行管理，做好票据审批工作；

其次，税务管理小组有必要围绕税务筹划工作的实施思路和进展要求，直接参与到企业选择供应商以及采购合作伙伴等关键事项当中，坚持从税务角度为企业的采购工作提出合理化建议；

最后，采购部门必须和企业的财务部门通力合作，做好采购成本以及过程中涉税事项的分析与计算，通过科学的筹划来节约纳税成本，坚持以成本效益最优化的基本原则，找到成本和收益的平衡点，达成最佳的税务筹划方案。确保企业最终可以和能够使自己税务成本最低、经济收益最高的供应商开展合作。

2.销售环节

对于通商企业而言，销售环节的税务问题应对，有这样三个关键点：

首先，销售环节需要确保销售额的呈现真实、准确，同时要合理计算销项税额，要在税法认可的范围内确认收入；

其次，通商企业需要对各个类型的销售手段实施分析，结合企业的实际情况综合应用节税、综合销售等模式，选择更加契合的销售模式和通商方案；

最后，通商企业必须明确自身的业务开展模式，明确各项业务活动推进过程中属于混营还是兼营，具体适用哪一种增值税的税率。

3.存货调拨环节

对于通商企业而言，在这一环节所要把握的税务问题包括：

一方面，如果企业本身存在附设不在同一个地方的工厂、车间或者仓储，不应该单独进行收入的核算，以免出现移送货物被视作销售的情况，出现额外的税负；[5]

另一方面，作为通商企业，需要进一步完善自身的存货盘点制度，规范存货调取的办法和流程，由专门的存货管理部门按照要求进行资产盘点，对存货周转情况进行动态追踪，并确保及时向税务部门反馈存货损毁或者丢失的情况，这样也有助于企业内部的税务管理人员做出正确的财税处理。

（四）建立契合通商企业的税务风险管理信息系统

通商企业有必要打造契合自身的税务风险管理系统，服务税务类工作的顺利开展和实施。

首先，企业通过健全操作流程、明确划分管理权限等方式，减少企业内部出现人为篡改数据和遗漏数据的情况，为税务类工作更好地应用数据奠定基础和保障；

其次，为了确保企业有关税务筹划工作数据的合理性和安全性，企业需要同步完善信息系统安全管理机制，通过构建相应的防火墙设置、反木马软件，来减少系统运行时来自外部的干扰和攻击；

再次，通商企业必须结合自身的实际情况，加大信息化建设力度，及时导入税务风险管理控制系统，结合税务管理工作的实际需求，设置功能模块，坚持实现企业的涉税信息搜集、纳税信息申报等事务的自动化处理，提高税务工作的效率；

最后，企业需要推进共享服务平台建设，坚持将财务系统、税务系统以及业务管理系统完全衔接起来，最终实现财税一体化管理，提高各项工作的协同效应。如此更有助于推动企业内部的税务管理人员动态跟踪企业的涉税情况，基于风险预警功能，及时反馈达到警戒线的税务风险，并引导企业及时采取有力的措施对其进行规避和控制。

总而言之，在如今日渐严峻的经营环境下，做好税务类的工作处理，能够帮助企业减缓运营管理的压力，增强企业的经营管理实力。通商企业不仅需要明确税务类工作的处置思路，更要明确筹划的重点，更需要构建长效的税务风险防范控制系统，及时察觉税务类工作开展过程中有可能存在的问题以及不足，高度重视税务风险的防患于控制，在完善税务管理流程、优化税务组织架构的基础上，提高通商类企业税务工作开展的有效性，帮助企业实现更加稳定的发展。

参考文献

[1]牛婧文.为出口企业发展注入“税动能”[N].滨城时报,2022-09-28(003).

[2]李海红.出口退税政策对出口企业发展的影响及建议[J].西部财会,2022(05):15-19.

[3]芮雪.环境保护税对出口导向型企业技术选择的影响机制研究[D].南京审计大学,2022：38-39.

[4]汤二子.中国企业研发创新与出口贸易的税式补贴研究[J].中央财经大学学报,2022(03):15-26.

[5]鄂冰瑶.G市商贸企业出口骗税问题案例研究[D].电子科技大学,2022：26-29.