简介：增值税的审计刘心一刘翠微□刘心一刘翠微增值税的管理同其他各税种的管理一样，是要提高纳税人自觉执行税法的观念。这一目的通常是通过申报、评税、征收和审计等一系列活动来进行的，其中特别是对不执法行为的审计，并对审计出来的问题给予一定的惩罚，甚至是极其严厉的...

简介：增值税是我国三大流转税之一，它是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。由于流转税具有覆盖面广、税源大和组织收入及时、可靠等特点，

简介：《增值税》再探谢咸临本刊第三期曾登载拙文“实行增值税后企业怎样预测售价和利润”，还有些实质性问题，有必要进行进一步的探讨。兹以冶金行业为例，分几个问题阐述如下。设有关数据如下表：根据以上资料说明几个问题如下：一、增值税是指对每一生产经营环节增值部份的...

简介：

简介：对加强增值税征收管理的一点建议王国柱新税制实施以来．增值税的征收管理一直是人们比较关切的问题，对于如何防止企业偷漏税款，税务机关一直还没有找到一套完整的科学的管理方式．笔者认为；税务部门在加强对销项税金的审核和总量控制审核（即企业当年的进项发票抵扣税...

简介：<正>新税制从1994年1月1日施行后,为我国依法治税提供了明确的法律依据。如何客观、快捷地掌握及了解企业应纳的有关税费,则是财税、审计人员必须掌握的基本功之一。下面以某工业企业为例说明查税人员如何通过审阅企业会计报表从而达到查补企业随增值税征收但又漏征了的有关税费的计算、查证过程。如某工业企业的年度损益表为:

简介：良好的税制只有通过科学严密的征收管理才能达到税制设计的目标。同样，作为增值税制的重要组成部分，增值税的征收管理具有十分重要的作用，但现行增值税制最突出最紧迫的问题恰恰就是增值税征收管理方面的问题，在增值税实践中，暴露出了越来越多的漏洞，税收负担率逐年下降，零申报、负申报户越来越多。笔者认为目前我国增值税征收管理中主要存在以下问题：1．经营不开票，销售不入帐。公众纳税意识低，零售环节索要发票的少，这样导致了零售商业的大量帐外销售。为了对付个别地区税务部门以进定销的作法，在进销倒挂严重的情况下，大量商业企业进货索性也不要票不付税，以减少进货成本（因为进项税金大于销项税金部分只能留待下期抵扣，对长期

简介：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为了保证增值税顺利实施,经全国加强增值税管理经验交流会议讨论,现就加强增值税征收管理有关问题通知如下:一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题(一)运输费用进项税额的抵扣。1.准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据规定,增值税一般纳税人外购和销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用,准予抵扣的运费结算单据(普通发票),是

简介：增值税和全值税相比，较之更显公平；和所得税相比，则明显有失公平。精确地把握增值税的公平度，有利于在公平税负的原则下更科学地完善增值税乃至整个税制。本文特从理论和实践上对增值税和全值税的公平度予以比较

简介：财税〔2015〕97号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局：为解决化肥恢复征收增值税以前库存化肥的增值税问题,现就《财政部海关总署国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》（财税〔2015〕90号）补充通知如下：一、自2015年9月1日起至2016年6月30日,对增值税一般纳税人销售的库存化肥,允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。

简介：摘要：无论是政府还是房地产开发商，房地产税费都非常高，国家制定了一系列的法律法规来限制房地产增值税的实施，这不仅关系到房地产企业的健康发展，也关系到房地产企业的合法收入。但由于受诸多因素的制约，目前我国房地产增值税的实施仍存在着诸多问题，这对房地产企业的长期发展是不利的。本文对增值税差额征税对土地增值税清算的影响进行分析，总结土地增值税清算的作用和增值税差额征税的问题，并且提出有效对策，确保土地增值税清算更加合理。

简介：运用增值税优惠政策进行税务策划是税务代理的一项重要工作，下面笔者就如何运用增值税优惠政策进行税务筹划谈点看法。一、减免税政策的运用纳税人利用减免税优惠政策进行税务筹划，一般要符合政府的政策导向。纳税人必须考虑在增值税多环节纳税链条中自己所处的位置。如果是购入免税农产品，除以专用收购凭证收购免税农产品可按１０％抵扣进项税额外，其余均不得抵扣进项税额，这样该环节的销项税额便成了应交税额，税负非但没有减轻，反而还加重了。如果本环节是生产免税产品，产品销售时免交增值税，也不能开出专用发票，可能影响企业的产品销售，而其进项税额又不得抵扣，因此，若企业处于中间环节，不如申请放弃免税。若应税产品与免税产

简介：近年来国家税务总局及有关部门出台了一系列关于促进残疾人就业方面的税收优惠政策。残疾人税收优惠政策对促进残疾人就业和维护社会公平稳定发展等方面起到非常重要的作用。但随着社会的进步和经济的发展,许多优惠政策在实践操作过程中产生了诸多问题,出现一系列的税收风险和骗取退税的实例,相关政策亟待进一步修订和完善。

简介：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：

简介：［摘要］从经济学的角度，根据马克思的劳动价值论，从理论上分析增值税的征税对象，进而推导出理论增值税进项税的扣除项目，又从积极和消极两个方面分析增值税进项税的扣除项目，增值税实行凭票抵扣制度，但一些特殊业务准许计算扣除，对于不构成产品成本的购进货物或应税劳务所支付的进项税不允许扣除。

简介：在企业审计工作中，我们经常碰到“视同销售货物”的行为，但如何对这一行为进行界定，以及该不该征收增值税、提交多少增值税存在模糊认识，从而影响了审计工作的质量。笔者结合审计实践，以及对有关税法及税务规章的学习，就“视同销售货物”行为征收增值税的审计内容和方法，谈一点粗浅的看法。

简介：作为独立核算，自主经营,自负盈亏的经济实体，企业都在努力实现其成本收益最大化。增值税作为我国目前最大的一种流转税，虽然其征收面大,但由于其税收优惠政策较多,这就给企业进行税收筹划提供了可行的空间。

简介：税收是国家财政收入的重要来源，是宏观经济调控的重要杠杆。据统计，从1994年开征增值税至1997年，工商税收合计完成23979亿元。其中，增值税为11359亿元，占全部工商税收的47．8％。从1998年看，全国工商税收完成8552亿元，其中增值税、消费税“两税”收入完成4556亿元，占全部工商税收入的53．3％。根据国民经济计划的安排，今年税收计划为9460亿元：其中增值税、消费税收入为4828亿元，任务十分艰巨。因为近年来，在工商税收连续超额完成任务的情况下，增值税收入占工商税收比重却逐年下降，从1994年的58．8％，降至1998年55．3％。这种状况莫不与我国未建立规范的增值税检查制度有

简介：国务院关于深化增值税制度改革试点：国务院总理温家宝10月26日主持召开国务院常务会议，决定开展深化增值税制度改革试点。会议指出，为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展，会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。

简介：在我国各税种收入中。增值税占据半壁江山，增值税改革始终为人们所关注。根据国务院常务会议批准的增值税转型改革方案，这次改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次，预计将因此减少财政收入1200亿元。以下两文从不同角度深入分析了增值税转型可能对企业的影响，并提出了相应对策。