永煤贵州地区煤炭企业纳税成本研究

永煤贵州地区煤炭企业纳税成本研究

吕琼丽

吕琼丽LVQiong-li（西南财经大学，成都611130）（SouthwesternUniversityofFinanceandEconomics，Chengdu611130，China）

摘要院根据永煤贵州地区煤炭企业股权结构比较复杂，涉税地点分布广，当地税收政策混乱、税费成本畸高等现象，结合永煤贵州地区煤炭企业纳税成本现状，提出了纳税筹划的各种举措，降低企业税负，提高企业的经济效益。

Abstract院Accordingtothephenomenaofcomplexshareholdingstructure,widedistributionoftax-relatedsite,chaoticlocaltaxpolicyandexcessivelyhightaxcostofthecoalenterprisesofYongchengCoalGroupinGuizhouregion,andcombinedwiththepresentsituationofcoalenterprises'taxcostofYongchengCoalGroupinGuizhouregion,thispaperproposedthevariousmeasuresoftaxplanningtoreducetheenterprisetaxburdenandimprovetheeconomicbenefitsofenterprises.关键词院纳税成本；税务管理；风险控制Keywords院taxcost；taxmanagement；riskcontrol中图分类号院F812.42文献标识码院A文章编号院1006-4311（2014）27-0197-02

0引言永贵能源是河南能源下属永煤股份的全资子公司，主要经营煤炭的开采和销售、投资管理。永贵能源作为河南能源化工集团在贵州区域内的管理主体单位，负责贵州区域30多家成员单位的管理工作。单位遍布大方县、黔西县、纳雍县、安顺、普安县等县区市，拥有多对生产矿井和基建矿井。

本文根据永煤贵州地区煤炭企业股权结构比较复杂，投资主体不一致，涉税地点分布广，面临当地税收政策混乱、税费成本畸高等现象，作了有益的探讨研究。

1纳税成本含义企业纳税成本构成要素：税款成本、企业的办税成本、企业的风险成本。企业税款成本：严格依照税法规定履行纳税义务，缴纳税款额。税款成本也可分为可控成本和不可控成本。税款成本在一定条件下，可转换成可控成本。当企业所适用的税收政策并不是唯一时，税款成本才能转化成可控成本，当适用的税收政策不可选择的时候，税款成本是不可控成本。企业的办税成本：用于办理纳税业务等，管理税后事宜的成本支出。企业的税务风险成本：企业对税务风险防控不严，导致企业遭到财务损失等。

2永煤贵州地区煤炭企业纳税成本现状2.1缴纳的地方规费无相关政策依据2.1.1县乡运煤公路维改费依据《贵州省人民政府关于公布第七批取消行政事业性收费项目的通知》规定，自2006年12月26日起，要求各地区、各部门取消县乡运煤公路维改费。但永煤贵州所属大方县及黔西南地区部分煤炭企业仍按2元/吨缴纳。

2.1.2矿产资源补偿费依据《矿产品资源补偿费征收管理规定》（国务院第150号令）和《贵州省矿产品资源补偿费征收管理实施办法》（贵州省人民政府第11号令）规定，矿产资源补偿费的缴纳标准为：矿产品销售收入伊补偿费费率伊开采回采率系数但是所属煤炭企业按照吨煤3-5元缴纳矿产资源补偿费。

2.1.3矿山管理基金目前国家及贵州省对此项费用无明确的相关文件规定，但是所属黔西南煤炭企业仍按5元/吨向煤炭产业协会缴纳，并且县政府只是以公告的形式发布收取，并未下发正规文件。

2.2征收方式不统一根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定。查账征收适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够如实核算，反映生产经营成果，正确计算缴纳税款的纳税人；核定征收适用于账簿、凭证、财务核算制度不健全，不能真实反映生产经营成果，不能如实缴纳税款的纳税人。永煤贵州区域内煤炭企业均按照新会计准则进行核算，但是所属黔西县单位新田矿、高山矿、小春湾煤矿，所属黔西南州普安县兴安煤业糯东矿均实行核定征收方式。当地税收政策混乱，分管税局出具一项通告，即要求企业缴纳各种税费。通过分析比较，核定征收的吨煤税负比查账征收要高出20多元/吨。

