国有企业审计风险与防范策略探究

国有企业审计风险与防范策略探究

黄秀莲 

江西省烟草公司抚州市公司  江西省抚州市  344000

摘要：科技的快速发展给企业提供了巨大的发展机会，同时也给企业带来了巨大的风险。目前，我国的内部审计风险问题已经成为国际社会普遍关心的问题。文章主要从企业内部审计的角度，针对目前我国企业的内部审计风险管理存在的问题，并就如何预防和控制内部审计的措施进行了探讨。

关键词：国有企业；审计风险；防范策略；探究分析

0引言

随着市场经济的发展，企业的经营环境发生了巨大的变化，印刷行业出现了许多不合理的产业结构、经营方式落后、风险控制体系不健全等问题，单纯依靠会计控制难以有效地解决市场风险，所以，要使我国企业在国内印刷业中立于不败之地，就需要不断提高自身的竞争优势，加速从会计控制转向内部审计，从而减少内部审计的风险，从而增强企业的防范与控制能力。随着公司的发展，公司的规模越来越大，对内部审计的需求也越来越大。在提高企业经济效益、防范风险、提升企业的综合经营能力方面，发挥着独特的作用。所以，要想在激烈的市场竞争中快速发展，必须将内部审计和风险管理相结合，以实现对风险管理、控制、治理等方面的评估和改进。

1内部审计的定义

内部审计是指由各个公司按照其实际情况设立的审计机构，对其内部的业务进行审计。国际内部审计师协会(II A)认为：在企业内部，通过高效的方法提高组织的独立性，客观、真实地为企业提供担保活动和咨询服务，主动创造组织价值，实现企业价值增值，是企业内部审计的新的概念。

2内部审计风险的成因

2.1企业治理结构不完善,风险意识不强

从根本上说，审计功能扩张的动力在于其内涵的扩大，而在实际情况下，它主要体现在公司治理方式上的发展，而健全的公司治理体系将会促进内部审计的顺利进行。内部审计是企业治理结构中不可缺少的一项重要内容。如果公司的治理结构不够健全，无法清晰地界定员工的权利与责任，那么，公司内部的市计工作就会变成一张白纸。目前，我国企业内部审计工作中出现了许多问题，究其根源，是由于公司治理结构不健全，未能形成有效的权力制衡机制[1]。

2.2企业内部审计制度不健全

企业的内部审计体系还不完善，内部审计的规范化程度也不高。在审计工作（如图1）中，既没有制订可统一遵守的准则，也没有制订诸如审计计划、外勤管理规定、报告撰写等内部审计准则，以及审计质量管理方面的具体规定。由于制度不完善，导致了内部审计缺乏条理和依据，审计工作积极性不高，审计质量不高[2]。

图1内部审计工作流程图

2.3内部审计人员业务素质不强

在实际的审计工作中，内审工作常常只限于审核会计凭证，而忽略了企业在业务过程中存在的不足，无法反映公司的经营业绩。例如，物贸公司在购进、发出、保管等方面没有严格按规定执行，出库、入库程序不健全，出现了大量购进、销售未开具增值税专用发票、大量销售未开具增值税发票的情况，财务部门与业务部门的对账工作也只是口头上的对账；没有专门的核对过程，也没有对帐结果进行备份，这会给日后的核对和问责造成极大的不便[3]。

2.4内部审计职能定位不明确

在新的情况下，内部审计机构未能按照集团发展战略对审计工作进行及时的调整，对新的审计观念也缺乏正确的理解；目前，我国的审计工作还停留在传统的模式和思维方式上，很少重视企业的管理和内控体系，没有深入到企业的经营中去，导致内部审计的范围小、层次低，因而无法充分发挥其在企业内部控制管理中的作用。

