内部审计与企业风险管理的融合研究

内部审计与企业风险管理的融合研究

许小燕

中国电建集团青海省电力设计院有限公司 青海西宁 810000

摘要：随着全球经济的不断发展，企业面临的竞争和风险日益复杂和多样化。2008年的全球金融危机暴露了金融机构内部风险和控制失灵的问题，引发了对内部审计的深刻反思和改革。此外，企业丑闻和管理不当事件也频发，使得内部审计在企业管理中的重要性逐渐凸显。内部审计不仅是发现企业管理缺陷的重要工具，也是深化企业改革、提高企业活力和竞争力的重要手段。因此，将内部审计与企业风险管理相融合，成为企业应对复杂风险环境、实现可持续发展的关键。

关键词：内部审计；企业风险管理；融合

引言

内部审计作为企业管理与控制的重要组成部分，其职能已经从传统的财务审计扩展到风险管理和内部控制等方面。企业风险管理（ERM）作为一种系统性方法，旨在识别、评估和控制企业面临的各种风险，确保企业目标的实现。将内部审计与风险管理相结合，不仅可以提高内部审计的效率和效果，还可以帮助企业更有效地管理风险，提升企业整体竞争力。

1内部审计与企业风险管理的关系

内部审计是企业风险管理的重要组成部分。它通过对企业各项业务和流程的审查，识别潜在风险，比如在财务审计中发现财务报表中的错误可能隐藏的风险。同时，内部审计为风险管理提供独立客观的评价，评估风险应对措施的有效性，如审查内部控制体系对风险的防控能力是否达到预期。

企业风险管理为内部审计提供方向指引。风险管理明确了企业面临的风险领域和重点，使内部审计能更有针对性地开展工作，将资源集中于高风险环节，像依据风险评估结果重点审计易受市场波动影响的业务部门。二者相互协作，共同助力企业有效识别、评估和应对风险，保障企业目标的达成和稳定发展。

2内部审计与企业风险管理融合存在的问题

2.1内部审计独立性不足

内部审计在企业风险管理中的首要挑战是其独立性的缺失。内部审计部门虽然理论上应当是一个独立的监测和评价机构，但在实际操作中，其独立性往往受到企业内部其他部门的制约和影响。例如，一些企业的内部审计机构可能隶属于经理机构或其他部门，导致其在实际工作中难以摆脱这些部门的干预，无法做到完全独立。此外，内部审计人员在与企业其他部门人员长期接触的过程中，可能会形成某种“交情”或“人情”，导致在涉及风险审计时，出于私人关系的考虑，难以做出客观公正的评估。这种独立性的缺失，不仅会影响内部审计结果的准确性和可靠性，还会削弱其在企业风险管理中的权威性和有效性。

2.2内部审计与企业风险管理目标不一致

内部审计与企业风险管理在目标上应保持一致，共同服务于企业的战略目标和整体利益。然而，在实际操作中，两者的目标往往存在偏差。内部审计的主要目标是确保企业内部控制的有效性，发现并纠正企业运营中的错误和舞弊行为，以及评估企业面临的各种风险。而企业风险管理的目标则更加广泛，包括确保企业目标的实现、提升企业的竞争力和市场地位等。这种目标的不一致，可能导致内部审计在风险管理中的定位模糊，难以明确其工作重点和方向。此外，内部审计可能过于关注单个风险点的识别和评估，而忽视了风险之间的关联性和整体风险状况，导致风险管理的效果大打折扣。

2.3内部审计方法和工具落后

随着企业风险管理的不断发展，对内部审计方法和工具的要求也越来越高。然而，一些企业的内部审计部门在方法和工具上仍然停留在传统阶段，难以适应复杂多变的风险环境。例如，一些企业仍然采用手工审计方式，缺乏现代化的审计软件和工具，导致审计效率低下、准确性不高。此外，一些内部审计部门在风险评估和监测方面缺乏科学的方法和模型，导致风险识别和评估的准确性不足。这种方法和工具的落后，不仅会影响内部审计工作的质量和效率，还会削弱其在企业风险管理中的作用和价值。

3促进内部审计与企业风险管理融合的策略

3.1建立良好的企业文化

企业文化对内部审计与风险管理的融合有着潜移默化的影响。良好的企业文化应将风险管理意识融入其中，让每一位员工都认识到风险与自身工作息息相关。从高层到基层，都要重视风险管理，理解内部审计在其中的作用。例如，企业可通过定期组织风险管理培训和宣传活动，分享风险案例，让员工了解风险可能带来的危害以及如何在日常工作中识别和应对风险。同时，培养员工对内部审计的积极态度，消除对审计的抵触情绪，将审计视为帮助企业发现问题、提升管理水平的有益工具。在这种文化氛围下，企业各部门能够主动配合内部审计工作，积极参与风险管理，实现信息的顺畅流通，为两者的融合创造有利的软环境。

3.2完善企业治理结构

完善的企业治理结构是内部审计与风险管理融合的重要保障。企业应明确内部审计和风险管理部门的职责和权力，清晰划分各自的工作范围，避免职能重叠或空白。比如，确定内部审计在风险评估、监督中的具体权限，以及风险管理部门在制定策略、执行措施方面的职责。同时，要建立两者之间的有效沟通与协作机制。设立定期的沟通会议制度，让内部审计人员和风险管理人员能够交流工作中的发现和问题。在企业决策层面，应确保内部审计和风险管理的工作成果能够及时反馈给管理层，为决策提供依据。此外，通过企业治理结构的优化，将内部审计和风险管理融入企业整体战略规划和日常运营管理中，使两者在企业发展的大框架下协同工作，共同促进企业目标的实现。

3.3加强技术应用

随着科技的飞速发展，加强技术应用对于促进内部审计与企业风险管理的融合至关重要。一方面，利用数据分析技术，企业可以整合来自各个业务系统的数据，包括财务数据、销售数据、生产数据等。通过数据分析挖掘工具，内部审计能够更准确地识别潜在风险，例如通过分析财务数据的异常波动发现可能存在的财务风险。风险管理部门也可以依据数据分析结果评估风险的影响程度和可能性。另一方面，人工智能技术也能发挥重要作用。例如，运用机器学习算法对历史风险事件进行学习，构建风险预测模型，提前预测风险的发生。同时，自动化审计工具可以提高审计效率，减少人为误差，使内部审计人员能够将更多精力投入到风险评估和应对策略的监督上。

3.4提高人员素质

人员素质的提升是实现内部审计与企业风险管理融合的关键环节。企业需要培养既懂审计又懂风险管理的复合型人才。首先，在招聘环节，要注重选拔具有审计、财务、风险管理等多学科背景的人员。对于在职人员，要开展持续的培训教育。培训内容可以包括最新的审计准则、风险管理理论和实践案例。例如，组织内部培训课程，讲解 COSO 风险管理框架的应用和内部审计在其中的角色。同时，鼓励员工参加外部专业培训和研讨会，拓宽视野，了解行业最新动态。此外，建立内部人才交流机制，让内部审计人员和风险管理人员有机会到对方部门轮岗学习，深入了解彼此的工作内容和流程。

结束语

在复杂多变的市场环境下，内部审计与企业风险管理的融合意义非凡。本研究深入探讨了二者融合相关内容，旨在为企业发展助力。融合之路虽有挑战，但企业通过树立正确理念、完善机制、运用技术和提升人员素养等策略，可实现二者有效融合，增强抵御风险能力，保障企业稳健前行。未来，企业应持续关注二者融合发展新趋势，不断探索优化，让融合为企业创造更大价值。

参考文献

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