2.3营业税核定不合理根据《营业税实施条例》规定，营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的税种。各煤矿项目的主营业务均为煤炭销售，无涉及营业税应税项目。但大方县相关企业按照营业额5%缴纳营业税。

2.4财务人员低估了对税法的理解会计政策与税法政策存在很大差异，税法按照真实发生的原则进行处理。

会计政策理解往往简单一点，税法政策需要财务人员咬文嚼字，很多时候低估了对税法的理解。财务为事后核算，部分企业并未将税收筹划纳入财务主要工作中。

3加强企业纳税成本管理采取的措施3.1加强财会队伍建设，培养一批懂税法、精税法的高素质队伍财务人员认真学习领会《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》，充分享有纳税人在履行纳税义务过程中享有的知情权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请多缴税款权、依法享受税收优惠权等相关权利。

财务人员加强对税、费相关法律法规的学习，密切关注国家税收的最新动向，要做到企业缴纳的各项税、费都要有国家及省政府相关的文件支持。

3.2提高财务人员的沟通协调能力，加强同当地税务局管理部门的联系财务负责人及主管税务人员，要与当地税务局管理部门保持紧密联系。针对税务管理局乱收费的现象，勇于向有关部门指出，以争取减征或免征。

3.3加强税务管理工作加强对税收政策研究，加大税务法规培训，制定税务风险应对策略，建立有效的税务风险控制机制，照章纳税，合理避税，降低企业税费负担；积极进行税务筹划，充分利用税收优惠政策，深入挖掘自身优势，在营改增、资产购置、安全投入、科技研发等方面认真研究、细致谋划以降低总体税赋，拓展企业盈利空间。

3.4建立以风险为导向的税务风险管控体系淤明确管控体系中全体员工的共同责任。树立税务风险管控体系不仅仅是财务人员的职责，更是企业全体员工的责任。于税务管控贯穿着企业的产供销各个环节，树立税务管理理念，强化税务风险意识。提高企业涉税业务处理的能力。税务管控工作只有起点没有终点，要坚持不懈地将税务管控工作贯穿于企业的发展中。

3.5企业生产经营工作中，做好税务筹划工作结合永煤贵州地区煤炭企业实际情况，笔者从采购、销售、合同管理、筹资等方面提出几点建议做好税务筹划管理工作。

淤强化采购管理，抵制采购过程中发生的税务风险。

企业的各相关部门要根据合同约定和物资到货情况，及时向供应商催要购货发票，并对供应商送交的票证、单据进行审核把关。特别是票据的种类、税率是否与购销合同约定一致。无特殊约定的，不得接收增值税专用发票外的其它发票。根据新的增值税管理规定，增值税专用发票抵扣期限为180日，相关人员接收增值税专用发票时要慎重。

发票开具的商品名称、规格型号、数量、金额等要素与合同、到货验收单是否三者一致。针对在采购过程中，供应商提供不合规的发票，经办人有权退回发票。以上工作能避免采购过程中，因票据不合规、程序不合规等现象带来的税务风险。于财税人员要参与到经营活动中，特别是在企业合同会签工作中，财税人员对合同涉及的税收或财务风险有自己更为专业的职业判断，可以帮助企业从财税后果角度全面控制合同的风险。

4永煤贵州区开展纳税成本管理的重要意义在当今经济形势日益严峻，煤炭价格不断下滑的情况下，大部分煤炭企业持续亏损，而煤矿企业综合吨煤税负高达184.92元，严重影响企业的稳定发展，通过开展纳税成本管理，对降低企业的税负，实现企业的最大效益有着重要作用。通过永贵能源层面对部分单位税收进行统一协调，积极进行税收筹划，制定税务风险应对策略，建立有效的税务风险控制机制，照章纳税，争取地方财政、税收等优惠政策，合理避税，减轻税负。

参考文献院[1]刘相东.关于对纳税人需求分析的调研与思考[J].山东社会科学，2011（S1）.[2]刘秀丽.税收成本研究[D].天津：天津财经大学，2006.[3]肖太寿.有效降低成本的策略与方法[M].云南大学出版社，2010.