3内部审计风险防范的措施

3.1建立科学合理的内部审计机构

要建立健全的、科学的内审制度。明确了公司审计委员会和公司监事会的责任。公司监事会的职责是监督公司的董事会和公司的经营活动，同时还要对公司的总体财务情况进行监控，同时还要对公司的审计委员会进行监督和评估。公司审计委员会的职责是在一定程度上对内部审计进行指导和管理。在进行风险管理的过程中，内审人员必须为公司的管理层提供必要的支持。在审计委员会之下，可以根据分支机构的具体情况，在一个中心城市内设立审计机构。通过这种方式，可以更好地促进内部审计参与到公司的治理和决策中。内审是一个固定的组织，它为公司的日常工作配备了充足的人员，解决了以往的人员短缺问题。通过对公司内部审计的分析，可以有效地实现公司监事会与内部审计之间的分工，从而实现对公司管理层的监督和监督。避免报告过多[4]。

3.2建立和完善与内部审计的法规和制度

建立内部审计风险管理机制。当前内部审计风险管理的基本过程包括：审计范围、审计对象、风险识别、风险评估和风险测试。制定审计建议，风险处理，沟通协调，跟踪审计。从企业的生产、运营和风险管理的全过程来看，可以分为战略和战术两种。但是，从企业战略发展的视角来看，企业投资、融资、拓展市场等战略决策都需要对企业进行风险管理，并在此基础上建立起完善的内部审计风险管理体系，以最大程度地降低企业的各种风险。

3.3努力提高审计人员自身的业务素质

为了使内部审计部门能够更好地参与到风险管理中来，就需要在最短的时间内，培养出一大批高质量的内部审计人员。随着经济的发展，信息技术的日益普及，内部审计的质量也在不断提高，对内部审计的技术水平、职业道德等方面提出了更高的要求。在选择内部审计时，不仅要考虑会计、审计等相关领域的问题，而且要适当吸纳计算机、市场专家、管理顾问等；培养具有一定背景的财务管理人才，使其能够参与到内部审计工作中来，从而使其知识结构得到优化，从而提升整个内部审计队伍的素质。同时，也需要对内部审计人员进行信息系统的培训，培养一批能够熟练使用各类计算机审计技术的高素质人才。在当前的经济环境中，风险与机会并存，内审不仅要监督、检查公司的经营活动，还要对公司的经营风险进行调查、分析，为公司的管理层制定经营决策、防范经营风险、增强公司的持续竞争能力。在进行审计时，要注重对整个集团内部控制体系的设计进行评价；体系本身是否合理，关键风险控制点是否有效等。

3.4转变内部审计职能定位

随着市场经济的发展和完善，企业规模的不断扩大，内部审计的功能也从“查错防弊”转向了以管理审计为核心的管理审计，提高企业的风险管理水平，帮助企业实现经营目标。首先，要把内部审计的功能定位由监管向管理转变，使之成为提升企业经营水平的一股重要力量。将监管融入管理，通过审计发现问题、机会和风险，实现企业的价值增值。其次，要使内审由成本支出向价值创造部门过渡，从而使 SK公司的经济效益得到提升。内部审计单位在幵展财务收支审计、工程审计、经营效益审计等方面，能够实现为公司创造价值、增加经济效益。这是减少企业审计风险的唯一途径。

4结论

综上所述，文章分别从加强管理、预防和控制风险的角度出发，围绕内部审计的风险控制问题展开论述；通过分析企业内部审计与企业风险管理相互影响的作用，从提高公司价值的角度出发，并结合公司发展战略，关注了公司的可持续发展方向。为提高公司的财务决策提供更加真实、准确的决策依据，有助于公司应对各类风险，降低经营亏损，为公司实现价值增值作出贡献。

参考文献：

[1]张莉.浅谈工程审计与财务审计的创新融合[J].财讯.2020,(14).

[2]苏伟俊.浅析工程审计与财务审计的创新融合[J].经贸实践.2019,(12).140.

[3]林奕.企业内部造价审计工作的重要性探讨[J].河南建材.2018,(5).178-179.

[4]蒋晓玮.XW保障房工程项目审计风险管理研究[D].华东交通大学,2016.