企业税务筹划与会计政策选择的关系研究

企业税务筹划与会计政策选择的关系研究

李苹

莱芜职业技术学院  山东省济南市  271100

摘要：企业纳税筹划是企业为减轻税收负担、最大限度地获取税后利润所采取的法律计划。其基本原则是合法性，经济性及前瞻性，并结合使用税收激励政策，恰当地设定税基和税率。税收规划作为一种重要经济活动具有复杂性。正确选择会计核算方法，资产评估和贬值策略可以和税收筹划有机结合起来，实现税收减负和企业经济利益提升。

关键词：税务筹划；会计政策选择；税收优惠

引言

由于税收制度不断完善，税收政策制定越来越受到重视。税收筹划不仅能够帮助企业进行合理避税，而且还能促进企业整体经济利益。而且在企业税收规划中，因为本身具有弹性，所以使企业在税收规划中有一定空间。研究成果对我国企业合理进行税收规划决策，合理进行税收规划，合理编制税收规划方案，合理进行税收政策都有重要的启示。

1.企业税务筹划与会计政策选择的重要性

1.1 成本控制与利润优化

所以如何进行合理的税收规划，是达到企业经营管理目标和企业效益最大化目标的关键所在。税收筹划就是通过合理方式降低企业税收负担，进而使得企业经营管理费用得到大幅度降低。比如，如何正确运用国家的税务优惠，如何正确地运用固定资产折旧等。而怎样正确确定一个企业财务状况对于其成本计算与收益计算有着重大影响。库存定价方式选择会在一定程度上影响企业营业费用进而影响盈利水平。恰当的会计政策选择可以准确反映企业的经营结果，使企业在遵循会计标准前提下规范成本与收益的关联，以实现资源的有效配置以取得最大效益。

1.2 合规性与风险防范

企业制定税收规划与会计政策对其合规与规避风险至关重要。从符合性角度来看，企业制定纳税规划要严格遵循有关法律和规范，作出相应决定。合理的税收规划能够确保企业按时全面纳税，避免逃税引发严重法律问题。在会计政策选择方面，满足会计标准能保证企业财务报告真实可信。基于此，为企业制定合适的税收规划以及为其制定相关的会计决策能够有效避免企业经营过程中出现的各类风险。例如，要适当调整企业成本和费用，避免因税收稽查而产生纳税和罚金。保持会计政策稳定性和一致性有助于企业应对外部审核和监督、降低非规范性财务报告导致信誉风险等等。

1.3 企业战略决策支持

企业税收规划与会计政策制定对其经营策略有着重要支持。企业发展过程中税收筹划对于企业投资决策，市场开发决策等等方面起着至关重要的影响。例如，因为地区之间税收政策不同，公司将按照对该公司的战略确定在自己的地区投资或者建厂。企业在制定战略时，财务政策选择同样起到了重大影响。一个企业采取的会计政策能反映企业财务状态及业绩，直接影响投资者及债权人对于企业的评价。恰当的会计政策选择能为公司经营策略的制定提供重要财政信息支撑，如企业并购时，恰当的会计政策能准确评估目标公司价值。企业要想确保自己在今后竞争中占据有利位置，就需要结合自身长远发展策略做好纳税筹划工作。

2.企业税务筹划与会计政策选择的关系

2.1 税务筹划对会计政策选择的影响

2.1.1 税收优惠政策的利用

企业在进行纳税筹划时能否充分利用税收激励会对其会计决策造成重要影响。企业在会计政策方面要按照相关规定做出相应调整，使自己在税务方面可以更好的享受到优惠。例如，关于环境相关税务激励，如果企业采用了更环保的生产方法或者研发了环保产品就可以获得减税。这需要企业对环境保护投资进行单独的会计处理，选择能够清晰反映环境保护费用和其回报的会计决策。企业在开展高科技企业认证工作时，为了得到更多地税务减免需要细致地核算，选择能正确体现自身投入产出的会计政策以达到研发费用比重等要求。

2.1.2 税基和税率的考量

税收基础和税收制度为企业制定税收规划提供了决策依据。所以如何做出合理的会计决策，是企业税收筹划工作中的重点。比如，在对库存定价的选择时，若企业预计价格上涨，则采取后入先出法（税收允许时），将会提高当期的费用，进而减小税收基础，降低当期的税负。从税率方面看，对企业面临的各类纳税事项采取不同的税率，从而使会计处理中对各项经营活动作了适当划分。企业在经营多种税收时，要结合自身实际，合理选择每项业务，明确区分每项业务的收支，为确保其适用税率能准确申报纳税。这就要求企业在进行纳税筹划时必须正确反映其经营本质才能让其更好的适应税收筹划。

2.2 会计政策选择对税务筹划的作用

2.2.1 会计处理方法的选择

在税收筹划中，怎样选择恰当的会计核算方式，是一个核心问题。不同账务处理方式会生成不同报表并对纳税义务造成影响。例如如何认定收入、是采用完成百分比法还是在交付时予以确认等问题会对企业纳税时点及纳税数额产生影响。对较长时期工程项目，如果采用完工百分比法和工程工期跨度大，可以根据工程进展情况提前或者分期予以确认，或者分期或者提前或者分期纳税。从成本核算上看，亦存在相同之处，如预提费用的合理运用和递延支出的核算。合理地预提费用将增加本期费用，减少本期应税收入，但是其分配方式也将对各期费用，利润产生一定冲击，从而影响税收筹划。

2.2.2 资产评估与折旧政策

企业进行税收筹划时资产价值与贬值策略至关重要。就企业实际状况而言，其评估正确与否会影响其账面价值，进而影响后续账务处理和税务核算。例如在企业改制时，若评估企业，评估过高或过低，在转移时就会给税务核算带来一定影响。以及贬值策略等常用税收筹划方法。通过使用线性法和加速折旧法等多样的折旧手段，会引发各个年度固定资产折旧金额的波动。加速折旧法是因项目前期固定资产投资较多，使项目前期支出减少，本期应税收入减少，即资本时间价值获得。企业可根据自身利润状况和不同纳税策略做出适当调整从而实现纳税筹划。

结束语

总之，企业税务筹划和会计政策选择是紧密相连的。企业可以通过合理运用税收优惠政策，科学地安排税基与税率并选择适当的会计处理方法与资产评估折旧政策等措施来有效地减轻税负与优化财务状况。在今后的发展过程中，企业要不断重视税法与会计准则的改变，对税务筹划与会计政策进行灵活的调整，使其能够满足市场环境与监管要求的改变。

参考文献

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